【正文】 2． 銀行存款送款人 、 出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔(dān)任 ？ 3． 出納人員與簿記員是否不屬同一人 ？ 4． 每月應(yīng)收帳款對帳單是否由出納以外的人負責(zé)制發(fā) ？ 有效性 5． 每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負責(zé) ？ 6． 銀行送款單 、 現(xiàn)金收入日報表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對 ？ 7． 收銀機之收款程序有否定期或不定期觀察 ？ 完整性 8． 郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單 ？ 9． 收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤點表相符 ？ 有否獨立驗證 ？ 10． 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用 ？ 對跳號是否即予調(diào)查 ？ 11． 銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號 ？ 核 準(zhǔn) 12． 銀行帳戶的開立與結(jié)束是否經(jīng)董事會之核準(zhǔn) ？ 13． 賒銷之現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過核準(zhǔn) ？ 正確性 14． 收銀機所收取的現(xiàn)金與收銀機日計表之總數(shù)是否每日核對 ？ 15． 收到支票是否檢查所列金額的正確性 ？ 16． 支票是否嚴(yán)格要求抬頭 、 劃線及禁止背書轉(zhuǎn)讓 ？ 17． 出納對于收發(fā)室送來的控制清單 （ control list） 及現(xiàn)金是否當(dāng)面復(fù)核 ？ 分 類 18． 收到現(xiàn)金 、 即期支票及遠期支票是否有適當(dāng)分類 ？ 會計處理 19． 是否定期獨立驗證應(yīng)收帳款明細帳與總帳及現(xiàn)金收入日報表之金額 ？ 20． 是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表 ？ 并對應(yīng)更正及應(yīng)調(diào)節(jié)部分即予辦理 ？ 會計期間 21． 現(xiàn)金收入日與帳列日期是否相符 ？ 采購與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問卷范題 目 標(biāo) 范 例 問 題 一般性 1． 采購部門是否與會計部門 、 驗收部門及倉儲部門各自獨立 ？ 2． 記錄應(yīng)付帳款明細帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn) ？ 3． 驗收報告副本是否送交存貨管理員 、 采購部門及會計部門 ？ 4． 對所采購貨品之品質(zhì) ， 是否做了嚴(yán)密的控制 ？ 有效性 5． 編制憑單時 ， 訂購單 、 驗收單和供應(yīng)商發(fā)票是否相配合 ？ 6． 進貨退出時是否由驗收部門檢驗并提出報告 ， 俾賣方確實自所欠款項下扣除 ？ 7． 應(yīng)付帳款明細帳是否確實和供應(yīng)商每月所寄來的對帳單相核對 ？ 如有差異時是否立即通知供應(yīng)商 ？ 完整性 8． 訂購單 、 驗收報告單是否預(yù)先連續(xù)編號 ？ 9． 對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核 ？ 10． 應(yīng)付帳款部門是否確實記錄進貨退出 ？ 11． 收到供應(yīng)商發(fā)票時是否立即入帳 ？ 核 準(zhǔn) 12． 是否每一張訂購單均有一張已核準(zhǔn)請購單 ？ 13． 是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購單 ？ 14． 進貨價格是否符合已核準(zhǔn)的價目表 ？ 正確性 15． 收到貨品的數(shù)量是否由驗收部門人員于驗收時記錄 ？ 16． 應(yīng)付帳款部門中 ， 發(fā)票上的數(shù)量 、 價格及項目是否訂購單及驗收報告單之記錄相符 ？ 分 類 17． 對關(guān)系企業(yè)之應(yīng)付款項是否與應(yīng)付帳款科目分別列示 ？ 18． 憑單登記簿的分錄其分類是否適當(dāng) ？ 會計處理 19． 進貨簿結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準(zhǔn) ？ 20． 應(yīng)付帳款總帳與明細分類帳是否定期調(diào)節(jié) ？ 21． 應(yīng)付帳款帳戶余額與應(yīng)付帳款明細分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者處理 ？ 會計期間 22． 是否依交貨條件在正確期間記錄進貨交易 ？ 現(xiàn)金支出交易之內(nèi)部控制問卷范題 目 標(biāo) 范 例 問 題 一般性 1． 保管現(xiàn)金或簽發(fā)支票的人是否與記錄交易及編制銀行調(diào)節(jié)表的人各自獨立 ？ 2． 除了零用金外 ， 是否所有的支出均以支票付款 ？ 3． 是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票 ？ 4． 是否禁止簽發(fā)空白支票 ？ 有效性 5． 已開立之支票是否均有請購單 、 訂購單 、 驗收報告單及供應(yīng)商發(fā)票等支持文件 ？ 6． 支票簽發(fā)后 ， 是否在已付款憑單和支持文件上蓋 （ 付訖 ） 章或打洞注銷 ？ 7． 是否由簽發(fā)支票之人直接寄發(fā)支票 ？ 完整性 8． 空白支票是否預(yù)先連續(xù)編號 ？ 9． 對連續(xù)編號的空白支票若有漏號是否及時查核 ？ 核 準(zhǔn) 10． 是否經(jīng)兩人共同簽章 ？ 11． 是否經(jīng)授權(quán)的人才可簽發(fā)支票 ？ 正確性 12． 編制銀行調(diào)節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨立 ？ 分 類 13． 現(xiàn)金支出帳戶之分類是否適當(dāng) ？ 有無與應(yīng)付帳款帳戶明確劃分 ？ 會計處理 14． 是否定期獨立驗證銀行調(diào)節(jié)表 ？ 15． 獨立驗證現(xiàn)金支出帳戶 ， 現(xiàn)金支出明細分類帳與每日支票匯總表是否相符 ？ 會計期間 16． 支票的日期與帳載的日期是否相符 ？ 存貨交易之內(nèi)部控制問卷范題 目 標(biāo) 范 例 問 題 一般性 1． 訂購 、 驗收 、 儲藏及發(fā)出等職務(wù)是否分別由不同人擔(dān)任 ？ 2． 保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨立 ？ 一般性 3． 存貨是否有專人保管 ？ 存放地點 ？ 4． 材料 、 在制品 、 制成品等存貨是否均設(shè)有永續(xù)盤存記錄 ？ 5． 存貨價值較大時 ， 是否有保險 ？ 有效性 6． 存貨記錄是否有相關(guān)的驗收報告單作支持 ？ 完整性 7． 所有發(fā)出 、 收進之貨品是否均有完整之記錄 ？ 核 準(zhǔn) 8． 存貨之存放地點是否經(jīng)授權(quán)的人才可接近 ？ 9． 各項存貨之領(lǐng)用或發(fā)出是否均具備有權(quán)的人所核準(zhǔn)之文件 ？ 正確性 10． 貨卡或永續(xù)盤存記錄中記載之存貨。 (a)定期核證發(fā)票總額、銷貨簿合計數(shù)及明細帳的合計數(shù)量是否相等。 (b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。 開立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客戶 ((a)可能對虛構(gòu)交易開立發(fā)票或重復(fù)開立發(fā)票。 (c)銷貨單須經(jīng)信用部門核準(zhǔn)，才可發(fā)貨。 (b)接到訂單均立即編制銷貨單。 A/R ? 采購及付款 Purchase amp。 ? Condition: 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的狀況，包括宏觀國家經(jīng)濟狀況、條件、政治環(huán)境，社會形勢等外延風(fēng)險程度。管理資源 4. 資本市場期望 5. 經(jīng)營與償付風(fēng)險 ? Make or Buy 制造或購買 ? Special Order 特殊訂單 ? Division Drop 部門精減 ? Products Mix 產(chǎn)品構(gòu)成 營運決策 Operation Decisions 利潤率和貢獻毛益 Profit Margin and Contribution Margin 去除產(chǎn)品所有成本后剩余的價格 Excess of Price over Unit Full Cost 固定銷售費用和管理費用 Fixed Marketing and Administrative Costs 變動銷售費用和管理費用 Variable Marketing and Administrative Costs 固定生產(chǎn)成本 Fixed Manufacturing Costs 變動生產(chǎn)成本 Variable Manufacturing Costs 銷售價格 Sales Price 貢獻毛益 Contribution Margin 每件產(chǎn)品的變動成本 Variable Cost per unit 利潤率 Profit Margin 變動成本法的存貨價值 Inventory Value using Variable Costing Method 每件產(chǎn)品的全部成本 Full Cost per unit 邊際貢獻 Contribution Margin = PV 利潤 = 總收入（ TR） 總成本（ TC） = 價格 X 售量 （固定成本 + 單位變動成本 X 售量） = PX （ F + VX） = F + （ PV） X 營運決策依據(jù) 邊際貢獻率 Contribution Margin Ratio = PV P Profit PX VX 利潤 Profit 產(chǎn)銷量 Volume 100 營運決策依據(jù) 損益平衡點 ? x = Breakeven Point 最低訂量 Lowest Order Volume（生產(chǎn)量 Capacity） 最低售價 Lowest Price 制造或購買 Make or Buy 特殊訂單 Special Order 部門精減 Division Drop 產(chǎn)品構(gòu)成 Products Mix ? PV F = CM F 或損益平衡銷售額 ： x *P = （ Breakeven Revenue PV F ） * P ? S = （ PV） /P F 決策應(yīng)用 Decision Making 存貨管理：為什么投資存貨？ 價值 Value 停業(yè)待貨 Sales shortage 停工待料 Products interruption 批量價格 Bulk price discount 長途運輸 Freight saving 成本 Cost 倉儲費 Storage 保險費 Insurance 維護費 Maintenance 管理人員工資 Labor 資金成本 Interest ? 采購成本 S Purchase Price ? 訂貨成本 F Fulfil