會計準則研究a--理論(文件)
【正文】 (通用合約 )。 2022/2/3 10 二、會計準則的變遷 注 ?制度經濟學的分析 ?科斯定理： ?第一定理 ?斯蒂格蒂茨對科斯定理的表述：如果交易費用為零，不管權利初始安排如何，當事人之間的談判都會導致那些財富最大化的安排，即：市場機制會自動使資源配置達到帕累托最優(yōu)。 注：本節(jié)參考劉峰 《 會計準則變遷 》 中國財政經濟出版社 2022 2022/2/3 11 二、會計準則的變遷 ?林毅夫：強制性變遷和誘致性變遷 ?強制性變遷是指由政府法令引起的變遷。其中，政策失敗的原因有：統(tǒng)治者的偏好、有限理性、意識形態(tài)剛性、政府官僚機構和代理問題、集團利益的沖突、社會科學知識的局限性。 ②用于影響生產要素所有者之間配置風險的制度，如合同、分成制、合作杜、公司、保險等。 ?特點：以規(guī)則為基礎的會計準則是以界線檢驗、大量例外事項、內容十分具體和準則內在的不一致為特征的。如對運用準則重的原則帶來的報告盈利的變動性進行限制。 ?硬性的操作標準在一定程度上有利于遏制會計人員利用準則的模糊性進行盈余操縱的可能性。 ?過多的數量界限與例外處理，又助長了另一種財務操縱。 ?特點：針對某一對象或交易、事項的會計處理、財務報告提出應遵循的原則，可能包括一些以原則為基礎的規(guī)則，但并不力圖回答所有問題，或對每種可能情況均提供詳細的規(guī)則。 ?促使會計人員進行職業(yè)判斷，以更好的反映交易的經濟實質。 2022/2/3 20 三、會計準則的制定 ?在國際上，人們一般認為美國會計準則是以規(guī)則為基礎的（當然也有少數原則濟楚），而英國和或幾會計準則是以原則為基礎的（也有少數更接近規(guī)則基礎）。因此，純原則的準則要求報表編制者和審計師在核算有關交易和事項時運用職業(yè)判斷，然而又沒有提供充分的依據來規(guī)范這些判斷。 ?目標導向準則的主要特征 ①每個會計準則都有一個明確的會計目標。 ⑤有適當數量和恰當詳簡程度的應用指南。 ?要達到這種平衡，就必須實現準則的制定成本與實施成本之和最小。 ?第二階段，起草階段 ?會計準則項目立項后，會計司應即組成項目起草組，并將項目起草組的成員及有關情況向會計準則委員會通報。 。 ?項目起草組應對公開征求的意見進行匯總，并根據反饋意見對征求意見稿進行修改，形成草案，由會計司再次提交會計準則委員會征求意見。 ?準則的實施成本的變化則是：原則性過高，實施成本高，當原則基礎的準則具有適當的指南，具有相應的可操作性時，實施成本低；而隨著操作規(guī)則增多，“構造交易”的成本也急劇增大，從而使實施成本增加。其最大的特點是對財務信息質量的衡量放在對準則實施結果 — 目標實現與否的考察上，而不是放在準則實現的過程 — 采用什么方法進行會計處理。 ③目標導向準則避免了例外情況。 2022/2/3 21 三、會計準則的制定 ?目標導向制定模式：最佳的以原則基礎的制定模式 ?目標導向準則 ?它是指建立在前后一致的財務會計概念框架的基礎上，以會計目標為指引，對實質性的會計原則進行簡要概述，避免了明確的界線檢驗和例
教學教案相關推薦
鄂ICP備17016276號-1