會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例題(文件)
【正文】 員 。 儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明 的品種 、 數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送 交財(cái)會(huì)部門 。 客戶簽收后 將送貨單留存一聯(lián) ， 另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回 財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 信用 管制系統(tǒng)的建立 ， 保證了銷售成果的有效性 ， 避 免了壞賬的發(fā)生 ， 實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控 制。 可在一定程度上防止貪污 舞弊行為的發(fā)生 ， 可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低 效率和侵吞企業(yè)利益的行為。生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)： ? （ 1）甲、乙兩種產(chǎn)品領(lǐng)用原材料； ? （ 2）分別甲、乙兩種產(chǎn)品和車間管理人員計(jì)提工資； ? （ 3）計(jì)提車間水電費(fèi)； ? （ 4）計(jì)提車間廠房和設(shè)備的折舊； ? （ 5）分配制造費(fèi)用； ? （ 6）甲、乙產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)。 1答： (1)會(huì)計(jì)分錄如下： ? ①盤盈設(shè)備： 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：累計(jì)折舊 10000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢40000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 40000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ——固定資產(chǎn)盤盈 40000 ? ②設(shè)備報(bào)廢 注銷報(bào)廢設(shè)備的原價(jià)與已提折舊 借：固定資產(chǎn)清理 410000 累計(jì)折舊 410000 貸：固定資產(chǎn) 820220 支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 2022 貸：銀行存款 2022 殘料入庫(kù) 借：原材料 ——?dú)埩? 12022 貸：固定資產(chǎn)清理 12022 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 400000 ? (2)固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn) ， 首先應(yīng)按盤點(diǎn)結(jié) 果詳細(xì)填寫 “ 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表 ” ， 作為 盤點(diǎn)結(jié)果的依 據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對(duì) ， 對(duì)賬實(shí)不符的編 制 “ 固定資產(chǎn)盤盈 、 盤虧表 ” ， 作為固定資產(chǎn)清查的賬 務(wù)處理依據(jù)。由于無(wú)形資產(chǎn)具有提供 未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的不確定性，因此，在購(gòu)置或自創(chuàng)無(wú) 形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)反復(fù)論證其可行性，并與相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)策略統(tǒng)籌安排，編制支出預(yù)算，以防止由于盲目 投資造成意外風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 4） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷控制制度 。 ? 1答 : 該公司貨幣資金收入的控制程序?yàn)椋? ? （ 1） 業(yè)務(wù)部門：收入貨款并出具收據(jù)或發(fā)票 、 填 制收款憑證 ， 并在每日營(yíng)業(yè)終了編制收款日?qǐng)?bào)表； 將一聯(lián)收款憑證傳送給會(huì)計(jì)部門 ， 將款項(xiàng) (或銀行送 款單 )及一聯(lián)收款憑證轉(zhuǎn)交出納部門。 。 ? （ 3） 會(huì)計(jì)部門：將業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證與出 納部門轉(zhuǎn)來(lái)的銀行送款單或根據(jù)有關(guān)原始憑證編制 的銀行收款憑證相核對(duì) ， 無(wú)誤后轉(zhuǎn)交出納和有關(guān)會(huì) 計(jì)人員登記賬簿。 ? 1假設(shè)某公司貨幣資金收入主要來(lái)源于營(yíng)業(yè)收入，它屬于一般企業(yè)。由于無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì) 量的復(fù)雜性 ， 為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠 ， 要求企 業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的核算必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、 制度的規(guī)范 ， 結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)建立一套嚴(yán)格 、 規(guī)范的無(wú)形資產(chǎn) 審核入賬控制制度。該單一式兩聯(lián)，一聯(lián)送清理執(zhí)行部門，一聯(lián)送會(huì)計(jì)部門核算。 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量： 20件 20年 憑證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合 計(jì) 略 略 期初余額 領(lǐng)用材料 7 500 7 500 分配生產(chǎn)工人工資 9 500 9 500 提取福利費(fèi) 1 330 1 330 分配制造費(fèi)用 2 752 2 752 本期發(fā)生額 7 500 10 830 2 752 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 7 500 10 830 2 752 21082 期末余額 ? 借：生產(chǎn)成本 21082 ? 貸：原材料 7500 ? 應(yīng)付工資 9500 ? 應(yīng)付福利費(fèi) 1330 ? 制造費(fèi)用 2752 ? 借：庫(kù)存商品 21082 ? 貸：生產(chǎn)成本 21082 1某企業(yè) 2022年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)： （ 1） 年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè) 備一臺(tái) ， 編號(hào)為 QG—9203， 其重置完全價(jià)值 50000 元，估計(jì)折舊 10000元； （ 2） 由于遭受雷擊 ， 兩臺(tái)點(diǎn)焊設(shè)備毀損 ， 型號(hào)規(guī)格 為 DH—9886， 此設(shè)備 1999年購(gòu)買 ， 預(yù)計(jì)使用 4年 ， 現(xiàn)決定予以報(bào)廢 ， 該兩臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì) 820220 元 ， 已提折舊 410000元 ， 清理過(guò)程中以銀行存款支 付清理費(fèi)用 2022元 ， 殘料作價(jià) 12022元交庫(kù) 。 ? 2） 應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理 ， 應(yīng) 建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬 ， 以免給個(gè)別 業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī) ， 保證應(yīng)收賬款的真實(shí) 、 準(zhǔn) 確和可收回性。 電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn) ， 提高了銷售業(yè)務(wù)的 工作效率 ， 保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性 、
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