大連x股份公司全面預(yù)算分析(文件)
【正文】 邊際貢獻(xiàn)（單位邊際貢獻(xiàn)）＝銷售收入（或單價(jià)）－ 變動(dòng)成本（單位變動(dòng)成本） 邊際貢獻(xiàn)率＝邊際貢獻(xiàn)（單位邊際貢獻(xiàn)） 247。 邊際貢獻(xiàn)率 其次，通過(guò)敏感性分析確定各因素變動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)即預(yù)算目標(biāo)的影響程度，以便當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)采取相應(yīng)措施或調(diào)整公司預(yù)算目標(biāo) 發(fā)生變化后 目標(biāo)利潤(rùn)＝單價(jià) 銷量－單位變動(dòng)成本 銷量－固定成本 如何變化？ 變化多少？ 如何變化？ 變化多少？ 如何變化？ 變化多少？ 目標(biāo)利潤(rùn)＝單價(jià) 銷量－單位變動(dòng)成本 銷量－固定成本 某因素發(fā)生變化或幾個(gè)因素都發(fā)生變化時(shí) 如何變化？ 變化多少？ 如何變化？ 變化多少？ 當(dāng)目標(biāo)利潤(rùn)發(fā)生變化后，各因素應(yīng)如何變化，變化多少才能達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)： 當(dāng)某因素或幾個(gè)因素同時(shí)發(fā)生變化后，目標(biāo)利潤(rùn)會(huì)如何變化，會(huì)變化多少： 本量利關(guān)系的敏感分析主要用于確定有關(guān)因素發(fā)生多大變化會(huì)使盈利轉(zhuǎn)為虧損，各因素變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度，以及各因素變動(dòng)時(shí)如何調(diào)整銷量，以保證原目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn) 通過(guò)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制 執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對(duì)比，找出差異 執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對(duì)比，列示產(chǎn)生差異的項(xiàng)目本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、差異率、累計(jì)全面預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額、累計(jì)差異率 分析差異，確定造成不利差異的原因 ，落實(shí)相關(guān)責(zé)任部門 提出改進(jìn)措施，以及形成有利差異的原因，今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議， 對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)控制 預(yù)算差異分析主要在各預(yù)算報(bào)表的基礎(chǔ)上，針對(duì)每張預(yù)算報(bào)表制定一個(gè)相應(yīng)的預(yù)算差異分析表 各責(zé)任中心及預(yù)算辦公室應(yīng)形成月度、季度、年度預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告，以有利于公司內(nèi)部的及時(shí)相互溝通并有效解決執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題 預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告應(yīng)包括的主要內(nèi)容 ?本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額； ?對(duì)差異額進(jìn)行的分析； ?產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議 全面預(yù)算差異分析框架 銷售差異分析 生產(chǎn)預(yù)算 差異分析 技改技措 差異分析 管理費(fèi)用 差異分析 財(cái)務(wù)費(fèi)用 差異分析 庫(kù)存 差異分析 全面預(yù)算 差異分析 大中修、零修預(yù)算 差異分析 采購(gòu)差異分析 預(yù)算差異分析的主要方法：通過(guò)逐項(xiàng)因素分解，找出產(chǎn)生差異的深層次原因，及時(shí)進(jìn)行糾偏 收集資料 確定差異 分析并處理差異 預(yù)算分 析步驟 基 本 內(nèi) 容 包括內(nèi)、外部資料 ? 內(nèi)部資料：有關(guān)預(yù)算目標(biāo)及其執(zhí)行情況的資料，用以確定差異 ? 外部資料：影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有關(guān)外部因素的變動(dòng)信息及外部市場(chǎng)的可比信息，用以差異原因分析 ? 銷售收入預(yù)算差異，有價(jià)差、量差兩部分 ? 直接材料成本差異，可分為價(jià)差、量差 ? 直接人工成本差異，可分解為工資率差異、人工效率差異 ? 制造費(fèi)用差異，分為變動(dòng)制造費(fèi)用差異、固定制造費(fèi)用差異 ? 總體預(yù)算差異 ? 按可控性原則分清責(zé)任，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，實(shí)行獎(jiǎng)懲，確定改進(jìn)措施 內(nèi)部引起的預(yù)算差異處理原則 ? 若變動(dòng)是長(zhǎng)期趨勢(shì)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)據(jù)此調(diào)整下期預(yù)算 ? 責(zé)任歸屬的確定，按照“風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益對(duì)等”的原則來(lái)處理 外部因素引起預(yù)算差異處理原則 因素分析法示例一：銷售預(yù)算差異分析 銷售預(yù)算 差異分析 銷售收入 差異分析 銷售價(jià)格 差異分析 銷售費(fèi)用 差異分析 銷售利潤(rùn) 差異分析 銷售量 差異分析 銷售回款 差異分析
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