【正文】 [1] 中華人民共和國財政部． 中國注冊會計師審計準則第 1101號 —— 財務 報表審計的目標和一般原則 ． 2021（ 2） 會計學專業(yè) 張乃峰 22 人、注冊會計師、審計助理人員等。注冊會計師充分履行審計責任，通過審計過程，對被審計單位財務報告中存在的重大錯報、漏報提請其進行調整，以及就其內部控制方面的重大缺陷提出管理建議書，可以促進被審計單位充分履行會計責任。 ① 若被審計單位充分履行了其會計責任，重大錯報風險充分降低，審計的總風險也就容易控制，便于審計責任的充分履行，減少審計人員可能承擔的法律責任； ② 相反，如果被審計單位內部控制制度薄弱乃至失效，財務報告中存在重大錯報風險，注冊會計師不能查出重大錯弊的可能性也會加大，檢查風險增大，審計抽樣未能觸及重要錯報事項，會計責任無疑將牽連審計責任。從此，三方之間不斷博弈，三角關系不斷變動，產生了復雜的利益關系和密切聯(lián)系。 合理保證是指非百分之百的保證，由于審計能力的局限，注冊會計師只能提供高水平的保證，而非絕對保證。審計責任就是審計目標的具體化和細化。 如何正確處理“合法公允”與“ 揭弊查錯 ”的關系？筆者認為，合法公允的前提是合理保證被審計單位財務報表中沒有重大錯弊，很難想象存在重大錯弊的財務報表是合法公允的。 在西方， 1721 年 — 20 世紀 30 年代，審計目標是揭弊查錯； 20 世紀 30 年代 — 20世紀 80 年代，審計目標是驗證財務報告的公允性； 20 世紀 80 年代以來，公允方面的鑒 證目標和揭弊查錯的審計目標并重。 [1] （三）審計本質、審計目標與審計責任 1．審計本質 如上所述，公司管理當局應向財產所有者提供信息，但他們可能在種種內在動機和外在壓力下，提供虛假的信息，從而損害 財產所有者的利益。 會計目標確定后，如何達到和實現(xiàn)這一既定的目標就是會計責任。 2．會計目標 會計信息系統(tǒng)在實踐中產生和發(fā)展，在具體的環(huán)境中發(fā)揮特定的功能，必然要基于環(huán)境的要求而實現(xiàn)一定的目標，這是會計的內在本質在具體環(huán)境中的外在表現(xiàn)。 ①違法行為往往使一些人得益、另一些人受損，法律應使受損者得到補償，恢復因違法行為而失衡的社會利益關系，這便是民事責任； ② 另外，法律將懲罰和制裁那些違法主體，恢復正常的社會秩序，這就是行政責任和刑事責任。 社會責任 職業(yè)責任 內在責任 責任 民 事責任 法律責任 行政責任 刑事責任 圖 1 責任的分類 分內的職責可稱之為職業(yè)責任。 四、進度計劃 ～ 收集資料 ～ 閱讀資料 ,做讀書筆記 ,撰寫文獻綜述報告 ～ 確定論文題目 ,擬定寫作提綱 ～ 擬定論文初稿 ～ 認真修改論文 會計學專業(yè) 張乃峰 12 會 計 審 計 目 標 本 質 目 標 會計責任 本 質 關 系 混 同 會計責任 意 義 區(qū) 分 ～ 認真修改論文 ～ 按規(guī)定要求排版、打印、裝訂 ～ 為畢業(yè)答辯做準備 ～ 參加答辯 圖 1 論文各部分之間的邏輯 聯(lián)系 受托經(jīng)濟責任 兩權分離 會計學專業(yè) 張乃峰 13 參考文獻 [1] 劉峰，潘 琰 ， 林斌．會計學基礎 [M]．高等教育出版社． 2021 [2] 葛家澍，杜興強，桑士?。屑壺攧諘媽W [M]．中國人民大學出版社． 2021 [3] 于玉林，李端生．會計基礎理論研究 [M]．經(jīng)濟科學出版社． 2021 [4] 財政部注冊會計師考試委員會辦公室．審計 [M]．中國財政經(jīng)濟出版社． 2021 [5] 郭曉梅，榮耀武．注冊會計師法律責任 [M]．東北財經(jīng)大學出版社． 2021 [6] 李若山，周勤業(yè)．注冊會計師法律責任理論與實務 [M]．中國時代經(jīng)濟出版社． 2021 [7] 陳 漢文，李樹華，林志毅，伍千奎．證券市場與會計監(jiān)管 [M]．中國財政經(jīng)濟出版社． 2021 [8] 吳敬漣．當代中國經(jīng)濟改革 [M]．上海遠東出版社． 2021 [9] 熊楚熊．財務報表分析原論．立信會計出版社． 2021 [10] 證券法一本通 [M]．中國法制出版社． 2021 [11] 王朝曄．論會計責任與審計責任．湖北審計 [J]． 2021（ 4） [12] 謝盛紋．淺論會計責任與審計責任．審計與經(jīng)濟研究 [J]． 1998（ 5） [13] 姚曉民，何存華．注冊會計師審計責任與會計責任關系淺析．經(jīng)濟問題 [J]． 2021（ 2） [14] 胡友良．病因：區(qū)分會計責任與審計責任的關鍵．中國審計 [J]． 1998（ 4） [15] 李毅孜，張冠杰．審計責任和會計責任的處理與劃分．中國注冊會計師 [J]． 1996（ 9） [16] 劉國常，鄒麗林．論會計責任和審計責任的區(qū)分．廣東審計 [J]． 1999（ 5） [17] 邱景忠．會計責任與審計責任之比較．河北法學 [J]． 2021（ 3） [18] 王麗南．小議審計責任與會計責任．吉林省經(jīng)濟管理干部學院學報 [J]． 2021（ 6） [19] 鄭麗，谷瑤．會計責任與審計責任辨析及其現(xiàn)實意義．工業(yè)技術經(jīng)濟 [J]． 2021（ 2） [20] 程芙蓉．會計責任與審計責任混同的原因與對策探討．湖北財經(jīng)高等?？茖W校學報[J]． 2021（ 10） [21] 徐筱平．對會計責任與審計責任的再認識．中國注冊會計師 [J]． 1996（ 10） [22] 李寧．會計責任與審計責任的差異分析．科技情報開發(fā)與經(jīng)濟 [J]． 2021（ 14） [23] 蔡春．審計理論結構新探．會計之友 [J]． 2021（ 4） [24] 蔡春 ． 受托經(jīng)濟責任 —— 現(xiàn)代會計、審計之魂 ． 會計之友 [J] ． 2021（ 10） [25] 李海燕．審計本質之我見．中國注冊會計師 [J]． 2021（ 11） [26] 鄭朝暉．誰來鑒定審計失?。袊鴮徲?[J]． 2021（ 4） [27] 鄭朝暉．會計責任主體研究．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 [J]． 2021（ 5） [28] 鄭朝暉．會計師虛假陳述與勤勉盡責的認定．上海會計． 2021（ 3） 會計學專業(yè) 張乃峰 14 [29] 鄭朝暉．從銀廣夏騙局看會計師的審計責任．中國審計． 2021（ 10） [30] 陳少華，章早立．注冊會計師的職業(yè)道德與法律責任．中國審計 [J]． 2021（ 10） [31] 朱湘萍．民間審計定義之探討．湖南商學院學報 [J]． 2021（ 1） [32] 王光遠．受 托責任會計觀和受托責任審計觀．財會月刊 [J]． 2021（ 2） [33] 謝榮．論民間審計的審計目標．上海會計 [J]． 1994（ 11） [34] 劉燕．注冊會計師民事責任研究：回顧與展望．會計研究 [J]． 2021（ 11） [35] 毛志宏，蘇偉鵬．對審計期望差距若干問題的探討．中國管理信息化 [J]． 2021（ 2） [36] 潘 琰 ，董必榮．虛假審計報告外部成因的制度分析．審計研究 [J]． 2021（ 2） [37] 李明輝，曲曉輝．我國上市公司財務報告法律責任的問卷調查及分析 [J]．會計研究 [J]． 2021（ 5） [38] 李明輝．提供虛假財務報告人員應承擔什么責任．廣西會計 [J]． 2021（ 4） [39] 裘宗舜，鄭佳軍．審計目標：查錯揭弊還是合法公允．林業(yè)財務與會計 [J]． 2021（ 11） [40] 葛小玲，胡志勇．從歷史的角度看民間審計責任的錯位．審計與理財 [J]． 2021（ 9） [41] 李若山．我國會計問題的若干法律思考．會計研究 [J]． 1999（ 6） [42] 李若山，周勤業(yè)．現(xiàn)代注冊會計師審計的四大局限．審計研究 [J]． 2021（ 4） [43] 李若山，何紅．我國注冊會計師法律責任的演變及社會因素探討． 審計研究 [J]． 1999（ 3） [44] 李若山．當前美國會計信息法律責任的變化．會計研究 [J]． 2021（ 11） [45] 李若山，談薇婭，祁新娥．論我國證券市場中的注冊會計師法律責任．上海管理科學[J]． 2021（ 2） [46] 李若山，覃東，范奇輝．關于我國注冊會計師驗資法律責任的問卷調查分析．審計研究[J]． 2021（ 3） [47] 湯立斌．上市公司會計信息披露法律責任的設定問題．會計研究 [J]． 2021（ 8） [48] 林俞．試論會計風險．會計研究． 1999（ 11） [49] 申香華．論注冊會計師 審計責任的界定．經(jīng)濟經(jīng)緯 [J]． 1999（ 2） [50] 李挺偉．《注冊會計師法》法律責任體系．中國注冊會計師 [J]． 2021（ 7） [51] 蔣堯明．上市公司會計信息披露的真實性與虛假陳述研究．會計研究 [J]． 2021（ 4） [52] 蔣堯明，張鳳英．論審計報告的“虛假”與“真實”．審計研究 [J]． 2021（ 2） [53] 蔣堯明．會計信息“失真”與會計學的本質．財經(jīng)研究 [J]． 2021（ 6） [54] 蔣堯明．會計信息虛假陳述重大事件研究述評．當代財經(jīng) [J]． 2021（ 8） [55] 張楚堂，董莉軍．審 計重要性與審計期望差距．武漢理工大學學報 [J] ． 2021（ 4） 會計學專業(yè) 張乃峰 15 [56] 龔民，鄧偉，廖丹．《會計法》的會計責任體系．上海會計 [J] ． 2021（ 3） [57] 黃宗蘭．信息不對稱與財務會計基本問題．會計研究 [J]． 1999（ 11） [58] 張蕊．正確界定注冊會計師法律責任的幾個問題．廣西會計 [J]． 2021（ 12） [59] 葉陳剛，孫宇，潘農．試論會計責任．中國地質大學學報 [J]． 2021（ 3） [60] 王春燕．試論民間審計的審計目標．山西統(tǒng)計 [J]． 1999（ 6） [61] 陳娜．試析我國獨立審 計準則的法律效力．財會月刊 [J]． 2021（ 9） [62] 林鐘高．對民間審計目標的系統(tǒng)認識．廣西會計 [J]． 1995（ 4） [63] 馮均科．論會計的社會責任．當代經(jīng)濟科學 [J]． 2021（ 7） [64] 朱榮恩．證券市場審計責任界定中的若干問題．財經(jīng)研究 [J]． 1996（ 10） [65] 陳漢文，池曉勃．試論民間審計人員的法律責任．中國審計 [J]． 2021（ 7） [66] 陳漢文，池曉勃．審計風險要素評價．中國審計 [J]． 2021（ 8） [67] 張龍平．試論我國注冊會計師的法律責任問題．注冊會計師 [J]． 1995（ 3） [68] 張龍平，王澤霞．美國舞弊審計準則的制度變遷及其啟示．會計研究 [J]． 2021（ 6） [69] 安廣實．期望差距 —— 注冊會計師被訴訟困擾的最