【正文】 可能答案．財貿(mào)研究 [J]． 2021（ 3） [70] 謝志華．關(guān)于審計的若干理論思考．審計研究 [J]． 2021（ 5） [71] 謝志華．審計職業(yè)判斷、審計風(fēng)險與審計責(zé)任．審計研究 [J] ． 2021（ 6） [72] 秦榮生．審計風(fēng)險探源：信息不對稱．審計研究 [J]． 2021（ 5） [73] 張紅英．淺議審計責(zé)任與會計責(zé)任的界定．審計理論與實踐 [J]． 2021（ 1） [74] 王劍英．試論審計責(zé)任與會計責(zé)任之關(guān)系．生產(chǎn)力研究 [J]． 2021（ 2） [75] 姜文．會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定及其社會實踐意義．遼寧經(jīng)濟 [J]． 2021（ 9） [77] 小丹．審計責(zé)任能否替代、減輕或免除會計責(zé)任？．陜西審計 [J]． 2021（ 1） [78] 李慧，王元章．會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定．合作經(jīng)濟與科技 [J]． 2021（ 2） [79] 陳玉榮．上市公司會計信息失真：會計責(zé)任與審計責(zé)任．會計之友 [J]． 2021（ 8） [80] 賈玉祿．試論會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)分．安陽 工學(xué)院學(xué)報 [J]． 2021（ 2） [81] 張弘．會計責(zé)任與審計責(zé)任的比較．商業(yè)經(jīng)濟 [J]． 2021（ 7） [82] 程明娥．會計責(zé)任與審計責(zé)任．會計之友 [J]． 2021（ 9） [83] 徐曉雯．談注冊會計師的審計責(zé)任與會計責(zé)任． 山東行政學(xué)院學(xué)報 [J]． 1999（ 2） [84] 胡國強，李小蘭．試論會計責(zé)任與審計責(zé)任之間的辨證關(guān)系．江西審計與財務(wù) [J]． 2021（ 7） [85] 陳曉航，王宇橋．淺談會計責(zé)任與審計責(zé)任．中國注冊會計師 [J]． 2021（ 8） 會計學(xué)專業(yè) 張乃峰 16 [86] 姜志華．從錦州港事件看會計責(zé)任與審計責(zé)任的 規(guī)范．商業(yè)會計 [J]． 2021（ 6） [87] 柴定國．會計責(zé)任與審計責(zé)任的比較．經(jīng)濟師 [J]． 2021（ 2） [88] 陳守文．論會計師事務(wù)所、注冊會計師法律責(zé)任的界定．財會月刊 [J]． 1999（ 4） [89] 茍春光．論會計責(zé)任與審計責(zé)任．管理科學(xué)文摘 [J]． 2021（ 9） [90] 王大斌．試析會計責(zé)任與審計責(zé)任．郇陽師范高等?？茖W(xué)校學(xué)報 [J]． 2021（ 6） [91] 呂明旭，趙桂麗．企業(yè)會計責(zé)任與審計責(zé)任．煤炭技術(shù) [J]． 2021（ 3） [92] 鄧增洪，謝盛紋．淺論會計責(zé)任與審計責(zé)任．江西審計與 財務(wù) [J]． 1998（ 12） [93] 秦榮生．亟待明確的會計責(zé)任與審計責(zé)任．中國注冊會計師 [J]． 1995（ 3） [94] 肖國云，丁維娜．談會計責(zé)任、審計責(zé)任與法律責(zé)任．江西審計與財務(wù) [J]． 2021（ 8） [95] 程宗璋．淺析會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)別．內(nèi)蒙古保險 [J]． 2021（ 2） [96] 李琪，周斌，劉愛萍．會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定．商業(yè)會計 [J]． 2021（ 3） [97] 劉勇．試論社會審計人員的職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任．審計理論與實踐 [J]． 2021（ 3） [98] 周萍．淺析會計責(zé)任與審計責(zé)任 ．中國審計信息與方法 [J]． 2021（ 4） [99] 張福康．淺論審計責(zé)任與會計責(zé)任的區(qū)別．審計與經(jīng)濟研究 [J]． 1998（ 1） [100] 周萍．會計責(zé)任與審計責(zé)任存在的認識誤區(qū)及對策．商業(yè)經(jīng)濟 [J]． 2021（ 7） [101] 楊雁暉．對會計責(zé)任與審計責(zé)任的幾點思考．河北審計 [J]． 2021（ 7） [103] 吳菏青．會計責(zé)任與審計責(zé)任．會計之友 [J]． 2021（ 4） [104] 劉凱旋．會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定標準．財會通訊 [J]． 2021（ 6） [105] 許昕．會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定．財稅與會計 [J]． 2021（ 1） [106] 吳秋生．論會計責(zé)任與審計責(zé)任．四川會計 [J]． 1996（ 8） 會計學(xué)專業(yè) 張乃峰 17 論會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定 會計學(xué)專業(yè) 張乃峰 18 一、會計責(zé)任與審計責(zé)任的概念 （一）責(zé)任 “責(zé)任”一詞含義甚廣，我們?nèi)粘２淮笞⒁鈪^(qū)分，如：“不做假賬是我們每個會計人的責(zé)任”、“做假賬將承擔(dān)責(zé)任”、“會計和審計有責(zé)任向社會公眾提供高質(zhì)量的信息”等等。 會計責(zé)任與審計責(zé)任的承擔(dān)決定著會計、審計系統(tǒng)的運行，進而影響到會計、審計的目標，而會計、審計目標分別是會計、審計整個理論體系的邏輯起點，從這個意義上說，會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定也具有重大的理論意義。公眾期望和要求是一種迫切要求，既是壓力，也是動力。 3．應(yīng)強化責(zé)任意識，合理承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)代會計和審計同現(xiàn)代社會的財富中心 —— 資本市場緊密聯(lián)系在一起，它們的“產(chǎn)品”對市場具有廣泛而深刻的影響力，牽涉到各相關(guān)利益集團的切身利益，相關(guān)利益集團遭受損失時，往往不去理性地區(qū)分責(zé)任，即使責(zé)任在于自身，他們也會以各種理由指責(zé)會計和審計，千方百計地要求會計和審計賠 會計學(xué)專業(yè) 張乃峰 10 償損失，此乃人之常情。這不能解決會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定問題。 5．學(xué)術(shù)界、企業(yè)界、注冊會計師大多不太愿意承擔(dān)責(zé)任。作者認為會計責(zé)任與審計責(zé)任混同的主要原因之一是會計、審計人員業(yè)務(wù)能力不強、道德水平不高。大多屬于對相關(guān)法律條文的排列組合。 王朝曄從定義、相關(guān)性、差異性、意義等四個方面論述了會計責(zé)任與審計責(zé)任，本文的亮點有二：一是指出會計責(zé)任與審計責(zé)任共生于受托經(jīng)濟責(zé)任；二是認為，在兩權(quán)分離的條件下，整個市場可被認為是若干個體之間的一組相互重疊的契約關(guān) 系的綜合體，而信息則是契約關(guān)系的實質(zhì)，認為會計和審計是兩個不同的契約。 謝盛紋從源泉、區(qū)別、聯(lián)系、界定方法、意義等五個方面闡述了會計責(zé)任與審計責(zé)任?，F(xiàn)規(guī)定投入資本明細表等有事務(wù)所編制和簽章，建議由被審驗單位編制和簽章。被審計單位公章，單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、編表人簽章齊全完整。是筆者所檢索的最早討論這一主題的文章。 ③ 會計 責(zé)任對審計責(zé)任的影響有二：一是由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險導(dǎo)致的會計責(zé)任影響察覺風(fēng)險，最終產(chǎn)生審計責(zé)任；二是如果審計抽樣的方法未觸及重要錯報事項，原有會計責(zé)任將牽連審計責(zé)任。應(yīng)循著分析會計責(zé)任與審計責(zé)任關(guān)系的路徑，尋求有效界定二者的方法，以合理承擔(dān)各自的責(zé)任。 ② 二者差異性：經(jīng)濟契約關(guān)系不同；目標不同；二者責(zé)任范圍的決定因素不同；判定二者履行情況的標準不同。 會計學(xué)專業(yè) 張乃峰 7 ② 20 世紀 90 年代后，隨著證券市場的建立，股份制改革的推進，會計必須向廣大投資者、債權(quán)人、政府部門、供應(yīng)商、客戶、企業(yè)管理當(dāng)局和職工提供信息，反映管理當(dāng)局受托責(zé)任的履行情況，為相關(guān)利益集團的經(jīng)濟決策提供支持。相關(guān)上市公司、會計師事務(wù)所、責(zé)任人員都受到了查處。相繼爆發(fā)了深圳原野公司、北京長城公司、海南中水集團公司三大財務(wù)舞弊案件，涉案的深圳特區(qū)會計師事務(wù)所、北京中城會計師事務(wù)所、海南新華會計師事務(wù)所遭到了行政處分和刑事處罰。 2．國內(nèi) （ 1）審計責(zé)任的發(fā)展 ① 1981— 1991，風(fēng)平浪靜。 此外，美國還依靠會計職業(yè)界的力量，建立起完善的會計規(guī)范和審計規(guī)范。但由于缺乏有效的會計規(guī)范和審計規(guī)范，這一時期的會計信息質(zhì)量難如人意。就會計責(zé)任的演進史，以英國 1844 年《聯(lián)合股份公司法》和美國 1933 年《證券法》、 1934 年《證券交易法》的頒布為分水嶺，可將其大致分為三個階段： ① 自由放任時期， 1844 年以前。大致可劃分為三個階段： ① 起于 1721 年民間審計產(chǎn)生時期，止于 20 世紀 30 年代財務(wù)報告審計正式形成時期，以舞弊審計責(zé)任為重心，揭弊查錯是主要審計目標。 筆者針對會計責(zé)任與審計責(zé)任的關(guān)系、界定、比較、區(qū)分等相關(guān)篇名利用百度及中國知網(wǎng)之下的數(shù)個論文庫進行了檢索，并查閱了不少會計期刊，發(fā)現(xiàn)專門研究此類主題的論文比較少，且大多質(zhì)量不高。 40 致謝 36 核心參考文獻原文 35 （三）做事態(tài)度 28 六、實習(xí)單位概況 28 五、實習(xí)單位 28 四、實習(xí)報告完成日期 25 （二）微觀方面 24 （二）微觀方面 24 四、會計責(zé)任與審計責(zé)任界定的意義 23 （四）審計能力的局限性 21 （二）區(qū)別 19 二、會計責(zé)任與審計責(zé)任的關(guān)系 18 （三）審計本質(zhì)、審計目標與審計責(zé)任 18 （二）會計本質(zhì)、會計目標與會計責(zé)任 17 一、會計責(zé)任與審計責(zé)任的概念 10 三、研究思路及方案 4 一、本選題研究領(lǐng)域概況 1 文獻綜述 4 中文摘要 3 畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書 會計學(xué)專業(yè) 張乃峰 1 目 錄 扉頁 12 英文摘要 5 （一）國內(nèi)外發(fā)展的歷史及現(xiàn)狀 9 （二）筆者的觀點及論文題目 10 （一）論文提綱及各部分內(nèi)容間的邏輯關(guān)系 10 （二） 擬采用的研究方法與手段 21 會計學(xué)專業(yè) 張乃峰 2 三、會計責(zé)任與審計責(zé)任混同的主要原因 22 （二）公司治理機制失效 24 （一）宏觀方面 25 （一）宏觀方面 27 一、 實習(xí)目的與任務(wù) 33 八、實習(xí)收獲和體會 35 （二）能力素質(zhì) 考察會計、審計責(zé)任發(fā)展史，從中把握其發(fā)展脈絡(luò)和相關(guān)動因，有助于我們深化對會計責(zé)任和審計責(zé)任的認識，做出科學(xué)的界定，進而設(shè)計出合理的制度。 （一）國內(nèi)外發(fā)展的歷史及現(xiàn)狀 1．國外 （ 1）審計責(zé)任的變遷。 （ 2）會計責(zé)任的演變。這一時期的典范是英國，英國通過《公司法》對股票市場實施一定程度的管制，相應(yīng)建立起會計信息披露制度。 會計學(xué)專業(yè) 張乃峰 6 在此基礎(chǔ)上，《證券法》和《證券交易法》授權(quán)證券交易委員會（ SEC）制定會計規(guī)范， SEC 通過《 S— X 條例》（規(guī)定財務(wù)報表及其附注、附表的內(nèi)容和格式）和《 S— K 條例》（規(guī)定公司業(yè)務(wù)、重大事件等非財務(wù)信息）對財務(wù)信息起到了良好的規(guī)范作用。從而構(gòu)建了當(dāng)今世界最成熟完善的會計規(guī)范和審計規(guī)范。 ② 1992— 1995，萌芽階段。 ③ 1996 年之后，注冊會計師行業(yè)迎來了令 人膽戰(zhàn)心驚的“訴訟風(fēng)暴”， 1996 年 1月 — 2021 年 3 月，中國證監(jiān)會查處了 19 起上市公司重大信息披露違規(guī)事件（陳漢文，2021），如“瓊民源”、“紅光實業(yè)”等，震驚了整個國家。 （ 2）會計責(zé)任的發(fā)展 以我國上世紀 90 年代初經(jīng)濟體制改革和證券市場的重建為界，改革開放以來我國會計責(zé)任的發(fā)展可以大致分為兩個階段： ① 20 世紀 90 年代前，我國在經(jīng)濟體制改革前，宏觀上實行計劃經(jīng)濟，微觀企業(yè)則是國有國營，這一經(jīng)濟環(huán)境不僅要求會計提供國家宏觀計劃調(diào)控所要求的信息，而且還要貫徹執(zhí)行國家計劃，在一定程度上代表國家監(jiān)督微觀經(jīng)濟主體對國家計劃的貫徹執(zhí)行情況，會計主要服務(wù)于高度集中的計劃經(jīng)濟和政府管理部門。 作者認為： ① 會計責(zé)任與審計責(zé)任的共生性是以受托經(jīng)濟責(zé)任為源泉的，共生性決定其相關(guān)性：會計資料的真實性、合法性、完整性是二者的共同客體；會計責(zé)任具有影響審計責(zé)任的潛在可能，而審計責(zé)任則是對會計責(zé)任的現(xiàn)實約束；二者具有相似的法律后果。 2．本課題主攻方向 會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定問題具有