高級財會及練習 0001 第一章參考答案 (9)(文件)
【正文】 投資的計稅基礎為其成本 4000萬元。 ? （ 3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230萬元（與稅法規(guī)定相同），按 8年及雙倍余額遞減法計提折舊， 20 X 7年計提的新舊額為 350萬元。 ? （ 6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎與其賬面余額相同。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。 ? ，不屬于會計政策變更的有（ ）。 ? ，正確的有（ ）。 第二節(jié)：資產(chǎn)負債表日后事項 一 資產(chǎn)負債表日后事項的概念及內(nèi)容 一）概念 P18 資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之 間發(fā)生的有利或不利事項。 如因自然災害而發(fā)生的重大損失。 ? 乙起訴甲，要求甲賠償損失 550 000元。 甲公司 （ 1）記錄支付的賠償款 ? 借：以前年度損益調(diào)整 100 000 ? 預計負債 400 000 ? 貸：其他應付款 500 000 ? （或不調(diào)整預計負債） ? 借：其他應付款 500 000 ? 貸：銀行存款 500 000 ? (2) 調(diào)整應交稅費 ? 借：應交稅費 —— 應交所得稅 25 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 25000 ? (100000X25%) ? 調(diào)整前，調(diào)整報告年度的應納所得稅稅額 甲公司 ? (3)調(diào)整已確認的遞延所得稅資產(chǎn) ? 負債的賬面價值 計稅基礎，可抵扣暫時性差異 。 ? 本例中 :負債的賬面價值 計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 ? 年末 借 :遞延所得稅資產(chǎn) 100000 ? 貸 :所得稅費用 100000 甲公司 ? （ 3）借：以前年度損益調(diào)整 100000 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100000 ? （ 4）借：應交稅費 100000 ? 貸 :以前年度損益調(diào)整 100000 甲公司 ? （ 4）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 ? 借：利潤分配 —— 未分配利潤 75000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 75000 ? (5)調(diào)整利潤分配有關數(shù)字 ? 借：盈余公積 7500 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 7500 (75000 10%) 乙公司 （ 1）記錄收到的賠償款 ? 借：其他應收款 500 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 500 000 ? 借：銀行存款 500 000 ? 貸：其他應收款 500 000 ? (2)調(diào)整應交稅費 ? 借：以前年度損益調(diào)整 125 000 ? 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 125000 ? (500000X25%) 乙公司 ? （ 4）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 ? 借：以前年度損益調(diào)整 375000 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 375000 ? (5)調(diào)整利潤分配有關數(shù)字 ? 借：利潤分配 —— 未分配利潤 37500 ? 貸：盈余公積 37500 調(diào)整事項的會計處理舉例 ? 例 2： 某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生減值 ? 202 5甲銷售給乙產(chǎn)品，貨款 100萬元（含增值稅），合同規(guī)定 7月份付款， 12月份未付款；甲提取壞賬準備 5萬元。 甲公司 ? （ 1）補提壞賬準備 ? 借：以前年度損益調(diào)整 350 000 ? 貸：壞賬準備 350 000 ? 1000000X40%50000 ? （ 2）調(diào)整應交稅費 ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 87 500 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 87 500 ? 350 000X25%=87 500 ? 清繳前，實際損失尚未確定，提取壞賬準備使資產(chǎn)賬面價值 計稅基礎 ,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 . ? 已經(jīng)確認的遞延資產(chǎn)（ 50000X25%）不能調(diào)整 甲公司 ? （ 3）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 ? 借：利潤分配 —— 未分配利潤 262500 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 262500 ? (4)調(diào)整利潤分配有關數(shù)字 ? 借：盈余公積 26250 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 26250 調(diào)整事項的會計處理舉例 例 3：產(chǎn)品銷貨退回 ? 202 10甲銷售給乙產(chǎn)品，取得收入 120萬元（不含增值稅，稅率 17% ），成本 100萬元，甲已確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。財務報告批準報出日為次年 4月 30日，所得稅率為 25%，公司按凈利潤的 10% 提取法定盈余公積 . 調(diào)整事項的會計處理舉例 ? （ 1）調(diào)整銷售收入 ? 借：以前年度損益調(diào)整 1202100 ? 應交稅費 204000 ? 貸：應收賬款 1404000 ? （ 2）調(diào)整壞賬準備 ? 借：壞賬準備 60000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 60000 例 3：產(chǎn)品銷貨退回 ? （ 3）調(diào)整銷售成本 ? 借：庫存商品 1000000 ? 貸：以前年度損益
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