高級(jí)財(cái)會(huì)及練習(xí)0001第一章參考答案(9)-閱讀頁(yè)
2025-06-03 01:39本頁(yè)面
【正文】 損益。 ? 500萬(wàn)元 ? 125萬(wàn)元 ? 20*7年度資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 150萬(wàn)元 ? 20*7年多攤銷的 100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn) 25萬(wàn)元 ? E. 管理用固定資產(chǎn) 20*7年度多計(jì)提的 120萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn) 30萬(wàn)元 ? 參考答案： ADE ? 答案解析：對(duì)于 A選項(xiàng)，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 8800，計(jì)稅基礎(chǔ)為 6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 2021 25%＝ 500；選項(xiàng) D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 100 25%＝ 25萬(wàn)元；選項(xiàng) E，07年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 120 25%＝ 30萬(wàn)元。 ? 解釋： 期末 構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期 (對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)法律責(zé)任的單位或個(gè)人 ) 不利事項(xiàng) 的全部事項(xiàng)（僅指需要調(diào)整或說明） 二）種類 調(diào)整事項(xiàng)、非調(diào)整事項(xiàng) （需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)） 主要狀況在日前已存在，對(duì)報(bào)表日財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。 （不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)） 資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)狀況有重大影響。 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 一）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的種類 訴。如壞賬 4. 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò) (估計(jì)進(jìn)度 25%,實(shí)際 35% 二）調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 1. 調(diào)整事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的原理 （ 1） 涉及損益的事項(xiàng)，通過”以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目核算 （ 2） 調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)或遞延所得稅資產(chǎn) 報(bào)告年度匯總清繳前：調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額 報(bào)告年度匯總清繳后：調(diào)整本年度（報(bào)告年度的次年）應(yīng)納稅所得額 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)稅后利潤(rùn) （ 4）調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 (盈余公積 ) ?(5)不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng) ,調(diào)整相關(guān)科目 ?(6)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理舉例 ? 例 1： 資產(chǎn)負(fù)債表日后未訣訴訟案件已結(jié)案且敗訴 ? 甲、乙簽訂一項(xiàng)供銷合同，甲未能按照合同發(fā)貨，給乙造成重大經(jīng)濟(jì)損失。該訴訟案件在12月 31日尚未判決，甲確認(rèn)了 400 000元的預(yù)計(jì)負(fù)債，乙未記錄應(yīng)收賠償款。所得稅匯算清繳日是 2021年３月５日 ? 假定財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2021年 4月 30日，所得稅率為 25%，公司按凈利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積，不再做其他分配。 ? 負(fù)債的賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時(shí)性差異。202 5完成所得稅匯算清繳。公司按凈利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積之后，不再做其他分配，所得稅稅率 25%。 ? 合同規(guī)定 12月份付款， 12月份未付款，甲提取壞賬準(zhǔn)備 6萬(wàn)元（稅法規(guī)定 5‰ ）。202 28完成所得稅匯算清繳。 ? （ 6）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 ? 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 105000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 105000 ? (7)調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 ? 借：盈余公積 10500 ? 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 10500 例 3：產(chǎn)品銷貨退回 ? 假定匯算清繳后發(fā)生 ? （ 1）調(diào)整銷售收入 ? 借：以前年度損益調(diào)整 1202100 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 204000 ? 貸：應(yīng)收賬款 1404000 ? （ 2）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備 ? 借：壞賬準(zhǔn)備 60000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 60000 例 3：產(chǎn)品銷貨退回 ? （ 3）調(diào)整銷售成本 ? 借：庫(kù)存商品 1000000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 1000000 ? （ 4）調(diào)整所得稅費(fèi)用（清繳后） ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 50000 例 3：產(chǎn)品銷貨退回 ? （ 5）調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) ? 借：以前年度損益調(diào)整 15000 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15000 ? 60000X25% ? （ 6）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 ? 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 105000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 105000 ? (7)調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 ? 借：盈余公積 10500 ? 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 10500 復(fù)習(xí)與思考 ? 甲公司 20 8年 12月 31日應(yīng)收乙公司賬款 2021萬(wàn)元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 200萬(wàn)元。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。不考慮其他因素。 ? A． 180萬(wàn)元 B． 1620萬(wàn)元 C． 1800萬(wàn)元 D． 2021萬(wàn)元 ? 【 答案 】 B 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) 一）非調(diào)整事項(xiàng)的具體內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)狀況有 重大 影響。 對(duì)重大非調(diào)整事項(xiàng)需要在附注中用數(shù)據(jù)說明事項(xiàng)的內(nèi)容、估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露 1）財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。對(duì)重大非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容、原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。應(yīng)當(dāng)披露與之相關(guān)的調(diào)整信
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1