高級(jí)財(cái)會(huì)及練習(xí)0001第一章參考答案(9)-免費(fèi)閱讀
【正文】 對(duì)重大非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容、原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。不考慮其他因素。 ? 合同規(guī)定 12月份付款， 12月份未付款，甲提取壞賬準(zhǔn)備 6萬(wàn)元（稅法規(guī)定 5‰ ）。 ? 負(fù)債的賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 一）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的種類 訴。 ? 7000萬(wàn)元 ? 20*7年度生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的 100萬(wàn)元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本 ? 20*7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊 120萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益 ? 20萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益 15萬(wàn)元 ? 2021萬(wàn)元，并計(jì)入 20*7年度損益 2021萬(wàn)元 ? 參考答案： ABCD 答案解析： E選項(xiàng)屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。 ? （ 9）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。甲公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn) 20X 7年年初賬面余額為 7000萬(wàn)元，原每年攤銷 700萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為 2100萬(wàn)元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷 800萬(wàn)元。該短期投資 20 X 7年年初賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為 580萬(wàn)元。 ? 例 P17 三）前期差錯(cuò)更正的披露 內(nèi)容：前期差錯(cuò)的性質(zhì)； 各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額； 無(wú)法進(jìn)行追溯重述的披露。 （ 取得了新的信息 、 積累了更多的經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化 。 不計(jì)算累積影響數(shù)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，但需要披露會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響。 計(jì)量：如交易性金融資產(chǎn)，準(zhǔn)則頒布前成本與市價(jià)孰低，頒布后公允價(jià)值。如：收入確認(rèn)的原則，借款費(fèi)用的資本化或費(fèi)用化，無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出費(fèi)用化 OR資本化） 基礎(chǔ) :(計(jì)量基礎(chǔ) ,如歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值與公允價(jià)值） 列報(bào)項(xiàng)目 （采購(gòu)費(fèi)用是列入營(yíng)業(yè)費(fèi)用還是存貨成本） 理解要點(diǎn) 方法屬于會(huì)計(jì)估計(jì) P2 在確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)中所選擇的，為 取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)據(jù)所采用的方法 ，是會(huì)計(jì)估計(jì)，不是會(huì)計(jì)政策。甲公司從 2021年開(kāi)始改為公允價(jià)值計(jì)量，會(huì)計(jì)資料齊備。 會(huì)計(jì)估計(jì)的主要類型 ? 壞賬準(zhǔn)備； ? 存貨可變現(xiàn)凈值； ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確定 。 三、前期差錯(cuò)更正 一）前期差錯(cuò)的概念 P15 前期差錯(cuò)是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用可靠信息，而對(duì) 前期 財(cái)務(wù)報(bào)表造成的多報(bào) \漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)。該樓 20 X 7年年初賬面余額為 6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為 8800萬(wàn)元。 ? （ 5）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。 20 X 7年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用 1200萬(wàn)元。 ? ，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。如產(chǎn)品銷貨退回。 ? 2021年 2月 7日，法院判決甲賠償乙損失 500000元。 202 1獲悉乙破產(chǎn)，預(yù)計(jì)只能收到貨款的 60%。 20 9年 2月 20日，甲公司獲悉乙公司于 20 年 2月 18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。 如無(wú)法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的影響作出估計(jì)，應(yīng)說(shuō)明其原因。 。 P26— 28 二）非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 不需要進(jìn)行賬務(wù)處理也不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年 4月 30日，所得稅率為 25%，公司按凈利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積 . 調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理舉例 ? （ 1）調(diào)整銷售收入 ? 借：以前年度損益調(diào)整 1202100 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 204000 ? 貸：應(yīng)收賬款 1404000 ? （ 2）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備 ? 借：壞賬準(zhǔn)備 60000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 60000 例 3：產(chǎn)品銷貨退回 ? （ 3）調(diào)整銷售成本 ? 借：庫(kù)存商品 1000000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 1000000 ? （ 4）調(diào)整應(yīng)繳所得稅（清繳前） ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 50000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 50000 ? 按稅法規(guī)定（ 120100） X25% 例 3：產(chǎn)品銷貨退回 ? （ 5）調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) ? 借：以前年度損益調(diào)整 15000 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15000（ 60000X25%） ? 提取壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) ,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 ? 本例中 :負(fù)債的賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 ? 年末 借 :遞延所得稅資產(chǎn) 100000 ? 貸 :所得稅費(fèi)用 100000 甲公司 ? （ 3）借：以前年度損益調(diào)整 100000 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100000 ? （ 4）借：應(yīng)交稅費(fèi) 100000 ? 貸 :以前年度損益調(diào)整 100000 甲公司 ? （ 4）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 ? 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 75000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 75000 ? (5)調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 ? 借：盈余公積 7500 ? 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 7500 (75000 10%) 乙公司 （ 1）記錄
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