【正文】 ………………………………………………………………………………… $12,000 0109 234525423423452 10 CONTRIBUTION INCOME STATEMETN Benchmark Paper Company Contribution Ine Statement For a Monthly Volume of 5,400 Cartons Sales (5,400*$)………………………….. 銷貨收入 … …………………$43,200 Less variable costs: 減 : 變動(dòng)成本 Direct materials (5,400*$)…………….. 直接原料 … ……..$5,400 Direct labor (5,400*$)………………….. 直接人工 ………. 1,350 Manufacturing overhead (5,400*$)…. 變動(dòng)製造費(fèi)用 ...…...6,750 Selling and administrative(5,400*$)… 變動(dòng)銷管費(fèi)用 .…….2,700 (16,200) Contribution margin…………………………… 邊際貢獻(xiàn) …….................... $27,000 Less fixed costs: Manufacturing overhead…………………… 固定製造費(fèi)用 ……$5,000 Selling and administrative………………… 固定銷管費(fèi)用 ……10,000 (15,000) Profit……………………………………………………………………………. $12,000 0109 234525423423452 11 Sensitivity Analysis Sales (5,400 units) $43,200 Variable costs (16,200 ) Contribution margin $27,000 Fixed costs (15,000 ) Profit $12,000 Ratio to Total Per Unit Sales $8 (3 ) ( ) $5 100 x $5 = $500 If sales increase by 100 cartons per month, what will be the increase in ine? 每單位邊際貢獻(xiàn) 邊際貢獻(xiàn)率 0109 234525423423452 12 Dollar breakeven point unit contribution margin Break – even unit sales volume 公式應(yīng)用 (一 ) = Fixed costs 損益兩平銷售量 總固定成本 每單位邊際貢獻(xiàn) contribution Margin ratio Fixed costs = =Multipleproduct costvolumeprofit analysis 損益兩平銷售額 = 總固定成本 邊際貢獻(xiàn)率 = 15,000 5 = 3,000 unit = 15,000 (%) = $24,000 0109 234525423423452 13 unit contribution margin Break – even unit sales volume 公式應(yīng)用 (二 ) = Fixed costs + Desired Profit 損益兩平銷售量 總固定成本 +期望獲利 每單位邊際貢獻(xiàn) = = 15,000+18,000 5 = 6,600 unit 期望獲利 … 18,000 期望 稅後 獲利 … 18,000 (假設(shè)稅率 40%) Fixed costs + (Desired after tax profit /[1 Tax rate]) unit Contribution margin Break – even unit sales volume = 損益兩平銷售量 = 總固定成本 +期望稅後獲利 每單位邊際貢獻(xiàn) = 15,000+18,000*(140%) 5 = 9,000 unit 0109 234525423423452 14 1 0 , 0 0 02 0 , 0 0 03 0 , 0 0 04 0 , 0 0 05 0 , 0 0 0$ 6 0 , 0 0 02 , 0 0 0 4 , 0 0 0 6 , 0 0 0 8 , 0 0 0邊際收益變動(dòng)成本P r o f i tL o s sB r e a k E v e n p o i n t1 0 , 0 0 02 0 , 0 0 03 0 , 0 0 04 0 , 0 0 02 , 0 0 0 4 , 0 0 0 6 , 0 0 0 8 , 0 0 0( 1 0 , 0 0 0 )( 2 0 , 0 0 0 )( 3 0 , 0 0 0 )利潤T o t a l r e v e n u e s amp。 X Y Total varial cost Total activity :總和不變，但隨著產(chǎn)量越高，每單位 之固定 成本越低。研發(fā)費(fèi)用 : 營業(yè)外收入支出 : 利息費(fèi)用 (Interest expense) 兌換損失 (Exchange Loss) 製造部門 銷售部門 管理部門 研發(fā)部門 管理部門 固定 固定 固定 0109 234525423423452 17 修 繕費(fèi)5 5 0 7 水 電費(fèi)5 5 0 9 燃 油費(fèi)5 5 2 4 物 料5 5 4 7 間 接人工5 5 0 1 文 具用品5 5 0 3 旅 費(fèi)5 5 0 4 運(yùn) 費(fèi)5 5 0 5 郵 電費(fèi)5 5 0 6 保 險(xiǎn)費(fèi)5 5 1 0 交 際費(fèi)5 5 1 1 折 舊費(fèi)用5 5 1 5 各 項(xiàng)攤銷5 5 1 6 伙 食費(fèi)5 5 1 8 職 工福利5 5 1 9 退 休金5 5 2 1 職 業(yè)訓(xùn)練費(fèi)5 5 2 2 雜 項(xiàng)購置5 5 3 6 製 造費(fèi)用其他5 5 4 9製造費(fèi)用 ( Manufacturing overhead ) 變動(dòng)成本 固定成本 間 接人工薪資 間 接人工津貼 間 接人工加班費(fèi)課稅 間 接人工年終 獎(jiǎng) 金 間 接人工不休假 獎(jiǎng) 金 間 接人工加班費(fèi) 間 接人工績效 獎(jiǎng) 金 折 舊費(fèi)用房屋及建築 折 舊費(fèi)用機(jī)器設(shè)備 折 舊費(fèi)用運(yùn)輸設(shè)備 折 舊費(fèi)用生財(cái)器具 折 舊費(fèi)用工具 折 舊費(fèi)用電腦設(shè)備0109 234525423423452 18 薪 資6 2 0 1 租 金支出6 2 0 2 文 具用品6 2 0 3 差 旅費(fèi)6 2 0 4 郵 電費(fèi) 6 2 0 6 修 繕費(fèi)6 2 0 7 水 電費(fèi)6 2 0 9 保 險(xiǎn)費(fèi)6 2 1 0 交 際費(fèi)6 2 1 1 折 舊6 2 1 5 各 項(xiàng)攤銷6 2 1 6 伙 食費(fèi)6 2 1 8 職 工福利6 2 1 9 退 休金6 2 2 1 職 業(yè)訓(xùn)練費(fèi)6 2 2 2 勞 務(wù)費(fèi)6 2 2 3 書 報(bào)雜誌費(fèi)6 2 2 6 其 他銷管費(fèi)用6 2 4 9管理費(fèi)用 (Administrative expense) 固定成本 薪 資費(fèi)用薪資6 2 薪 資費(fèi)用津貼6 2 薪 資費(fèi)用加班費(fèi)課稅6 2 薪 資費(fèi)用年終 獎(jiǎng) 金62 薪 資費(fèi)用不休假 獎(jiǎng) 金62 薪 資費(fèi)用加班費(fèi)6 2 薪 資費(fèi)用績效 獎(jiǎng) 金62 折 舊費(fèi)用房屋及建築62 折 舊費(fèi)用運(yùn)輸設(shè)備62 折 舊費(fèi)用生財(cái)器具62 折 舊費(fèi)用電腦設(shè)備620109 234525423423452 19 變動(dòng)成本 出 口費(fèi)用6 1 3 8 內(nèi) 銷費(fèi)用6 1 3 9固定成本 薪 資6 1 0 1 租 金支出6 1 0 2