股權激勵和技術入股個人所得稅政策解析(文件)
【正文】 自獲得獎勵之日起持有滿 3年 上述時間條件須在股權激勵計劃中列明 條件 5：持有期限 非上市公司實施符合條件的股權激勵可遞延納稅的條件 自授予日至行權日的時間不得超過 10年 條件 6：股票（權）期權行權期限 非上市公司實施符合條件的股權激勵可遞延納稅的條件 ? 實施股權獎勵公司 及 獎勵股權標的公司 所屬行業(yè) 均 不屬于《股權獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍 ? 公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)確定。 凈資產(chǎn)法按照取得股權的上年末凈資產(chǎn)確定。 此外，納稅人符合 財稅〔 2020〕 116號文件規(guī)定的，也可以選擇分期繳稅。 遞延納稅 由原來的 6個月內(nèi)平均繳納，改為延長繳稅期限至 12個月內(nèi)繳納。 延期納稅不再僅限于上市公司高管。 1 2 境內(nèi)居民企業(yè) 入股對象 被投資企業(yè)支付的對價 全部 為股權支付形式 取得對價形式 技術成果入股個人所得稅遞延納稅的兩大關鍵條件 選擇原政策 選擇遞延納稅 個人以技術成果投資入股的兩種政策選擇 稅； 財稅〔 2020〕 41號文件規(guī)定，實行分期繳稅。若李某發(fā)明該項與利技術的成本為 20萬元，入股時發(fā)生評估費及其他合理稅費共 10萬元。 待李某轉(zhuǎn)讓該部分股權時一次性繳稅。 取得轉(zhuǎn)增股本收入 遞延納稅期間取得的轉(zhuǎn)增股本收入，不能再適用分期繳稅政策。 轉(zhuǎn)讓部分股權的處理 實行遞延納稅的股權視同優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。 2017年 6月，趙某以自有房屋作價 50萬元，取得 A企業(yè)股票 5萬股。 遞延納稅股權部分：趙某遞延納稅的股票由以技術成果投資入股和股票期權兩部分構成。在不考慮其他因素情況下，趙某非遞延納稅的股票原值按如下方法計算： 非遞延納稅的股票原值＝ 50萬元＋ 60萬元＝ 110萬元 非遞延納稅的股票每股原值＝ 110萬元 247。計算結果按四舍五入取整。 本表適用于實施符合條件股權激勵的非上市公司和取得個人技術成果的境內(nèi)公司，在遞延納稅期間向主管稅務機關報告?zhèn)€人相關股權持有和轉(zhuǎn)讓情況 轉(zhuǎn)讓股權時扣繳義務人和納稅人需要提供的資料 提供 能夠證明股權轉(zhuǎn)讓價格、財產(chǎn)原值、合理稅費的 資料： ； ； 。 可出售日 填寫根據(jù)股權獎勵計劃，自獲得獎勵之日起持有滿 3年后，實際可以對外出售的日期。 股權激勵人數(shù) 填寫股票（權）期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之上月起向前 6個月“工資、薪金所得”項目全員全額扣繳明細申報的平均人數(shù)。 （ 20萬股＋ 5萬股）＝ 2元 /股 非遞延納稅股權部分：趙某非遞延納稅的股票由房屋投資入股和直接購買兩部分構成。此外， 2017年 1月份， A企業(yè)實施了符合條件的股票期權激勵，趙某于 2020年 5月份以 8元 /股的價格行權獲得 5萬股，趙某選擇了遞延納稅。 例 3 趙某為 A企業(yè)核心技術人員。 以非貨幣性資產(chǎn)投資形式處置股權 以非貨幣性資產(chǎn)投資的形式處置遞延納稅的股權，不能再享受分期繳稅和遞延納稅優(yōu)惠，必須當期繳稅。 扣繳義務人的規(guī)定 實施股權激勵的企業(yè)或取得技術成果的被投資企業(yè) 企業(yè)上市 遞延納稅期間，企業(yè)上市的，個人處置股權時，按照限售股的規(guī)定執(zhí)行。 ●按原政策計算： 李某技術入股當期需繳稅，應納稅額＝（ 100萬元－ 20萬元－ 10萬元） 20%＝ 14萬元 轉(zhuǎn)讓股權時李某也需繳稅，應納稅額＝（ 200萬元－ 100萬元－ 15 萬元） 20%＝ 17萬元 兩次合計，李某共繳納個人所得稅 31萬元。 遞延納稅如何進行稅務處理？ 投資入股當期可暫丌納稅 允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權時，按股權轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳稅。 員工在行權日之前轉(zhuǎn)讓股票期權，以 股票期權的轉(zhuǎn)讓凈收入 ，作為工資薪金所得繳納個人所得稅 ③
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1