【正文】 55（元）。 、高凝油 ，在境內(nèi)開采鐵礦石的同時(shí)開采煤炭資源。 2020年 5月開采鐵礦石原礦 1000噸，當(dāng)月到乙地收購未稅銅礦石原礦 600 噸并運(yùn)回甲地，將 上述礦石在當(dāng)月銷售 80％。 2020年 2 月開采原油 200 噸，原油的成本為 120 萬元，沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，當(dāng)期全部贈送給關(guān)聯(lián)單位使用，同時(shí)開采天然氣 2020萬立方米，當(dāng)月全部銷售取得不含增值稅銷售收入 180萬元（已知原油、天然氣的資源稅稅率為 5%，成本利潤率為 10%）。 、選煤 ，其中固體鹽具體包括（ ）。 、天然氣時(shí)應(yīng)該代扣代繳資源稅 ，應(yīng)該按該獨(dú)立礦山鐵礦石的單位稅額 計(jì)算代扣代繳收購的未稅鐵礦石的資源稅 ，應(yīng)該按甲地鐵礦石的單位稅額計(jì)算代扣代繳收購的未稅鐵礦石的資源稅 ，甲地沒有相同品種的銅礦石，應(yīng)該按獨(dú)立礦山的所在地的銅礦石的單位稅額計(jì)算代收代繳資源稅 ，應(yīng)該按甲地的銅礦石的單位稅額計(jì)算代扣代繳資源稅 ，在計(jì)算征收時(shí)，有進(jìn)口不征、出口不退規(guī)則的有（ ）。 3. 【答案】 C 【解析】原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，應(yīng)該按原油的數(shù)量計(jì)算繳納資源稅。所以該企業(yè)應(yīng)納的資源稅 =800 15=12020（元）。 【知識點(diǎn)】 6. 【答案】 C 【解析】獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該在收購地代扣代繳資源稅，所以向甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅只有開采銷售的鐵礦石。 8. 【答案】 B 【解析】對連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量，銷售洗煤不征收資源稅。 10. 【答案】 B 【解析】開采的原油、天然氣，用于加熱、修井的，不繳納資源稅，用于捐贈的要視同銷售，依照規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。資源稅的征稅范圍中：原油不包括人造原油、天然氣不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣、煤炭不包括洗煤和選煤。 3. 【答案】 ACE 【解析】伴采礦要單獨(dú)征稅。 4. 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng) ABCD都屬于資源稅稅率（額）的確定依據(jù)。 6. 【答案】 ACE 【解析】在計(jì)算征收時(shí)，有進(jìn)口不征、出 口不退規(guī)則的有 3 個稅種，分別是 :城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅。 A．電動自行車 B．電車 C．掛車 D．農(nóng)用運(yùn)輸車 2．下列關(guān)于車輛購置稅法定減免稅的說法，正確的是（ ）。支付的各 項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。 A． 6500 B． 6250 C． 6000 D． 3000 6． 2020 年 10 月，某消防部門將 1 輛安 裝了消防設(shè)施的汽車進(jìn)行改造用于后勤部門。 A． 6500 B． 7000 C． 500 D． 6750 8．下列關(guān)于車輛購置稅的納稅申報(bào)，說法錯誤的是（ ）。 A．購買自用車輛，不含稅價(jià)格 =全部價(jià)款247。 A．車輛購置稅的征收除了要靠稅務(wù)機(jī)關(guān)，還需要公安、農(nóng)機(jī)、交通等部門的支持與合作 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)通報(bào)納稅人繳納車輛購置稅的情況 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納車輛購置稅的，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳 D．納稅人拒絕補(bǔ)交稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)暫扣納稅人的車輛牌照 E．對于查出未繳稅款的異地車輛，無論其是否能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明 資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照國家稅務(wù)總局核定的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征稅 6．根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅納稅地點(diǎn)的表述中正確的有（ ）。 A選項(xiàng)不屬 于車輛購置稅的征稅范圍。（ 1+17%） 10%=（元）。應(yīng)納稅額 =同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格（ 1已使用年限247。所以，車主回落籍地應(yīng)補(bǔ)繳稅款 =（ 7000065000） 10%=500（元）。 2. 【答案】 ABC 【解析】取得車輛并自用行為才交車輛購置稅。（ 1消費(fèi)稅稅率）； C 選項(xiàng)，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格征收車 輛購置稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。 （ ）。 ，不正確的是（ ）。 （增值稅一般納稅人） 2020 年 9 月從乙卷煙廠購進(jìn)一批。 ，應(yīng)視同對外銷售計(jì)征消費(fèi)稅 ，煙絲移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同對外銷售計(jì)征消費(fèi)稅 ，應(yīng)按受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品來處理 2020年 12 月銷售白酒 3000公斤，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 240 萬元，增值稅稅額 ，同時(shí)酒廠提供送貨上門服務(wù)，向購貨方收取了運(yùn)費(fèi)以及裝卸費(fèi)共 萬元并向其開具了普通發(fā)票；當(dāng)月因 6月份隨白酒銷售而出借的包裝物逾期未收回，沒收了購貨方 6 月份支付的包裝物押金 萬元并不再退回。 ，正確的是（ ）。 8. 【答案】 BE 【解析】 已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅：（ 1）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（ 2）應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的。 5. 【答案】 ABCD 【解析】 E選項(xiàng)，納稅人不能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照國家稅務(wù)總局核定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征稅。 3. 【答案】 DE 【解析】 A 選項(xiàng)，購買自用車輛，不含稅價(jià)格 =（全部價(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用）247。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 ABCD 【解析】車輛購置稅作為一種特殊稅，除具有稅收的共同特點(diǎn)外，還有其自身獨(dú)立的特點(diǎn)：征收范圍單一；征收環(huán)節(jié)單一；征稅具有特定目的；價(jià)外 征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。 10） 10%=4000（元）。所以納稅人的應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額 =60000 10%=6000(元 )。 3. 【答案】 D 【解析】對于減稅條件消失的車輛，按照應(yīng)納稅額減去已繳稅金后的余額補(bǔ)征車輛購置稅，多繳（即兩者相抵后為負(fù)數(shù)）的不再退稅。 A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)屬于車輛購置稅納稅人 B．外國公民屬于車輛購置稅納稅人 C．車輛購置稅納稅義務(wù)人包括單位和個人 D．部隊(duì)不屬于車輛購置稅的納稅人 E．車輛購置稅的個人納稅人是指中華人民共和國公民 8． 根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，有（ ）情形的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅。（ 1+消費(fèi)稅稅率） C．納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型 應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照同類型應(yīng)稅車輛的最高計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅 D．納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅 E．免稅條件消失的車輛，使用期限未滿 1 年的，其計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格 4．下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或者有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)計(jì)算車輛購置稅的有（ ）。 A．征收范圍單一 B．征收環(huán)節(jié)單一 C．征稅 具有特定目的 D．價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù) E．屬于間接稅，易于轉(zhuǎn)嫁稅負(fù) 2．下列行為屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為的有（ ）。 A． 4500 B． 5000 C． 4000 D． 4687 7．某市稅務(wù)機(jī)關(guān)截查了一輛掛外地臨時(shí)牌照的車輛，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該臨時(shí)牌照已過期，車主沒有提供購車發(fā)票和有關(guān)資料，國家稅務(wù)總局核定同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為65000元，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)要求車主按規(guī)定繳納了車輛購置稅。 A． B． C． D． 5．某公司購買 1 輛汽車在市場部門使用，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為 60000元。 A． 其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 =同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格（ 1已使用年限247。納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量，選項(xiàng) E說法錯誤。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額代扣代繳資源稅，選項(xiàng) C錯誤。對伴選礦不征收資源稅，選項(xiàng) D錯誤。 【知識點(diǎn)】在教材 257頁。 300（ 200+300） 5%=100（萬元）。 9. 【答案】 D 【解析】原油視同銷售，沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格的應(yīng)該按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。 7. 【答案】 A 【解析】應(yīng)稅資源凡 直接對外銷售的，均以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，不是開采量。無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計(jì)稅。 ，以實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量 ，以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量 ，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 ，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量 ，應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)量為課稅數(shù)量 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 B 【解析】各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡自產(chǎn)自用 的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 2. 【答案】 A 【解析】用于加熱、修井的原油不繳納資源稅。 楚并能與應(yīng)稅原礦區(qū)分開的，不征收資源稅 ，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅稅率（額）確定的依據(jù)的有（ ）。 ， 2020 年 3 月共開采原油 1000 噸，其中加熱、修井用原油 100噸，另將其中的 200噸贈送給某石油加工廠換取一批設(shè)備，將其中的 300噸出售，取得不含增值稅銷售收入 1200萬的，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（ ）。 ，在 2020年 7 月開采鐵礦石原礦 500噸，當(dāng)月銷售 300噸，已知鐵礦石原礦的單位稅額為 10元 /噸，則該獨(dú)立礦山 7月應(yīng)納的資源稅為（ ）。（鐵礦石適用的資源稅稅額為 15元 /噸，煤炭適用的資源稅稅額為 8元 /噸） 5000噸，當(dāng)月銷售了 1000噸，取得不含增值稅銷售價(jià)款 50 萬元。 2020年 12 月開采原油 20 噸，當(dāng)月銷售 16 噸，取得不含增值稅售價(jià)為 80 萬元；其中用于加熱、修井的原油為 1 噸，則該油田本月應(yīng)納資源稅為（ ）萬元。（ 1+4%） 4% 50%=（元）。銷項(xiàng)稅額 =68000247。 四、綜合分析題 【答案】（ 1） D；（ 2） D；（ 3） D；（ 4） C；（ 5） C；（ 6） D。 （ 4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)： 按稅率征稅的貨物應(yīng)納增值稅 =117000247。 2. 【答案】（ 1） D；（ 2） C；（ 3） C；（ 4） D。 【解析】（ 1）本題只能使用實(shí)耗法，否則無法確認(rèn)免稅進(jìn)口原材料的組成計(jì)稅價(jià)格。 14. 【答案】 BCDE 【解析】一般的商業(yè)企業(yè)不具有出口經(jīng)營資格，不能享受我國增值稅的出口貨物退（免）稅政策。 10. 【答案】 ABD 【解析】由于外購自用小轎車進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，發(fā)生相關(guān)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，所以選項(xiàng) C不選；由于避孕藥品是免稅貨物，銷售時(shí)沒有銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)就不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，所以選項(xiàng) E不選。 7. 【答案】 CD 【解析】 AB選項(xiàng)的兩種認(rèn)識是錯誤的； E選項(xiàng)：如果不能取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣票據(jù)，進(jìn)項(xiàng)稅額 是不能抵扣的。 4. 【答案】 ABD 【解析】增值稅法規(guī)規(guī)定設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相 關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，才需要視同銷售，很明顯，選項(xiàng) C不符合條件，沒有明確是否用于銷售，是否實(shí)行統(tǒng)一核算。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 BDE 【解析】（ 1）對提出申請并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；②能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 16. 【答案】 A 【解析】增值稅以一個季度為納稅期限的，申報(bào)納稅期為期滿之日起 15日內(nèi)。 15. 【答案】 B 【解析】當(dāng)期免、抵、退稅不能免征和抵扣稅額 =200（ 17%13%） =8（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納稅額 =100 17%（ 400 17%8） 5=48（萬元）；出口貨物“免、抵、退”稅額 =200 13%=26（萬元）。增值稅一般納稅人購進(jìn)自己使用的應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品（摩托車、小汽車、游艇）不可以抵扣購進(jìn)時(shí)支付的增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以本題中的甲企業(yè)銷售該輛摩托車應(yīng)該確認(rèn)的應(yīng)納增值稅 = 40000