財務管理專業(yè)本科畢業(yè)論文-吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司納稅籌劃的方案設計(文件)
【正文】 對較高的稅收問題 ,如何 降低稅負、降低企業(yè)成本 ,是提高企業(yè)競爭能力 ,在市場上立于不敗之地的有效手段 ,也是眾多企業(yè)一直在探討的問題。basic methods 1 稅收作為我國取得財政收入的主要工具，實質是參與公司分配的一種關系，它是政府為滿足社會公共需要，強制性地、無償性地取得財政收入的一種方式，具有無償性、強制性以及固定性。隨著吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司的快速發(fā)展，營業(yè)收入不斷增加，在給公司 帶來利潤的同時，又給公司帶來大量的稅負，稅負的存在必然減少公司的實際利潤。按計稅依據(jù)是否涉及成本費用的扣除劃分，涉及成本費用扣除的稅種有土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和房產(chǎn)稅。 （二）房地產(chǎn)開發(fā)公司納稅籌劃的基本方法 房地產(chǎn)公司生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)比較復雜， 涉及稅種種類多，這些因素也豐富了房地產(chǎn)開發(fā)公司納稅籌劃的方法。 2 選擇有利的公司組織形式 公司組織形式分為三類，即公司企業(yè)，合伙公司和獨資公司，公司設立選擇組織形式時，應考慮以下幾點：首先，總體稅負的高低。稅率的差異是普遍存在的客觀情況。房地產(chǎn)公司涉及的稅種中，土地增值稅 、企業(yè)所得稅、個人所得稅和房產(chǎn)稅都涉及到成本費用的扣除。主要包括：第一，選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點。 [3]房地產(chǎn)企業(yè)在進行納稅籌劃過程中應該充 分利用用這一方法以獲取節(jié)稅利益。 7 稅收遞延法 稅收遞延，也稱納稅期的遞延或延期納稅，即允許公司在規(guī)定的期限內，分期或延遲繳納稅款。房地產(chǎn)公司應該通過必要的方法盡量推遲繳納稅款的時間，充分利用資金的時間價值，以實現(xiàn)稅后利潤的最大化。在進行納稅籌劃的過程中，納稅人在減輕稅負的同時，也提高了納稅意識。納稅籌劃有利于加快稅收的立法過程及相關法律、法規(guī)的互相協(xié)調與銜接，使我國法 律成為一個相互協(xié)調的有機整體。 三 吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司的納稅籌劃 公司簡介：吉油房 地產(chǎn)開發(fā)公司成立于 2021 年 7 月 28 日 ， 是經(jīng)長春市工商局注冊的民營公司， 由松原市吉油房地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司和吉林石油集團長春運輸機械廠共同出資設立 。因此，采用投資各方投資設立新的項目公司進行納稅籌劃是一種有效的方法。 3 設計方案 籌劃前：吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司通過轉讓土地使用權而擁有了部分新建房屋的所有權，從而發(fā)生了轉讓無形資產(chǎn)應繳納營業(yè)稅的義務。這種情況下吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司以土地使用權投資 的部分可免征營業(yè)稅，直接節(jié)省 25萬元的營業(yè)稅。因此，盡量擴大可抵扣項目金額，使得增值額占扣除項目的比例降到最低，也是納稅籌劃的一種有效方法。其中房地產(chǎn)開發(fā)費用按 10%計算扣除，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按開發(fā)成本的額 20%加計扣除。 29260 100%=%，由于其增值率小于 20%，可直接免繳土地增值稅。企業(yè)所得稅本期應納稅 所得額為收入總額減去準予扣除項目金額。少預繳公司所得稅：7000 25%=1750 元。分公司一般不具有獨立的法人資格而子公司一般具有獨立的法人地位。 3 設計方案 根據(jù)規(guī)定，分公司不單獨繳納企業(yè)所得稅而是和母公司一起匯總繳納企業(yè)所得稅。負債利息率小于息稅前總資產(chǎn)利潤率時，稅前和稅后權益利潤率都 隨著負債利息率的增大而增大，呈正比的關系；當負債利息率大于息稅前總資產(chǎn)利潤率時，稅前和稅后權益利潤率卻出現(xiàn)下降，甚至稅前權益利潤率低于息稅前總資產(chǎn)利潤率。 3 設計方案 由表 36得，從方案一到方案三稅后權益利潤率 逐漸增加，而方案四到方案五的稅后權益利潤率反而下降。此時，房地產(chǎn)公司以手續(xù)費為稅基按 5%繳納營業(yè)稅。吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司通過協(xié)調讓 B 公司與 C 建筑公司直接簽訂合同，合同金額是 3800 萬，吉油公司收取 200萬的服務費。 吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司應納營業(yè)稅是 (4000－ 3800) 3%=6 萬元。納稅籌劃成本包括稅收成本、代理成本、交易成本、機會成本、組織協(xié)調成本、隱性稅收、財務報告成本、沉沒成本和違規(guī)成本等。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時，必須密切關注并適時調整自己的籌劃方案，以使自己的行為符合法律規(guī)范。因此，如何通過納稅籌劃降低納稅成本成為房地產(chǎn)公司關心的問題。在這里學習生活的四年，見證了我的成長和蛻變。二十多年來，無論成功或是失敗，父母一直默默的在背后支持我，鼓勵我，與我分享歡樂與痛苦。最重要的是，讓我結實了這么多在知識上，在人生上給予我重大啟迪的各位老師們。 感謝所有陪我走過這段時光的人們，謝謝你們一直以來的支持與幫助，這一切我都會銘記于心，而我也會更加努力，爭取在日后的學習生活中取得更大的進步！ 。在今后的學習生活中，我會謹記趙老師的教導，認真對待每一次學習的機會，不斷完善自身，做值得您自豪的學生。我定會盡我所能報答他們多年的恩情。而這些收獲，都將成為我人生道路上的無價財富，為我之后的生活奠定堅實的基礎。整個籌劃工作的效果明顯，起到了很好的節(jié)稅作用 ,對吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司利潤目標的實現(xiàn)有著深遠的意義。這也導致國家對房地產(chǎn)市場調控力度大大加強，進而房地產(chǎn)公司面臨的競爭自然增大，壓力也就隨之增大，加上我國房地產(chǎn)公司在企業(yè)制度和企業(yè)文化上尚不完善，為了在優(yōu)勝劣汰的過程中處于優(yōu)勢，完善房地產(chǎn)公司的納稅籌劃是不可或缺的。因為財務環(huán)境中存有不確定因素，而且納稅籌劃又發(fā)生在企業(yè)經(jīng)濟活動之前，所以不能保證納稅籌劃具有百分之百的把握；同時，由于納稅籌劃對行為主體有較高的業(yè)務能力的要求，所以如果行為主體未能明顯地把納稅籌劃同偷、逃稅相區(qū)分，也將會給企業(yè)帶來不良后果。在另一些實際經(jīng)濟業(yè)務中，房地產(chǎn)公司還要考慮服務業(yè)與建筑業(yè)稅基不同的因素。 籌劃后：由于建筑業(yè)與服務業(yè)所征收的營業(yè)稅有不同的稅率，因此，吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司應先與 B公司簽訂 4000萬元的總承包合同再與 C建筑公司簽訂 3800萬元建筑分包 合同。此時房地產(chǎn) 公司以總承包
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