東北財(cái)經(jīng)大學(xué)＜中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)＞課件8-10-wenkub
2023-05-16 19:12:33 本頁(yè)面
【正文】 ， ?銷(xiāo)售價(jià)格總額為 900000元（含稅），貨款 ?尚未收到。銷(xiāo)售收入按不含稅價(jià) ?格計(jì)算。 16 ◆ 不予以抵扣項(xiàng)目 ??購(gòu)入貨物時(shí)就能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣 ?的：如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)入的貨物直接用于 ?免稅項(xiàng)目、直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、直接用于 ?集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā) ?票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物或接受 ?勞務(wù)的成本。假如該商品的增值稅率為 ?17%，不交納消費(fèi)稅。（ 1+增值稅稅率） 13 ?167。 “ 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)科目設(shè)置的項(xiàng)目： ? “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” ? “ 已交稅金 ” ? “ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ” ? 借方記錄 10 ?“ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ” ?“ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” ?“ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 貸方記錄 11 ◆ 一般納稅企業(yè)一般購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ?167。 賬務(wù)處理特點(diǎn) ? 購(gòu)進(jìn)階段，實(shí)行價(jià)與稅分離。 賬務(wù)處理實(shí)例 ?[例 ]華聯(lián)公司購(gòu)入一批原材料，增值稅專(zhuān)用 ?發(fā)票上注明的原材料價(jià)款 30000元，增值稅額 ?為 5100元。 14 ?會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：原材料 30000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 5100 ? 貸：銀行存款 35100 ?銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =100 17%=17（萬(wàn)元） ?借：銀行存款 1170000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 170000 15 ◆ 視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù) ?視同銷(xiāo)售 → 如對(duì)于企業(yè)自產(chǎn)、委托加工或 ?購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；或用于 ?集體福利或個(gè)人消費(fèi)行為，視同銷(xiāo)售貨物， ?需計(jì)算交納增值稅。 17 ??購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否 ?抵扣的，對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值 ?稅額，先作為進(jìn)項(xiàng)稅額記賬，以后作為進(jìn)項(xiàng) ?稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)賬戶(hù)的借方。 ?167。 20 企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： ?（ 1）購(gòu)進(jìn)貨物 ?借：物資采購(gòu) 1 170 000 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 1 170 000 21 （ 2）銷(xiāo)售貨物 ?不含稅價(jià)格 =90247。委加應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù) 需要繼續(xù)加工 ◆ 實(shí)例 23 （三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ◆ 會(huì)計(jì)科目 提供勞務(wù) → ◆ 賬務(wù)處理 出售不動(dòng)產(chǎn) → “ 固定資產(chǎn)清理 ” 出售無(wú)形資產(chǎn) → “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 或 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”或 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 24 四、或有負(fù)債 ◆ 定義 潛在義務(wù) ◆ 特征 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出金額難以計(jì)量 25 ◆ 應(yīng)披露的或有負(fù)債 ＊已貼現(xiàn)商業(yè)匯票形成的 ＊未決訴訟、仲裁形成的 ＊提供債務(wù)擔(dān)保形成的 ＊其他 → 如產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)披露的項(xiàng)目 26 第三節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債 一、長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)及分類(lèi) （一）長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn) （二）長(zhǎng)期負(fù)債的分類(lèi) 注：本部分學(xué)生自學(xué) 27 二、應(yīng)付債券 （一）溢折價(jià)發(fā)生債券有原因 （二）會(huì)計(jì)科目 “ 債券面值 ” “ 債券溢價(jià) ” “ 應(yīng)付債券 ” “ 債券折價(jià) ” “ 應(yīng)計(jì)利息 ” 總賬 明細(xì)賬 28 （三） 債券發(fā)行的賬務(wù)處理 ◆ 平價(jià)發(fā)行時(shí) ◆ 溢價(jià)發(fā)行時(shí) ◆ 折價(jià)發(fā)行時(shí) 29 （四）利息費(fèi)用與票面利息的關(guān)系 ◆ 利息費(fèi)用 → 資本化或費(fèi)用化的金額 ◆ 票面利息 → 按票面值和票面率的金額 30 ◆ 兩者關(guān)系 平價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用 =票面利息 溢價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用 =票面利息 溢價(jià)攤銷(xiāo)額 折價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用 =票面利息 +折價(jià)攤銷(xiāo)額 31 （五）溢折價(jià)的攤銷(xiāo)方法 ◆ 直線(xiàn)法 它是將債券的溢價(jià)或折價(jià)總額在債券存續(xù) 期內(nèi)平均分?jǐn)?，從而確定各期攤銷(xiāo)額的一 種方法。 ?借款費(fèi)用主要解決資本化還是費(fèi)用化的問(wèn)題。 37 二、借款費(fèi)用的內(nèi)容 ◆ 利息 ?借入資金發(fā)生的利息 ?發(fā)行債券
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