【正文】 是否定期接受培訓(xùn)，及時全面掌握國家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務(wù)管理、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會計核算等各項(xiàng)規(guī)定，以及單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度。(三)內(nèi)部控制有效實(shí)施情況是否納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及其分管領(lǐng)導(dǎo)的考評體系。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告，指出關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建議。第十一條單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)替代采取專項(xiàng)審計、部門互審等控制措施。第九條單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實(shí)施及日常工作。第五條單位建立并實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循制衡性原則、重要性原則、適應(yīng)性原則以及成本效益原則。第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(征求意見稿)第一章總則第一條為了促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。企業(yè)也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制評價。第三十九條稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制評價應(yīng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風(fēng)險點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。第三十五條稅務(wù)部門應(yīng)及時與國有資產(chǎn)監(jiān)管部門、審計部門、證監(jiān)部門、財政部門、金融部門等相關(guān)外部監(jiān)督部門進(jìn)行信息溝通，形成有效的外部監(jiān)督合力，強(qiáng)化對企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制情況的監(jiān)督檢查，促進(jìn)企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控規(guī)范。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)— 3 — 部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。第三十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。第四章稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險分析和評估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略。（詳見附件：《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)特殊性稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制指南》）第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取檢查、監(jiān)督、審計和評價等多種手段，對照風(fēng)險管理制度、規(guī)定和稅法要求，對存在的各種風(fēng)險進(jìn)行識別和分類。稅務(wù)風(fēng)險分為一般性稅務(wù)風(fēng)險和特殊性稅務(wù)風(fēng)險。第十七條企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。第十四條企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時、全面地將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)信息向企業(yè)規(guī)劃部門、采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門等有關(guān)部門進(jìn)行溝通和反饋。稅務(wù)管理的不相容職責(zé)包括：（一）稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；（二）稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；（三）納稅申報表的填報與審批；（四）稅款繳納劃撥憑證的填報與審批；（五）發(fā)票購買、保管與財務(wù)印章保管；（六）稅務(wù)風(fēng)險事項(xiàng)的處置與事后檢查；（七）其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的日常運(yùn)行，防范和控制企業(yè)不登記風(fēng)險、不申報風(fēng)險、申報不實(shí)風(fēng)險和不繳稅風(fēng)險等稅務(wù)風(fēng)險。第五條企業(yè)應(yīng)參照本規(guī)范，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度并組織實(shí)施。（三）制衡性原則。第四條 企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。第一篇：大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制基本規(guī)范海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制基本規(guī)范（試行）第一章 總則第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，引導(dǎo)、幫助大企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度，合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅收違法行為，提高稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]90號）和《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（瓊國稅發(fā)〔2011〕17號）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。第六條 企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制實(shí)施的激勵約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)單位、相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的有效實(shí)施。第八條企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險控制的建立實(shí)施及日常工作。第十一條企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。各有關(guān)部門應(yīng)分別將本部門的采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息及時地向企業(yè)稅務(wù)部門反映。第十八條企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險控制的要求。第二十一條一般性稅務(wù)風(fēng)險是指大企業(yè)共性的、與稅款沒有直接聯(lián)系的稅務(wù)風(fēng)險, 包括風(fēng)險意 — 2 — 識、組織架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、稅務(wù)管理等方面的風(fēng)險。第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取手工控制和自動控制、預(yù)防性控制和限制性控制相結(jié)合的方法，防范和限制風(fēng)險的發(fā)生。第五章監(jiān)督第三十一條企業(yè)應(yīng)對建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制有效運(yùn)行。第三十三條企業(yè)對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行方面的缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者管理層報告。第六章評價第三十六條企業(yè)應(yīng)定期對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面、客觀的評價，形成評價結(jié)論，有條件的可以出具評價報告，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度。第四十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評價工作方案、組成評價工作組、實(shí)施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)，有序開展稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制評價工作。第四十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本規(guī)范對企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，并據(jù)以確定相應(yīng)的稅收管理措施。第二條本規(guī)范適用于黨政工作部門、檢察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制。第六條單位內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。第八條單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)決算編制和績效評價、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購和管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、債務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合同管理，以及內(nèi)部監(jiān)督等。第十條單位應(yīng)當(dāng)綜合考慮經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)合格的業(yè)務(wù)人員。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次；如單位業(yè)務(wù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模、復(fù)雜程度或管理模式等發(fā)生重大變化，應(yīng)及時進(jìn)行重估。評估書面報告完成后應(yīng)當(dāng)及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，并歸入檔案保管。(四)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的設(shè)置、人員配備等是否符合國家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制要求。(八)單位是否建立預(yù)算編制部門與預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，單位的預(yù)算編制是否合規(guī)合理，預(yù)算執(zhí)行中是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況，決算編報是否及時準(zhǔn)確。(十二)單位大額債務(wù)的舉借和償還是否經(jīng)過充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，債務(wù)管理流程是否明晰、職責(zé)是否明確，單位是否存在無力償還債務(wù)的情況。第十四條單位內(nèi)部控制控制措施一般包括：(一)預(yù)算控制。(三)內(nèi)部授權(quán)審批控制。要求單位結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和內(nèi)部控制要求，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確流程中計劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關(guān)文件、記錄和憑證完整。(六)會計系統(tǒng)控制。第三章預(yù)算控制第十五條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報、績效評價等內(nèi)部預(yù)算管理工作機(jī)制。第十七條單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。第十八條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)和單位特點(diǎn)，建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案資金保障機(jī)制，明確資金報批和使用程序。第四章收支控制第二十一條單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入管理制度和崗位責(zé)任制。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)追繳責(zé)任。財政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大財政票據(jù)的適用范圍。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。全面審核各類付款憑證及其附件的所有要素。(三)加強(qiáng)支付控制。(四)加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。第五章采購控制第二十九條單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國政府采購法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的控制。第三十一條單位應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)管理崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、采購活動組織與質(zhì)疑投訴檢查等不相容崗位相互分離。(二)加強(qiáng)審批審核事項(xiàng)管理。通過競爭方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。采購活動組織部門要與采購需求制定部門建立協(xié)調(diào)機(jī)制，共同負(fù)責(zé)答復(fù)供應(yīng)商質(zhì)疑。單位應(yīng)當(dāng)定期對采購業(yè)務(wù)的信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，并在單位內(nèi)部進(jìn)行通報。第三十三條單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時整改。(一)擔(dān)任出納的人員應(yīng)當(dāng)具備會計從業(yè)資格。每位負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。第三十八條單位應(yīng)當(dāng)建立健全物資保管、領(lǐng)用審批、登記記錄、盤點(diǎn)清查等專項(xiàng)制度，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，防止物資被盜、過期變質(zhì)、毀損和流失。物資管理部門應(yīng)當(dāng)建立物資臺賬，保持完整的物資動態(tài)記錄，并定期對物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。(二)明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人。出租、出借、對外投資固定資產(chǎn)的合同副本應(yīng)當(dāng)交存財會部門備案。單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資信息管理系統(tǒng)，及時、全面、準(zhǔn)確地反映對外投資的價值變動和投資收益情況，財會部門應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計核算。通過簽訂建設(shè)項(xiàng)目管理協(xié)議、廉政責(zé)任書等，明確各方在項(xiàng)目決策程序和執(zhí)行過程中的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，以及反腐倡廉的要求和措施等。第四十六條單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行核算。第四十八條項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限辦理竣工決算，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。第四十九條單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評價建設(shè)項(xiàng)目管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時整改。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在指定職責(zé)范圍內(nèi)，按照單位領(lǐng)導(dǎo)班子的批準(zhǔn)意見辦理債務(wù)的舉借、核對、清理和結(jié)算。單位應(yīng)當(dāng)定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。單位采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)訂立經(jīng)濟(jì)合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，單位應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施，并向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報。未按經(jīng)濟(jì)合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面經(jīng)濟(jì)合同而未簽訂的，或驗(yàn)收未通過的業(yè)務(wù)，財會部門有權(quán)拒絕付款，并及時向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家機(jī)密或商業(yè)秘密。糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并依經(jīng)濟(jì)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第六十條內(nèi)部控制評價的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告，對執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計缺陷，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案。國務(wù)院審計機(jī)關(guān)和縣級以上地方各級人民政府審計機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)對單位特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計，在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。第六十三條本規(guī)范自201年月日起實(shí)施。這些成果馬上得到了美國審計署(GAO)的認(rèn)可，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）也全面接受其內(nèi)容并于1995年發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告第78號》。每個要素均承載三個目標(biāo)：（1）經(jīng)營目標(biāo)；（2）財務(wù)報告目標(biāo)；（3）合規(guī)性目標(biāo)。正是基于這種內(nèi)部和外部的雙重因素，新框架必須出臺以適應(yīng)發(fā)展需求。企業(yè)風(fēng)險管理本身是一個由企業(yè)董事會、管理層、和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次與部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)進(jìn)行多層面，流程化的企業(yè)風(fēng)險管理過程，它為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。2004年3月9日，PCAOB發(fā)布了其第2號審計標(biāo)準(zhǔn)：“與財務(wù)報表審計相關(guān)的針對財務(wù)報告的內(nèi)部控制的審計”，并于6月18日經(jīng)SEC批準(zhǔn)。該報告第一部分是概括；第二部分是定義框架，完整定義內(nèi)部控制，描述它的組成部分，為公司管理層、董事會和其他人員提供評價其內(nèi)部控制系統(tǒng)的規(guī)則；第三部分是對外部團(tuán)體的報告；是為報告編制報表中的內(nèi)部控制的團(tuán)體提供指南的補(bǔ)充文件；第四部分是評價