【正文】 稅率應(yīng)調(diào)整為6%。理論上，最優(yōu)的增值稅應(yīng)實(shí)行單一稅率，它可減少對經(jīng)濟(jì)人行為的扭曲，若檔次過多，則會影響增值稅中性作用的發(fā)揮。先征后退：是指稅款先入國庫,如達(dá)到一定條件才能退還，而且不一定是全額退回，和即征即退時(shí)間上有差異。兩種稅收優(yōu)惠的不同主要是因?yàn)樨泿啪哂袝r(shí)間價(jià)值，雖然征收的這部分稅收對應(yīng)的時(shí)間價(jià)值對于國家稅收比重可以忽略不計(jì)，但是對于企業(yè)而言可以用來投資回收成本并賺取利潤，這部分稅收的貨幣時(shí)間價(jià)值非常重要，稅務(wù)部門可以通過上面所說的即征即退和先征后退的時(shí)間差來達(dá)到對不同企業(yè)或行業(yè)進(jìn)行不同力度的稅收優(yōu)惠的目的。其次，便是具體確定哪一檔次稅率問題。但若考慮到盡可能保持增值稅中性以及簡化增值稅稅制的原則，如若稅率不能降低，相關(guān)部門應(yīng)盡快研究、修訂、修改建筑工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和招標(biāo)計(jì)價(jià)、結(jié)算方式，以適應(yīng)增值稅價(jià)外稅特征。消費(fèi)稅完全符合中央征管的條件，適合在國家層面上進(jìn)行征管，并且中央也通過一系列的政策抑制了消費(fèi)稅的過快膨脹，而這些是消費(fèi)稅改地方征收所不能達(dá)到的，如果消費(fèi)稅改征地方稅反而會使地方政府為了自身財(cái)政收入而鼓勵(lì)人們對于對應(yīng)稅目的消費(fèi)，而征收消費(fèi)稅的目的是抵制這部分消費(fèi)。（2）中間投入比率偏低企業(yè)成本可分為外購產(chǎn)品與服務(wù)成本以及內(nèi)部人力成本兩類，能夠作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的僅僅是外購產(chǎn)品與服務(wù)成本(即中間投入)，而內(nèi)部人力成本則無法獲得抵扣。（鐵路運(yùn)輸）（4）“營改增”試點(diǎn)范圍有限當(dāng)上海試點(diǎn)企業(yè)從外地購買服務(wù)、或者購買的服務(wù)尚未納入試點(diǎn)范圍時(shí)，就無法進(jìn)行稅款抵扣。（3）簡化征管：兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。：（1）從總體上看，“營改增”給試點(diǎn)企業(yè)帶來的凈效應(yīng)是減稅而非增稅。鑒于部分企業(yè)在“營改增”后已出現(xiàn)稅負(fù)增加現(xiàn)象，當(dāng)務(wù)之急是應(yīng)盡快建立與完善財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制，對因稅改原因而造成稅負(fù)增加的企業(yè)給予補(bǔ)貼。（4）從長遠(yuǎn)考慮，有必要調(diào)整增值稅稅率水平與結(jié)構(gòu)，促使行業(yè)稅負(fù)的優(yōu)化。鑒于計(jì)稅方法上的技術(shù)難點(diǎn)，金融保險(xiǎn)業(yè)試點(diǎn)“營改增”能否體現(xiàn)出明顯的降稅效應(yīng)，仍然存在較大的不確定性。所以小規(guī)模納稅人在營改增的過程本身已經(jīng)享受了巨大的稅收優(yōu)惠，不需要再對其提供任何抵扣等優(yōu)惠政策了。為了增值稅抵扣鏈條能夠環(huán)環(huán)相扣，采取了對接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)的7%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。扣繳義務(wù)人既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位，或者是個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙經(jīng)營者和其他自然人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。①建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。④分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。5．城市維護(hù)建設(shè)稅中，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證由交通運(yùn)輸管理機(jī)關(guān)或其指定的單位填開或?qū)徍说?，?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)委托憑證填開或?qū)徍藛挝?，對運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方應(yīng)繳納的印花稅，實(shí)行代扣匯總繳納。貨勞稅小組2013年11月22日第二篇：營改增問題答案doc你最關(guān)心的營改增問題，答案都在這了從5月1日起全面推行營改增納稅制度，你單位相關(guān)工作做得怎么樣了？還有哪些問題需要解決？為了方便學(xué)習(xí)，我們將大家最關(guān)注的問題進(jìn)行了匯總，依據(jù)現(xiàn)行營改增管理辦法進(jìn)行了初步解讀，僅供參考。項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地不一致的情況，納稅地點(diǎn)在哪里？答：納稅人應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)稅方法在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。三是“營改增”之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但“營改增”后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。二是購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票。六是獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天，則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜，需劃分幾種具體情況：一是實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；二是實(shí)行旬未或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；三是實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；四是實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增的計(jì)稅方法有哪幾種？分別適用什么項(xiàng)目類型？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增后有兩種計(jì)稅方法，對于符合“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”定義的自建項(xiàng)目可以由企業(yè)自行選擇一般征稅方法或用簡易征收方法，如果選擇簡易征收辦法則按照5%征收率，如果選擇一般計(jì)稅的辦法，企業(yè)可以按照抵減土地價(jià)款后的差額部分按11%征稅，另外，在收到預(yù)收款時(shí)須先按3%預(yù)繳。1對于可以界定為老項(xiàng)目的房地產(chǎn)企業(yè)，如何選擇適用征收辦法對企業(yè)更有利？答：對于集團(tuán)型房地產(chǎn)企業(yè)來說，一方面，要考慮平穩(wěn)過渡，如果采用簡易計(jì)稅方法，至少保證稅負(fù)不增加，這是基本的一個(gè)底線；另一方面，需要對項(xiàng)目毛利率、土地成本占比以及進(jìn)項(xiàng)收入比做一個(gè)綜合測算，看哪種情況下稅 4負(fù)水平更低，針對一些特殊的項(xiàng)目，比如低毛利或者負(fù)毛利的項(xiàng)目，如果按簡易計(jì)稅去征收，則必須交5%的增值稅，但按一般計(jì)稅方法的話，可能不用交增值稅，因此，需要作整體的測算。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）支付的土地價(jià)款當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。1營改增后企業(yè)的招待費(fèi)能做進(jìn)項(xiàng)抵扣的嗎？答：不可抵扣。可能面臨比較大的 6稅率增長，這個(gè)需要注意?，F(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：一、營改增試點(diǎn)范圍。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等單位）。四、營改增試點(diǎn)范圍評查的所屬時(shí)期。㈠各區(qū)局對上述營改增試點(diǎn)范圍管理的納稅人進(jìn)行摸底，確定具體自查和評估名單。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險(xiǎn)等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。此項(xiàng)評查工作分三個(gè)階段進(jìn)行，第一階段（7月1531日）：納稅人自查期。營改增試點(diǎn)是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財(cái)稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局必須加強(qiáng)對些項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。對清理出來的欠稅要嚴(yán)格的執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)追繳欠稅力度，做到及時(shí)入庫、應(yīng)收盡收。這一始于1994年的稅制安排，適應(yīng)了當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)體制和稅收征管能力，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入增長發(fā)揮了重要的作用。同時(shí)，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時(shí)無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。國際經(jīng)驗(yàn)也表明，絕大多數(shù)實(shí)行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。據(jù)稅總測算，營業(yè)稅改增值稅后，同時(shí)還可以帶來新增就業(yè)崗位約70萬個(gè)。有關(guān)測算表明，現(xiàn)有交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)換成增值稅，由于各個(gè)企業(yè)的具體情況不同，對應(yīng)的增值