【正文】 9月，無錫X設(shè)備租賃公司出租給L公司兩臺數(shù)控機(jī)床，收取租金半年租金18萬元并開具發(fā)票，L公司使用兩個月后發(fā)現(xiàn)其中一臺機(jī)床的齒輪存在故障無法運(yùn)轉(zhuǎn)，要求X公司派人進(jìn)行維修并退還L公司維修期間租金2萬元，L公司至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，X公司開具紅字專用發(fā)票，退還已收租金2萬元。當(dāng)月委托上海B企業(yè)一項運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價款20萬元。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。【案例】2013年10月，濟(jì)南S生物科技公司委托浙江某鐵路運(yùn)輸服務(wù)公司運(yùn)送購買的技術(shù)研發(fā)用設(shè)備一套，支付費(fèi)用4500元，其中運(yùn)費(fèi)4000元，上下力資500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。相關(guān)會計處理為：借：工程物資15000000貸：預(yù)付賬款15000000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)2550000貸：銀行存款2550000【案例】2013年9月，日照G港口公司，進(jìn)行傳輸帶系統(tǒng)技術(shù)改造過程中，接受澳大利亞Re公司技術(shù)指導(dǎo)，合同總價為18萬元。Ⅰ.H公司7月2日取得專用發(fā)票的會計處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：現(xiàn)金60000Ⅱ.H公司7月8日發(fā)生服務(wù)中止的會計處理：借：銀行存款60000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，按農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行會計核算。當(dāng)月委托上海B公司一項運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價款20萬元。二、會計處理方法(一)一般納稅人國內(nèi)購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按應(yīng)計入相關(guān)項目成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字或負(fù)數(shù)登記?！颁N項稅額”專欄，記錄企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，借方應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，貸方應(yīng)設(shè)置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。第二篇：2016營改增會計分錄處理方法匯總2016營改增會計分錄處理方法匯總為促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)實施營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收管理，一般會運(yùn)用一些營改增會計分錄處理方法，關(guān)于此類方法，你知道多少呢?以下小編就為大家匯總了以下幾點?！皟善敝啤笔侵钙髽I(yè)購買材料時，材料供應(yīng)商將材料銷售價款與運(yùn)輸費(fèi)分別單獨(dú)開具發(fā)票的形式。含稅價格是指由建設(shè)工程造價管理機(jī)構(gòu)發(fā)布，由材料來源地運(yùn)至施工現(xiàn)場存放點所發(fā)生的全部費(fèi)用，包括含稅材料供應(yīng)價、含稅運(yùn)雜費(fèi)和含稅采購保管費(fèi)。除稅價格是指按增值稅下不含進(jìn)項稅額的價格，包括不含稅材料供應(yīng)價、不含稅運(yùn)雜費(fèi)和不含稅采購保管費(fèi)。二、除稅價格計算公式除稅價格=含稅價格/（1+除稅稅率）除稅稅率以除稅材料供應(yīng)價和除稅材料運(yùn)雜費(fèi)為基礎(chǔ)綜合計算的稅率，2013版《寧夏工料機(jī)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫》中材料的除稅稅率為：%，%，測算的除稅稅率為依據(jù)計算。一、會計科目設(shè)置(一)一般納稅人會計科目一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細(xì)科目。“進(jìn)項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額?！俺隹诘譁p內(nèi)銷應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期應(yīng)免抵稅額。企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記?！斑M(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。1“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會計分錄。A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)22000貸：應(yīng)付賬款——B公司222000【案例】2013年9月2日，濟(jì)南A物流企業(yè)(一般納稅人)與H公司(一般納稅人)簽訂合同，為其提供購進(jìn)貨物的運(yùn)輸服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了專用發(fā)票。【案例】例：2013年2月，濟(jì)南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從附近農(nóng)民收購1500元稻草與棉殼用作研發(fā)過程中的栽培基料，按規(guī)定已開具收購憑證，價款已支付。當(dāng)月改造完成，澳大利亞Re公司境內(nèi)無代理機(jī)構(gòu)，G公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價款支付給Re公司。借：固定資產(chǎn)——研發(fā)設(shè)備a4220應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)280貸：現(xiàn)金4500(三)一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人(輔導(dǎo)期)國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。(五)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。Ⅰ.取得運(yùn)輸收入的會計處理：借：銀行存款1110000貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)110000Ⅱ.取得物流輔助收入的會計處理：借：銀行存款1060000貸：其他業(yè)務(wù)收入——物流1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)60000【案例】2013年9月2日，濟(jì)南A物流企業(yè)與H公司簽訂合同，為其提供購進(jìn)貨物的運(yùn)輸服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了增值稅專用發(fā)票。Ⅰ.X企業(yè)9月份取得租金收入的會計處理：借：銀行存款180000貸：主營業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)Ⅱ.X公司開具紅字專用發(fā)票的會計處理：貨：銀行存款20000貸：主營業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)一般納稅人發(fā)生《試點實施辦法》第十一條所規(guī)定情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提取的銷項稅額，借記“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。(1+6%)6%=(元)相關(guān)會計處理：借：貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)Ⅱ.8月5日為以社會公眾為對象的服務(wù)活動，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款(增值稅出口退稅)”科目。國內(nèi)增值稅由國稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。在營業(yè)稅中，%。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，%；增值稅461527萬元，%。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，%。增值稅是只對增值額那部分