【正文】 民負(fù)擔(dān)反彈留下隱患。新農(nóng)業(yè)稅制的不合理首先表現(xiàn)在稅負(fù)的累退性方面。新的農(nóng)業(yè)稅制規(guī)定農(nóng)業(yè)稅正稅稅率為常年產(chǎn)量的7%，加上不超過20%的農(nóng)業(yè)稅附加，%。這里為了方便分析，筆者將其大致歸納為純農(nóng)戶、半農(nóng)戶、非農(nóng)戶三大類。從歷史上看，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政權(quán)以前也沒有過，只是上世紀(jì)90年代才沒有經(jīng)過充分的論證就設(shè)立的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)吃“皇糧”的人員過多直接造成“人頭費(fèi)”過大，農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重。尤其在我國，由于行政體制改革滯后，缺乏有效的外部制約機(jī)制，政府部門具有很強(qiáng)的自我膨脹傾向。按照制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，社會(huì)需要國家及其附屬管理機(jī)構(gòu)，是因?yàn)樗鼈兪侨藗兩鐣?huì)交往的最節(jié)約成本的組織形式。這些問題必須得到解決，否則農(nóng)村稅費(fèi)改革的結(jié)果就會(huì)背離其初衷，農(nóng)民負(fù)擔(dān)出現(xiàn)反彈在所難免。同時(shí)使政府部門稅外收費(fèi)被強(qiáng)令取消或嚴(yán)格規(guī)范，是農(nóng)村稅費(fèi)改革利益受損的一方，因此鄉(xiāng)村組織和政府部門是稅費(fèi)改革的反對(duì)者。農(nóng)村稅費(fèi)改革的過程，實(shí)際上是與此相關(guān)的不同利益主體之間進(jìn)行利益調(diào)整和再分配的過程。由于我國實(shí)行城鄉(xiāng)兩種制度，農(nóng)村目前的義務(wù)教育、民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫、計(jì)劃生育和農(nóng)村道路建設(shè)等費(fèi)用都是由農(nóng)民自己負(fù)擔(dān)的，中央財(cái)政對(duì)此基本上沒有支出。但隨之而來的問題也顯而易見，不容忽視。即取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策；改革村提留征收使用辦法。[關(guān)鍵詞]農(nóng)村稅費(fèi)改革；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)；公共財(cái)政農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民問題，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)中的一個(gè)重大問題。農(nóng)民收入增長困難，農(nóng)民負(fù)擔(dān)居高不下，又是當(dāng)前“三農(nóng)”問題的焦點(diǎn)。同時(shí)，這次改革還提出了規(guī)范農(nóng)村收費(fèi)管理、精簡鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和壓縮人員、做好有關(guān)法律法規(guī)的修改準(zhǔn)備等配套措施。農(nóng)民減負(fù)，鄉(xiāng)村可用財(cái)力就會(huì)減少，鄉(xiāng)村組織的運(yùn)轉(zhuǎn)困難明顯增加，存在著隨時(shí)出現(xiàn)強(qiáng)烈反彈的可能性。加之我國鄉(xiāng)村機(jī)構(gòu)臃腫、運(yùn)行費(fèi)用支出很大的問題，短期內(nèi)很難從根本上解決。在這次稅費(fèi)改革中，影響較大的利益主體主要包括農(nóng)民、鄉(xiāng)村組織、政府部門(指面向農(nóng)民收取行政事業(yè)性費(fèi)用和政府性基金、集資的行為主體，也包括經(jīng)營性收費(fèi)的政辦服務(wù)組織)等。但是由于黨中央、國務(wù)院等主要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和超強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)組織，迫使鄉(xiāng)村組織和政府部門參與改革。從長遠(yuǎn)看，農(nóng)民負(fù)擔(dān)終究還是難以走出“黃宗羲定律”的怪圈。“因此便有一種激勵(lì)促使自愿團(tuán)體用歲入(稅金)來交換政府中對(duì)所有權(quán)的嚴(yán)格規(guī)定和實(shí)施”。政府部門經(jīng)過幾輪精簡，不但沒有精簡下來，反而每一次精簡之后，隨之而來的都是更大幅度的機(jī)構(gòu)膨脹、人員反彈，造成人浮于事、支出過大。機(jī)構(gòu)設(shè)置過多，人浮于事就無法從根本上得到解決。二、新的農(nóng)業(yè)稅制本身存在設(shè)計(jì)缺陷(一)新的農(nóng)業(yè)稅制與農(nóng)民收入懸殊的矛盾。農(nóng)民中的純農(nóng)戶由于文化水平大多較低、缺乏技術(shù)特長，本來比較貧困，加上農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的比較利益偏低，這部分農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)最重。姑且不討論該稅制在處理農(nóng)村農(nóng)民和城市居民稅負(fù)上的不公平，單就農(nóng)民內(nèi)部也有明顯的不公平。(二)農(nóng)業(yè)稅征管的不規(guī)范問題沒有得到解決這次農(nóng)業(yè)稅費(fèi)改革重點(diǎn)在清費(fèi)立稅，征管上的難題依然存在。三、新的農(nóng)業(yè)稅制與建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一市場的矛盾從我國農(nóng)業(yè)稅收和工商稅收的角度分析，一方面，農(nóng)民不管實(shí)際收入水平和實(shí)際生活水平如何，都必須按一定比例繳納農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，另一方面，城鎮(zhèn)居民卻只有在月收入超過800元時(shí)才繳納個(gè)人所得稅，這是非常不公平的。橫向公平要求對(duì)具有相同納稅能力的人征收相同的稅收；縱向公平要求對(duì)具有不同納稅能力的人征收不同的稅收。城市普通工薪階層繳納個(gè)人所得稅每月也有不少于800元的免征額(稅法規(guī)定為每月800元，事實(shí)上大部分地區(qū)高于800元)，按年計(jì)算每人每年至少有9600元可以不納稅。農(nóng)民的減負(fù)不可能不考慮城鄉(xiāng)之間比較利益的問題。長期巨額農(nóng)業(yè)資源的流出，造成農(nóng)業(yè)本身自我累計(jì)能力十分脆弱，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)市場競爭能力低下，農(nóng)民收入增長緩慢，農(nóng)民負(fù)擔(dān)居高不下，使農(nóng)業(yè)在稅收競爭中處于劣勢，嚴(yán)重阻礙外來資本和民營資本對(duì)農(nóng)業(yè)的投入，勢必制約我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一市場的形成和全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。借鑒印度等農(nóng)民收入情況與我國比較接近的國家征收的實(shí)際，對(duì)農(nóng)民征稅的比例不應(yīng)超過農(nóng)民總數(shù)的10%。在城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制初期，考慮到農(nóng)戶銷售行為比較分散，稅務(wù)部門直接征收可能會(huì)有一定的困難，可先由財(cái)政部門核實(shí)各戶實(shí)收產(chǎn)量，減去起征點(diǎn)的數(shù)量，求出應(yīng)有的商品量后依率計(jì)征?？紤]到我國農(nóng)民的積累能力很低，同時(shí)參考國外對(duì)農(nóng)戶征收很低的稅率甚至實(shí)施專門的財(cái)政補(bǔ)貼，我國對(duì)農(nóng)戶征收個(gè)人所得稅時(shí)稅率設(shè)計(jì)應(yīng)該較低，可考慮采用地區(qū)差別的超額累進(jìn)稅率，以解決農(nóng)村不同地區(qū)、不同納稅能力農(nóng)民的稅負(fù)公平問題，具體可由各省自行規(guī)定。就我國的財(cái)政現(xiàn)狀而言，也已經(jīng)具備了這樣的條件。第二篇：農(nóng)村稅費(fèi)改革|省級(jí)期刊|國家級(jí)期刊...(1)(4)_愛論文――以安徽省為例_Nong Cun...摘要：【本文將對(duì)改革以來農(nóng)村財(cái)政與稅收制度的變化過程及特點(diǎn)進(jìn)行描述，對(duì)改革進(jìn)程和問題進(jìn)行簡要評(píng)價(jià)，展望未來農(nóng)村財(cái)政與稅收制度可能發(fā)生的一些變化。人民公社將只是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的一種組織形式”。到1986年底，個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，80%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財(cái)政；1992年底，%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財(cái)政；1996年底，%。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政建立之初，主要采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”和“定收定支”體制。：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能的弱化2000年開始實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)改革后，雖然一些地方對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制進(jìn)行了調(diào)整，但基本上還維持原有的體制。，%，%%的年均增長速度，表明那個(gè)時(shí)期以分權(quán)為特征的財(cái)政體制改革也延伸到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)。二、農(nóng)村稅費(fèi)制度改革進(jìn)程（一）農(nóng)業(yè)稅：從調(diào)整到消亡1958年6月全國人大常委會(huì)通過了《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，這個(gè)條例成為了我國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收對(duì)象包括：煙葉收入、園藝收入、水產(chǎn)收入、林木收入、牲畜收入和食用菌收入以及省級(jí)人民政府確定的其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入。農(nóng)業(yè)稅調(diào)整的基本做法是：按照農(nóng)作物的常年產(chǎn)量和規(guī)定的稅率依法征收。2005年，除河北、山東和云南3省外，全國28個(gè)省份完全停止征收農(nóng)業(yè)稅。三個(gè)取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動(dòng)積累工和義務(wù)工。由財(cái)政稅收制度所反映的國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系由“多取少予”轉(zhuǎn)變?yōu)椤岸嘤枭偃　?，公共產(chǎn)品和服務(wù)供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。改革以后，農(nóng)民直接承擔(dān)的稅費(fèi)包括：①農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅等。（二）公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給：從城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌建國以來，我國長期實(shí)行的是城鄉(xiāng)分割并向城市傾斜的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，改革開放后的相當(dāng)長時(shí)期里這種狀況并未得到根本改觀。同時(shí)，這種改善也得益于轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)整和完善。財(cái)政缺口的定義是居民對(duì)公共產(chǎn)品和服務(wù)需求的財(cái)政支出與財(cái)政資源之間的差額。改革后至1994年實(shí)行分稅制財(cái)政體制前，財(cái)政分權(quán)的程度不斷擴(kuò)大，按地方財(cái)政收入占全部財(cái)政收入比重，分權(quán)程度已經(jīng)達(dá)到了很高的水平。上級(jí)政府或行政部門往往利用其行政權(quán)威，通過各種方式和手段強(qiáng)制性地表示上級(jí)政府和領(lǐng)導(dǎo)人的政策偏好或政策目標(biāo)，而在要求下級(jí)政府完成各項(xiàng)任務(wù)的同時(shí)，上級(jí)政府往往并不給予相應(yīng)的財(cái)政支持。農(nóng)村論文稅費(fèi)改革后，農(nóng)民負(fù)擔(dān)明顯減輕，農(nóng)村干群關(guān)系明顯改善，得到了廣大農(nóng)民群眾的衷心擁護(hù)和支持。農(nóng)村稅費(fèi)改革取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)后，鄉(xiāng)村兩級(jí)義務(wù)教育、計(jì)劃生育、優(yōu)撫和民兵訓(xùn)練等支出由各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算安排，給予保證；修建鄉(xiāng)村道路所需資金不再固定向農(nóng)民收取，鄉(xiāng)級(jí)道路建設(shè)資金由政府負(fù)責(zé)安排。2.“一事一議”籌資投勞難以實(shí)施。同時(shí)“有事不議”的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，個(gè)別村興辦公益事業(yè)的方案未經(jīng)村民大會(huì)或村民代表大會(huì)討論通過，就直接向農(nóng)民籌資籌勞，致使農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈。農(nóng)村稅費(fèi)改革配套措施落實(shí)緩慢。長期以來，農(nóng)村公共事業(yè)多由鄉(xiāng)村集體和農(nóng)民負(fù)擔(dān)，而城市的公共事業(yè)全部由政府財(cái)政投入，導(dǎo)致城鄉(xiāng)差別拉大。，健全和完善“一事一議”制度。，分類化解鄉(xiāng)村債務(wù)。在采取收欠還債、核銷減債、變現(xiàn)還債、降息化債、劃轉(zhuǎn)債務(wù)等辦法的同時(shí)，大力發(fā)展鄉(xiāng)村集體經(jīng)濟(jì)，增加收入，提高償債能力。在深化農(nóng)村稅費(fèi)改革工作中，要建立減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)長效機(jī)制，不折不扣地執(zhí)行減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)法規(guī)和政策，落實(shí)各項(xiàng)護(hù)農(nóng)惠農(nóng)措施，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈。兩個(gè)調(diào)整是：調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。而官員對(duì)此項(xiàng)改革的了解比農(nóng)民更多。稅費(fèi)改革前，農(nóng)民需繳納各種各樣的稅與費(fèi)。五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)村稅費(fèi)改革的巨大成果，得到了廣大農(nóng)民群眾的熱烈擁護(hù)和支持，這是不言而喻的?？h對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能保人員工資發(fā)放，對(duì)村的轉(zhuǎn)移支付更少。農(nóng)村欠稅無法償還，墊稅包袱無力解決稅費(fèi)改革后，鄉(xiāng)村兩級(jí)墊付的農(nóng)業(yè)稅數(shù)額巨大，無力解決。一般占國稅收入的1/，農(nóng)業(yè)稅一般占當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的30%以上，有的甚至可以達(dá)到70%—80%，地稅和國稅的收入所占比重是很低的，所以取消農(nóng)業(yè)稅使鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入銳減，給基層政府帶來財(cái)政困難。其次，在收入缺口增大的同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路建設(shè)、優(yōu)撫、五保戶贍養(yǎng)、計(jì)劃生育、民兵訓(xùn)練支出基本上轉(zhuǎn)移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算中開支，增加了財(cái)政困難。.無力支持經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展在稅費(fèi)改革以前，我國農(nóng)村公益事業(yè)的發(fā)展大多是以農(nóng)業(yè)稅為資金保障的。同時(shí)由于取消了農(nóng)業(yè)稅，取消了向?qū)W生的亂收費(fèi)，從而使教育投入不足的問題更加明顯。此外，中小學(xué)校危房改造資金原則上要求由縣財(cái)政直接負(fù)擔(dān)，上級(jí)的相關(guān)援助只是采取一次性補(bǔ)貼的方式，主要用于中小學(xué)多種用途的專項(xiàng)補(bǔ)助，因此，難以顧及全面情況。它一般包括顯性債務(wù)和隱性債務(wù)。平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)1308萬元，最多的2841萬元；，平均每村628萬元，而2004年全縣財(cái)政收入4798萬元。巨額赤字和債務(wù)由于農(nóng)村稅費(fèi)改革形成的財(cái)政政策性缺口、收支管理、預(yù)算管理的規(guī)范化剛性約束，這些債務(wù)沒有消解的希望。但是，農(nóng)村財(cái)政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進(jìn)行更深入的理論探討和研究。[2]②鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，鄉(xiāng)統(tǒng)籌即前面所說的鄉(xiāng)