【正文】 退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。除流上運(yùn)輸稱作“海運(yùn)提單”外，其他運(yùn)輸方式，稱作“運(yùn)單”或收據(jù)。海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運(yùn)輸單位)才能收貨裝船、裝車等。又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?外貿(mào)企業(yè)出口屬于退(免)增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。將己申報(bào)退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)如何處理？企業(yè)將已申報(bào)退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，需向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。外貿(mào)出口企業(yè)將購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)后，貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”，其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補(bǔ)交稅款(已補(bǔ)報(bào)資料正常辦理退稅)。外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：①納稅信用等級(jí)評(píng)定為c級(jí)或D級(jí)； ②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的；③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；④辦理出門退(免)稅登記不滿1年的；⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對(duì)不符，暫不予退稅。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)91000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 ②企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出口貨征征退稅差，計(jì)入出口銷售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄。借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200000 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 650000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 出口應(yīng)退增值稅，在會(huì)計(jì)核算亡應(yīng)通過“其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱800美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請(qǐng)退稅的單證齊全。應(yīng)退增值稅稅額＝7750013％＝10075（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）購進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購77500應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13175貸：銀行存款90675貨物入庫時(shí)，借：庫存商品——庫存出口商品77500貸：物資采購77500出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)，借：應(yīng)收賬款104000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本77500貸：庫存商品77500進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：主營業(yè)務(wù)成本3100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3100計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅10075貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10075收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款10075貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10075 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：6349 外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理[例] 某進(jìn)出口公司2007年12月購進(jìn)工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額9．69萬元，用銀行支票付款。出口至美國，離岸價(jià)為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。該化妝品的價(jià)款中已含消費(fèi)稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。[例] 某外貿(mào)企業(yè)外購服裝10000件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000，進(jìn)項(xiàng)稅額119000元。應(yīng)計(jì)入成本的征退稅差=700 000 x(17％13％)=28000(元)借；主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 28000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)28000 ④該批出口服裝發(fā)生退關(guān)，企業(yè)應(yīng)按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款，并作如下分錄。以后信息陸續(xù)到達(dá)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，實(shí)際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報(bào)退稅數(shù)相差10400元。第二種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)。外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨后，出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，補(bǔ)繳已退(免)的稅款，如果退運(yùn)的貨物已經(jīng)申報(bào)辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理；如出門企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)貨物加工整理，更換相同規(guī)格型號(hào)的貨物重新出口，或?qū)⑼诉\(yùn)貨物遲給供貨企業(yè)不再出口的，出口企業(yè)應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”及“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”(以下簡稱“證明單”)，出口企業(yè)或供貨企業(yè)憑證明單沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。同時(shí)，外貿(mào)出口企業(yè)還應(yīng)填列“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，作為內(nèi)銷時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，企業(yè)補(bǔ)報(bào)的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))留存退稅機(jī)關(guān)。主管退稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中該筆貨物進(jìn)項(xiàng)結(jié)余情況和企業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的數(shù)量、金額等情況出具證明，同時(shí)，將(出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)及時(shí)扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)貨結(jié)余。(1)外貿(mào)企業(yè)購貨合同，包括 筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等：該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價(jià)款的合同。在出口交易中，對(duì)國外開來的信用證等憑證審核無誤并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時(shí)熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證(或工廠發(fā)貨單、出庫單等)的主要內(nèi)容繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中裝貨單又稱為“關(guān)單”。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。詼單上面載出口合同號(hào)。除來料加工出口業(yè)務(wù)外，其他貿(mào)易方式申報(bào)出口退稅的出口業(yè)務(wù)均使用上述備案做法。(4)向生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物。(8)從海關(guān)取得出口報(bào)關(guān)單。(12)出口企業(yè)從銀行收到出口退稅款。(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率(2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的汁算公式：應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))247。凡屬從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；凡屬從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。出口貨物退(免)稅的證明文件(1)發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：450 如何辦理《出口貨物退運(yùn)己辦結(jié)稅務(wù)證明》？企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單的，企業(yè)須出具主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，海關(guān)方能辦理退運(yùn)手續(xù)。主管出口退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)《代理出口未退稅證明》申請(qǐng)后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對(duì)企業(yè)報(bào)送的《代理出口末退稅證明》的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，并通過計(jì)算機(jī)核對(duì)是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運(yùn)等情況，審核通過后，方能在報(bào)告上簽署意見、蓋章。同時(shí)，根據(jù)出具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)，等額扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)結(jié)余。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)持已簽署的《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》，向原報(bào)關(guān)地誨關(guān)辦理補(bǔ) 辦手續(xù)。(4)出口貨物銷售發(fā)票。企業(yè)持已簽署的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向原外匯管理局辦理補(bǔ)辦外匯核銷單手續(xù)。(4)在核實(shí)電子信息、審核申報(bào)的憑證資料準(zhǔn)確無誤后，出具證明。(5)海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅、消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件： 生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)開具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》時(shí)應(yīng)提供哪些憑證？(1)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件；(2)《進(jìn)門貨物報(bào)關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。外商投資企業(yè)申請(qǐng)開具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》時(shí)應(yīng)提供哪些憑證?(1)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件。12《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申辦程序是如何規(guī)定的？(1)憑海關(guān)核簽的進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》，向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。(5)加工企業(yè)憑退稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅，“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)不向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門申辦《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，當(dāng)貨物以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口后，退稅部門不受理其出口“免、抵、退”稅申報(bào)，征稅機(jī)關(guān)按其銷售額乘以征稅稅率計(jì)算征收增值稅、消費(fèi)稅。(3)《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》。(7)《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》。退稅機(jī)關(guān)審核無誤后，憑增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))計(jì)算應(yīng)退(免)稅金： 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票有哪些要求? 增值稅一般納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《增值稅發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，要求所開發(fā)票字跡清楚、不得涂改、項(xiàng)目填寫齊全和票物相符并且各欄次內(nèi)容正確無誤；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。(2)檢查發(fā)票開具是否符合規(guī)定。如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后町憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。出口貨物退（免）稅憑證（2）發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：806 出口退稅對(duì)出口貨物銷售明細(xì)賬有哪些要求？外經(jīng)貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售必須單獨(dú)設(shè)賬，在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中既有內(nèi)銷又有外銷的，必須在明細(xì)賬上將內(nèi)銷收入和外銷收入分開記載。出口貨物銷售發(fā)票的基本內(nèi)容有哪些? 目前，出口貨物銷售發(fā)票的格式尚未統(tǒng)一，也末完全統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)制。報(bào)關(guān)單是貨物出口與否的基本證明，是劃分企業(yè)申報(bào)貨物出口銷售還是國內(nèi)銷售的重要依據(jù)，是申報(bào)出口退稅時(shí)的主要憑證之一。什么是《出口收匯核銷單》？《出口收匯核銷單》是指企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)。(2)出口總價(jià)：桉開具出口貨物銷售發(fā)票的外幣金額填寫。(6)銀行結(jié)匯/收賬情況：按實(shí)際結(jié)算情況填寫。16．企業(yè)領(lǐng)取《出口收匯核銷單》時(shí)有哪些要求？(1)提出正式的申請(qǐng)函。17．《出口收匯核銷單》對(duì)遠(yuǎn)期收匯有什么規(guī)定？對(duì)于預(yù)計(jì)收款口期超過報(bào)關(guān)單日期180天(含[80天)的遠(yuǎn)期收匯，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)在報(bào)關(guān)前憑遠(yuǎn)期出口合同、核銷單向外匯管理局備案，并在核銷單的“收匯方式”欄注明遠(yuǎn)期天數(shù)，凡末向外匯管理局備案的，一律視為即期出口收匯。(2)由報(bào)關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進(jìn)行審核并蓋“出口貨物驗(yàn)訖章”騎縫印。企業(yè)遺失《出口收匯核銷單》如何申請(qǐng)補(bǔ)辦？(1)未辦理報(bào)關(guān)前遺失。(2)辦理報(bào)關(guān)后遺失。第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例某進(jìn)出口公司2006年3月購進(jìn)服裝5000件，出口至美國，（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。購進(jìn)貨物尚未入庫： 借：在途物資 570000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫時(shí)：貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 570000 貸：庫存商品 570 000 轉(zhuǎn)出出口未退稅差額： 借：主營業(yè)務(wù)成本 22800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)22800 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 74100 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 [例] 某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。購進(jìn)貨物尚未入庫： 借：在途物資 5000000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫時(shí)：借：庫存商品—庫存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入 6400000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 5000000 貸：庫存商品 5000000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，并作如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)28000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 28000 [例] 某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅104000元，并已做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：968 外貿(mào)企業(yè)出口貨物單證