【正文】 可以從損益表中獲得，但這里財務(wù)費用的內(nèi)含是指因籌資活動而產(chǎn)生的財務(wù)費用。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺設(shè)備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：借：銀行存款5000累計折舊4000營業(yè)外支出1000貸：固定資產(chǎn)10000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用5000貸：預(yù)提費用5000顯然，企業(yè)的凈利潤=5000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（5000）=凈利潤（0）－待攤費用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。無形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額包含的在建工程期初數(shù)）+（計提總額包含的在建工程計提數(shù)）（期末總額包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費期初數(shù)期末數(shù)）（應(yīng)付工資及福利費在建工程期初數(shù)應(yīng)付工資及福利費中在建工程期末數(shù)）支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅已交稅金）+消費費+營業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長期債券投資收到的本金取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金相關(guān)費用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）1收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入1購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）1投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金1支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映?！倥c收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。另外如其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的調(diào)整，在作為“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”進行調(diào)整時，如果出現(xiàn)負數(shù)，應(yīng)反映為“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”里。但是，需要注意的是，各業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)的現(xiàn)金流量，如“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”等，就不能出現(xiàn)負數(shù)了。通過直接法，我們只能看到經(jīng)營現(xiàn)金流量的組成，卻不能理解，報表上有利潤，實務(wù)中卻沒錢花。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。但是，這并不代表附表就不需要列報了。如果不理解原理，在填制憑證歸類現(xiàn)金流量時，不能正確指定，造成現(xiàn)金流量表分類不合理。如果財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，對現(xiàn)金流量表的原理缺少基本的理解，在憑證填制時指定分類項目時，容易歸類不合理，從而導(dǎo)致現(xiàn)金流量表編制不準(zhǔn)確。二、有了軟件可以自動生成現(xiàn)金流量表，還有必要學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量表的編制嗎？ 現(xiàn)在很多財務(wù)軟件都有了自動編制現(xiàn)金流量表的功能。比較而言，現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，排除了人們主觀認定的干擾；因此凈現(xiàn)金流量比凈利潤更能客觀地反映企業(yè)或技術(shù)資產(chǎn)的凈收益。，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認的相應(yīng)損失。折舊計算的所取殘值率、折舊期限、采用何種折舊方法等，都存在大量的人為判斷與估計，不同方法的選擇，對凈利潤的影響都是不一樣的。如：，計入相關(guān)的成本費用，對企業(yè)的凈利潤影響較大。凈利潤指標(biāo)的計算，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為編制基礎(chǔ)。在凈利潤的計算中，大量運用了應(yīng)計、攤銷、遞延和分配程序，使得凈資產(chǎn)和凈利潤信息中含有大量主觀的估計。固定資產(chǎn)的成本，是在購置時發(fā)生的。，根據(jù)受益原則計入相應(yīng)的成本費用科目。資產(chǎn)減值損失的范圍主要是對應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等企業(yè)擁有的資產(chǎn)所計提的減值準(zhǔn)備。在實際工作中，分析一個企業(yè)的經(jīng)營狀況，僅僅通過對凈利潤的分析，是不全面的。利用財務(wù)軟件中編制現(xiàn)金流量表，在系統(tǒng)初始設(shè)置時應(yīng)充分考慮編制的要求，采用現(xiàn)金流量控制科目編制現(xiàn)金流量表需進行如下設(shè)置： 。同時，用軟件編制現(xiàn)金流量表，只能生成主表，不能生成附表。三、為什么編了主表還要編附表？在企業(yè)會計制度的現(xiàn)金流量表中，我們看到，除了主表外，還有附表?，F(xiàn)金流量表的附列資料，需要在會計報表附注中予以體現(xiàn)。采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。而間接法作為對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的驗證，能夠直觀地反映其中的聯(lián)系，有助于報表使用者對凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行分析。原因很簡單。在企業(yè)會計準(zhǔn)則講解中也有明確的規(guī)定，處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負數(shù)，應(yīng)將該金額重分類填列至“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）+存貨期末價值存貨期初價值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進項稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用）+庫存商品盤虧損失當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 177。1借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金1收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈）1償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金1分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息）支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費）二、實例解析現(xiàn)金流量表補充資料的編制（一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時間去死背，但苦于項目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時間內(nèi)掌握補充資料的編制方法。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對凈利潤的影響相反，所以，對于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)作為減項調(diào)整，即：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000貸：無形資產(chǎn)1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000貸：待攤費用1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預(yù)提費用之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（5000）＋預(yù)提費用增加（5000）假設(shè)企業(yè)行政部門以存款支付預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。同時，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動現(xiàn)金流量，與經(jīng)營活動無關(guān)。投資損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)投資采用成本法核算，收到應(yīng)確認為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為300元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。1經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款1000顯然，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。第三篇：現(xiàn)金流量表編制(經(jīng)典總結(jié))現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）一、現(xiàn)金流量表主表項目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 結(jié)論公式=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)預(yù)收帳款期初數(shù)）當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額177。這倆是兩個帳戶，所以本期計提或沖回的壞賬不需要做處理。C：為什么“實際發(fā)生的壞賬”要減去？因為，借：本期收回的已核銷的壞帳，與本期應(yīng)收帳款的增減無關(guān)，但在收付實現(xiàn)制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。C 特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），a如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上。所以期末數(shù)已經(jīng)包含了，則本期發(fā)生額也要加上它既是調(diào)整加上。）F 不包括其他應(yīng)收款②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。特殊調(diào)整事項 +存貨期末存貨期初“存貨”增加凈額，表明本期購買的存貨有一部分本期并未銷售，而在前面計算時是按“產(chǎn)品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認的存貨購買支出，并沒有包括這部分購買支出，故應(yīng)予以加回；并且也是因為購買存貨的金額反映在期末應(yīng)付賬款（支付的是現(xiàn)金也沒有問題），而沒有包括在本期應(yīng)付賬款發(fā)生額中（主營業(yè)務(wù)成本+進項稅=本期應(yīng)付賬款的一部分）存貨年初+本期存貨增加=存貨年末+主營業(yè)務(wù)成本 本期采購（即本期應(yīng)付賬款）=本期存貨增加+進項稅所以，本期采購（即本期應(yīng)付賬款）=主營業(yè)務(wù)成本+進項稅+存貨年末存貨年初，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，為什么要減去？首先，前面的公式是假設(shè)應(yīng)付賬款的減少都是支付的現(xiàn)金；第二，如果不是支付的現(xiàn)金，自然就要減去，表明沒有現(xiàn)金流出 例如無法支付的應(yīng)付賬款，Dr 應(yīng)付賬款 Cr 營業(yè)外收入如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，or貸方發(fā)生額不是成本，則加上。為購置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”反應(yīng)。無論是轉(zhuǎn)入成本還是停留在存貨，本質(zhì)上都是存貨公式中的主營業(yè)務(wù)成本（即可看做轉(zhuǎn)出的存貨庫存商品）+期末存貨期初存貨+應(yīng)付期初應(yīng)付期末。期初存貨+本期存貨增加=期末存貨+本期存貨減少（主營業(yè)務(wù)成本+庫存商品改變用途價值等??）這部分工程領(lǐng)用存貨應(yīng)該反映在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” +庫存商品盤虧損失為什么加上？支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金公式=應(yīng)付職工薪酬（借方分析填列，不包括在建工程）+ 應(yīng)付福利費（借方分析，不包括在建工程）+ 管理費用（解除勞動關(guān)系給予的補償）+ 其他應(yīng)付款（養(yǎng)老、失業(yè)保險、住房公積金、勞動保險、待業(yè)保險等社保費用）+ 應(yīng)交稅費（個人所得稅）+紅色部分是個人承擔(dān)的部分，但實際是企業(yè)支付給職工的薪酬一部分工會經(jīng)費（這是企業(yè)承擔(dān)的）=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費+（應(yīng)付工資期初數(shù)期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費期初數(shù)期末數(shù)）+管理費用（解除勞動關(guān)系給予的補償）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系。個人依法應(yīng)該繳納的稅款，不是企業(yè)行為。 反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。個人理解：公式中固定資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+在建工程（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+工程物資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+無形資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分），并不是借方發(fā)生額付現(xiàn)部分，而直接就是借方發(fā)生額Cash=（固定資產(chǎn)借方發(fā)生額+固定資產(chǎn)進項稅）（即：本期購進固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)付賬款）+應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款期末（與固定資產(chǎn)相關(guān)）、無形資產(chǎn)、和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，其在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”反應(yīng)，其在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”※1投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)