【正文】 業(yè)務(wù)，因此，其會(huì)計(jì)核算也是通過“向中央銀行借款”賬戶進(jìn)行。那么，本項(xiàng)目最簡(jiǎn)便的計(jì)算方法就是將有關(guān)賬戶的期初、期末余額軋差所得。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向中央銀行繳存各類款項(xiàng)而引起的現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入的差額。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在吸收企事業(yè)單位的定期存款和居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款等業(yè)務(wù)中償付的定期存款本金。當(dāng)然，在實(shí)際的計(jì)算中，只需將進(jìn)出口押匯賬戶的期末、期初余額進(jìn)行對(duì)比，軋差后所得就是本項(xiàng)目所要反映的“凈額”。進(jìn)出口押匯凈額。但如當(dāng)期發(fā)生因貼現(xiàn)款不能按期收回而轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶，或者已轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶的貼現(xiàn)款又在本期被收回的，則應(yīng)將這些數(shù)額予以加回或扣減。貼現(xiàn)凈額。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)發(fā)放各種中長(zhǎng)期貸款而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。然而，在“短期貸款”賬戶的期末、期初余額軋差中，包含了轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶的不能按期收回的短期貸款，此部分?jǐn)?shù)額應(yīng)予加回到“短期貸款”賬戶的期末余額中去；而已轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶的短期貸款又被收回的，也應(yīng)在本項(xiàng)目中得到反映，故應(yīng)從中扣減。短期貸款的發(fā)放與收回凈額。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等而實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)支出現(xiàn)金數(shù)。其在會(huì)計(jì)核算中主要通過“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”、“應(yīng)付利息”等賬戶進(jìn)行反映。本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期收到的咨詢收入、保險(xiǎn)箱出租收入+當(dāng)期收到的罰金、違約金+當(dāng)期收到的押金、定金+當(dāng)期收到的非常損失賠償金本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期其他營(yíng)業(yè)收入貸方發(fā)生額（咨詢收入、保險(xiǎn)箱出租收入）＋當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入貸方發(fā)生額（罰金、違約金）＋當(dāng)期其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額（押金、定金）＋當(dāng)期其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額（收到的賠償金）本項(xiàng)目涉及的面比較廣，除了前述的十二項(xiàng)外，其他的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入都在這一項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：融資租賃所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期融資租賃收益收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收融資租賃收益+當(dāng)期預(yù)收以后期間的融資租賃收益本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：融資租賃所收到的現(xiàn)金＝本期融資租賃收益＋[應(yīng)收賬款（融資租賃收益）期初余額－應(yīng)收賬款（融資租賃收益）期末余額]＋[預(yù)收賬款（融資租賃收益）期末余額－預(yù)收賬款（融資租賃收益）期初余額] 本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。因此本項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)通過對(duì)“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶的貸方發(fā)生數(shù)進(jìn)行分析后取得。1收回的已于前期核銷的貸款。信托存、放款業(yè)務(wù)包含了信托存、放業(yè)務(wù)和委托存、放款業(yè)務(wù)兩部分。會(huì)計(jì)上它們分別通過“拆放同業(yè)”、“拆放金融性公司”、“同業(yè)拆入”、“金融性公司拆入”這四個(gè)賬戶進(jìn)行核算。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項(xiàng)所收到的現(xiàn)金，會(huì)計(jì)核算上它是反映為“向中央銀行借款”賬戶的貸方發(fā)生額。本項(xiàng)目直接確定的公式：同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)的存取凈額＝（當(dāng)期同業(yè)存款存入數(shù)－當(dāng)期同業(yè)存款取出數(shù)）＋（當(dāng)期存放同業(yè)款項(xiàng)取出數(shù)－當(dāng)期存放同業(yè)款項(xiàng)存入數(shù)）本項(xiàng)目間接確定的公式：同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)的存取凈額＝（同業(yè)存款期末余額－同業(yè)存款期初余額）＋（除現(xiàn)金以外存放同業(yè)的期初余額－除現(xiàn)金以外存放同業(yè)的期末余額）聯(lián)行往來凈額。本項(xiàng)目直接確定的公式：收回的中長(zhǎng)期貸款＝當(dāng)期收回的各類中長(zhǎng)期貸款、中長(zhǎng)期抵押貸款＋當(dāng)期收回以于前期核銷的中長(zhǎng)期貸款本項(xiàng)目間接確定的公式：收回的中長(zhǎng)期貸款＝當(dāng)期中長(zhǎng)期貸款貸方發(fā)生額－當(dāng)期轉(zhuǎn)入逾期貸款的中長(zhǎng)期貸款數(shù)＋當(dāng)期收回逾期貸款中的中長(zhǎng)期貸款數(shù)＋當(dāng)期中長(zhǎng)期抵押貸款貸方發(fā)生額－當(dāng)期中長(zhǎng)期抵押貸款的非現(xiàn)金資產(chǎn)收回－當(dāng)期中長(zhǎng)期抵押貸款中核銷結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳損失同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)的存取凈額。收回的中長(zhǎng)期貸款本項(xiàng)目反映的是金融企業(yè)收回的發(fā)放期限在一年（含一年）以上的各種中長(zhǎng)期貸款而形成的現(xiàn)金流入，會(huì)計(jì)核算中它將反映為“中長(zhǎng)期貸款”、“抵押貸款－中長(zhǎng)期抵押貸款”的貸方發(fā)生數(shù)。當(dāng)期末余額大于期初余額，即現(xiàn)金流量為數(shù)時(shí)，表示為現(xiàn)金流入；當(dāng)期末余額小于期初余額時(shí)，即現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)時(shí)，則表示現(xiàn)金流出。所謂活期存款、臨時(shí)存款是指除定期存款、同業(yè)存款、聯(lián)行存款以外的所有存款，會(huì)計(jì)核算的賬戶主要有“活期存款”、“活期儲(chǔ)蓄存款”、“財(cái)政性存款”、“保證金”、“本票”等；所謂匯款是指金融企業(yè)在匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)，其包括匯入和匯出兩方面，會(huì)計(jì)核算的賬戶主要有“應(yīng)解匯款”和“匯出匯款”。本項(xiàng)目直接確定公式：手續(xù)費(fèi)收入所收到的現(xiàn)金=收到當(dāng)期手續(xù)費(fèi)＋當(dāng)期收到前期應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)＋當(dāng)期預(yù)收以后期間的手續(xù)費(fèi)本項(xiàng)目間接確定公式：手續(xù)費(fèi)收入所收到的現(xiàn)金=本期手續(xù)費(fèi)收入＋[應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期初余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額] ＋[預(yù)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期初余額] 手續(xù)費(fèi)收入一般都是直接通過現(xiàn)金結(jié)算的，很少有應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和預(yù)收手續(xù)費(fèi)的發(fā) 生，因此現(xiàn)金流量表上的手續(xù)費(fèi)收入往往與損益表上的手續(xù)費(fèi)收入一致。根據(jù)損益表所反映的本期利息收入和金融企業(yè)往來收入是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出來，因此，它并不一定等于現(xiàn)金流量表中的利息收入所收到的現(xiàn)金數(shù)，因?yàn)槿绻?dāng)期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)中包含有前期的應(yīng)收利息、前期核銷的壞帳損失以及預(yù)收以后期間的利息等，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會(huì)大于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來收入數(shù)；反之，如果本期收到發(fā)生的利息收入未能全部收回而形成應(yīng)收利息，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會(huì)小于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來收入數(shù)。第一篇：金融企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制與確定分析金融企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定是采用直接填列法或間接編制法，同時(shí)根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄進(jìn)行分析、調(diào)整，從而編制出現(xiàn)金流量表。所以，現(xiàn)金流量表上利息收入這一項(xiàng)目就應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收利息”等賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)和信息對(duì)本期損益表上的利息收入、金融企業(yè)往來收入的數(shù)字計(jì)息調(diào)整。若有應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和預(yù)收手續(xù)費(fèi)等債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生，則可按前章所述方法予以分析、調(diào)整。本項(xiàng)目反映的是“活期存款的吸收與支付凈額”，因此，在分析調(diào)整時(shí)只需將上述賬戶的期末、期初金額相減就可得出其在本期間內(nèi)的存取凈額。本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。“中長(zhǎng)期貸款”賬戶的貸方發(fā)生逾期后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶時(shí)也是從 2 “中長(zhǎng)期貸款”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，這部分貸方發(fā)生數(shù)就要分析扣除。本項(xiàng)目是反映同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)這兩方面的存取凈額，其中存放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)為除現(xiàn)金以外的存放同業(yè)款項(xiàng)。本項(xiàng)目同樣也是反映存放聯(lián)行款項(xiàng)和聯(lián)行存放款項(xiàng)這兩方面的存取凈額，在會(huì)計(jì)核算上它們是通過“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”兩個(gè)賬戶分別反映的，聯(lián)行往來凈額就可以通過這兩個(gè)賬戶的期末余額與期初余額之差計(jì)算得到。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借入各種款項(xiàng)的現(xiàn)金數(shù) 本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借款貸方發(fā)生數(shù)本項(xiàng)目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項(xiàng)所收到的現(xiàn)金，即由此引起的現(xiàn)金流入，在“向中央銀行借款”賬戶中反映為貸方發(fā)生額。與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額就可以通過四個(gè)賬戶期初、期末余額之比計(jì)算。對(duì)于委托存、放款業(yè)務(wù)來說，還包括了委托存款、委托放款兩個(gè)方面，而對(duì)于委托放款來說，又包括委托貸款和委托投資兩部分，本項(xiàng)目的“凈額”就是由這些業(yè)務(wù)而引發(fā)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之凈額。本項(xiàng)目反映前期已核銷的貸款又被收回所引起的現(xiàn)金流入，而不論其為短期貸款還是中長(zhǎng)期貸款或是其他什么貸款。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：收回的已于前期核銷的貸款＝當(dāng)期收回的已于前期核銷的短期貸款＋當(dāng)期收回的已于前期核銷的中長(zhǎng)期貸款本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：收回的已于前期核銷的貸款＝當(dāng)期貸款呆帳準(zhǔn)備貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）1融資租賃所收到的現(xiàn)金。1收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本計(jì)算公式中所列的只是列舉一些較為常見的應(yīng)歸屬在本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入種類，在實(shí)際計(jì)算中應(yīng)根據(jù)具體的情況來靈活運(yùn)用、分析計(jì)列。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：利息支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出+當(dāng)期金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付利息+當(dāng)期預(yù)付以后期間的利息當(dāng)期支付的債券利息本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：利息支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出+當(dāng)期金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金+（應(yīng)付利息期初余額－應(yīng)付利息期末余額）＋（預(yù)付利息期末余額－預(yù)付利息期初余額）－當(dāng)期支付的債券利息本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。其主要通過“手續(xù)費(fèi)支出”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)發(fā)放與收回各種短期貸款本金而引起的現(xiàn)金流出與流入之間的差額。同樣，在“抵押貸款”（短期）賬戶的期末、期初余額軋差中，也包含了因到期收不回貸款，經(jīng)有關(guān)法律程序?qū)⒌盅浩肥盏盅嘿J款，即非現(xiàn)金資產(chǎn)收回，以及因抵沖貸款不足而蒙受的呆帳損失等，這些實(shí)際均為發(fā)生現(xiàn)金流量，因此也應(yīng)加回。中長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)主要是通過“中長(zhǎng)期貸款”、“抵押貸款（中長(zhǎng)期）”等帳務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的現(xiàn)金流出、流入之間的差額。當(dāng)通過上述計(jì)算公式計(jì)算出來的凈額為正數(shù)的時(shí)，為現(xiàn)金流出；反之，為負(fù)數(shù)時(shí)，則為現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際結(jié)算的進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金流出、流入之間的差額。通過上述公式計(jì)算出的凈額為正數(shù)，表示為現(xiàn)金凈流出，反之，負(fù)數(shù)則表示為現(xiàn)金凈流入。在前面“吸收的定期存款”項(xiàng)目中已有述及，定期存款業(yè)務(wù)主要通過“定期存款”、“定期儲(chǔ)蓄存款”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。有關(guān)法定款項(xiàng)在中央銀行存放或收回業(yè)務(wù)是通過“存放中央銀行款項(xiàng)”賬戶下設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。當(dāng)上述計(jì)算公式計(jì)算出的凈額為正數(shù)時(shí)，表示當(dāng)期繳存數(shù)大于提回?cái)?shù)，此凈額為現(xiàn)金流出，反之為負(fù)數(shù)時(shí)，表示當(dāng)期繳存數(shù)小于提回?cái)?shù)，此凈額為現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：償還中央銀行借款＝當(dāng)期償還中央銀行各種借款付出的現(xiàn)金數(shù) 本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：償還中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借款借方發(fā)生額“向中央銀行借款”賬戶核算金融企業(yè)向中央銀行借入的各種款項(xiàng)，其貸方反映借入數(shù)，借方反映償還數(shù)，貸方余額反映已借入尚未償還的數(shù)額。此類業(yè)務(wù)通常是由“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”（下設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬戶）等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)實(shí)際交納的應(yīng)由經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金（如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）及附加（如教育費(fèi)附加等）。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)際交納的所得稅凈額。1支付的除營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。1支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。上述公式中所涉及的都是一些常見的項(xiàng)目，在實(shí)際的計(jì)算中，應(yīng)逐項(xiàng)分析，以免遺漏。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：收回投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期非債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資（包括投資收益）而收到的現(xiàn)金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回非現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資而收到的本金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資而收到的本金本項(xiàng)目間接確定公式：（1）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的：收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額當(dāng)期屬現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷的債券溢價(jià)金額]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資(股票投資、其他投資)貸方發(fā)生額＋當(dāng)期投資收益中除長(zhǎng)期債券投資外的長(zhǎng)期投資現(xiàn)金收益或損失]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)部分（2）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用權(quán)益法核算的：收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額－當(dāng)期屬現(xiàn)金等價(jià)物的當(dāng)期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷的債券溢價(jià)金額]+[當(dāng)期長(zhǎng)期投資 12（股票投資、其他投資）貸方發(fā)生額－因被投資企業(yè)出現(xiàn)虧損、股東權(quán)益減少而使本企業(yè)所擁有的權(quán)益的相應(yīng)減少]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)部分投資收回的業(yè)務(wù)相對(duì)比較復(fù)雜，金融企業(yè)的對(duì)外投資按期限分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按種類分為債券投資和股票投資和其他投資；按核算方法又分為成本法和權(quán)益法；其投資收回又有現(xiàn)金收回和非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)收回等。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金。當(dāng)然，通常金融企業(yè)取得的股利或利潤(rùn)并不是經(jīng)常發(fā)生的，因此，本項(xiàng)目也可以根據(jù)“投資收益”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算得到，只是需要注意與投資本金一起收回的股利或利潤(rùn)應(yīng)在前述“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)下反映，而不在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目直接確定公式：取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期取得短期投資（債券投資）的現(xiàn)金利息收入＋當(dāng)期取得長(zhǎng)期投資（債券投資）的現(xiàn)金利息收入本項(xiàng)目間接確定公式：取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期投資收益中的債券利息收入＋[長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）期初余額－長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）期末余額] 本項(xiàng)目同樣可以根據(jù)“投資收益”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算得到，應(yīng)將當(dāng)期取得的所有債券現(xiàn)金利息收入加總起來，包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資的利息收入。本項(xiàng)目直接確定公式：處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金之和處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支出的現(xiàn)金之和本項(xiàng)目間接公式：處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝當(dāng)期固定資產(chǎn)清理貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）當(dāng)期固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額（分析計(jì)列保險(xiǎn)公司、過失人的賠款）＋其他營(yíng)業(yè)收入（分析計(jì)列轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的現(xiàn)金收入）本項(xiàng)目在實(shí)際的計(jì)算中應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金、銀行存款日記賬，按上述公式所示逐個(gè)賬戶分析計(jì)算。其他各類與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入根據(jù)不同的業(yè)務(wù)分別在“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等賬戶中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（二）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。金融企業(yè)對(duì)其下屬分支機(jī)構(gòu)投入的營(yíng)運(yùn)資金也在本項(xiàng)目中反映，因此若有此情況的金融企業(yè)在計(jì)算本項(xiàng)目數(shù)額時(shí)，還需對(duì)“撥付下屬資金”賬戶的借方發(fā)生額進(jìn)行分