【正文】 查過程中，對涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：(一)會計(jì)核算資料和原始憑證；(二)財(cái)產(chǎn)清查的盤點(diǎn)表；（三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)；(五)企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；(六)由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 對可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小企業(yè)應(yīng)有一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由企業(yè)內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會不同。第十二條 法律效力證據(jù)：是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。第八章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日第八條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2002年12月31日。第四章 清產(chǎn)核資的方法第七條 各級子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報(bào)的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報(bào)中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司。(二)全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》創(chuàng)造條件。境外企業(yè)及對境內(nèi)投資的企業(yè)，主要清損失，是原制度損失，不涉及轉(zhuǎn)變會計(jì)制度問題，按當(dāng)?shù)氐臅?jì)制度執(zhí)行，一般不涉及預(yù)計(jì)損失。第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團(tuán)合并報(bào)表編制范圍要廣，即：只要同時(shí)滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)：1）獨(dú)立法人；2）獨(dú)立核算；3）能編制完整的報(bào)表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。賀 鵬第二篇：清產(chǎn)核資培訓(xùn)資料清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料資料目錄資 料 頁 次一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁）359二、報(bào)告參考格式（共16頁）6075清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告（共12頁）（含報(bào)告封面、目錄、正文、損失說明）內(nèi)部控制審核報(bào)告（共4頁）（含標(biāo)準(zhǔn)無保留及保留意見報(bào)告版本）三、企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表（共21頁）7696四、清產(chǎn)核資報(bào)表編制說明（共26頁）97122五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共24頁）123146采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁）控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁）會計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁）生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）六、損失申報(bào)說明 147七、清產(chǎn)核資文件（共24頁）148172關(guān)于做好《企業(yè)會計(jì)制度》工作的通知（國資評價(jià)[2003]45號）關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價(jià)[2003]58號）關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》的通知（財(cái)企[2003]233號）國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法八、中遠(yuǎn)集團(tuán)關(guān)于航運(yùn)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度相關(guān)會計(jì)政策的規(guī)定 173177方案目錄項(xiàng) 目 頁 次第一章：總則 第二章：清產(chǎn)核資的范圍 45 第三章：清產(chǎn)核資的目的 5 第四章：清產(chǎn)核資的方法 56 第五章：清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 6 第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù) 67料范圍 78 第八章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的依據(jù) 811 第九章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 1112 第十章：財(cái)產(chǎn)清查的步驟 12 第十一章：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 1214 第十二章：審計(jì)工作程序 1416 第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 1652 第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 5254 第十五章：清產(chǎn)核資表格及報(bào)告 5456 第十六章：項(xiàng)目組織工作 5657 第十七章：項(xiàng)目的時(shí)間安排 5758協(xié)調(diào)與配合 58 第十九章：附則 59中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)第七章：清產(chǎn)核資的資第十八節(jié)：中介機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資工作具體方案第一章 總 則第一條 中遠(yuǎn)集團(tuán)為了執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請立項(xiàng)已獲批準(zhǔn)。應(yīng)交稅費(fèi)的負(fù)數(shù)為可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款數(shù)，在報(bào)表上應(yīng)列示在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”中。年報(bào)審計(jì)時(shí)，由于時(shí)間等因素，通常依據(jù)公司提供的資產(chǎn)盤點(diǎn)清單認(rèn)定賬面的存貨，固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)，對往來款項(xiàng)的函證都是大額款項(xiàng)，清產(chǎn)核資時(shí)，重視實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤點(diǎn)工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損報(bào)廢及其他原因形成的潛虧情況，對往來款項(xiàng)要逐一函證，對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理，查證，核實(shí)，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。經(jīng)過這幾天的培訓(xùn)，讓我了解了清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)過程并更加深刻的學(xué)習(xí)到年報(bào)審計(jì)及與清產(chǎn)核資審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。為我未來開展審計(jì)工作有了清晰的指導(dǎo)。對實(shí)質(zhì)性工作的審計(jì)底稿編制：存貨的審計(jì)過程中，可以根據(jù)銷售記錄與產(chǎn)品成成本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量是否一致來查看是否存在問題。存貨為負(fù)數(shù)三種情況。第二條 為保證中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的效率，特制定中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作具體方案（以下簡稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資參與單位使用。新籌建企業(yè)可不進(jìn)行清產(chǎn)核資，但應(yīng)納入清產(chǎn)核資報(bào)表范圍?；▎挝灰矐?yīng)納入此次清產(chǎn)核資范圍，應(yīng)首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)會計(jì)報(bào)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資，其損失企業(yè)可以申報(bào)。(三)通過對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)力。由于中遠(yuǎn)集團(tuán)實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度，因此參加清產(chǎn)核資的企業(yè)首先按照行業(yè)會計(jì)制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù)第九條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會計(jì)制度》、《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等；《企業(yè)會計(jì)制度》；《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》工作的通知（國資評價(jià)[2003]45號）國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價(jià)[2003]58號）國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；《財(cái)政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策問題的通知》（財(cái)會[2002]310號）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實(shí)施有關(guān)政策銜接問題的規(guī)定》的通知（財(cái)會[2001]17號）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答》的通知（財(cái)會[2001]43號）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答》（二）的通知（財(cái)會[2003]10號）；1《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；1中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的通知（會協(xié)[2002]41號）；1《中華人民共和國公司法》；1《中國注冊會計(jì)師法》；1《中華人民共和國會計(jì)法》；1《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》；1《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。主要包括：(一)司法機(jī)關(guān)的判決或裁定；(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)；(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；(五)政府部門的公文及明令禁止的文件；(六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；(七)保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。工商稅務(wù)的證據(jù)（1）被注銷注冊或登記的；（2）被吊銷注冊登記，因?yàn)榈蹁N有可能是暫時(shí)的；（3）兩年未通過年檢的。企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，承擔(dān)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。企業(yè)清查出的由于會計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。從定義上看清產(chǎn)核資是指根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。資產(chǎn)評估是指在資產(chǎn)進(jìn)行交易、轉(zhuǎn)移或變更經(jīng)營者之前，由專門機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)國家有關(guān)制度規(guī)定，遵循真實(shí)、公平、科學(xué)的原則，按照規(guī)定的程序，對特定的資產(chǎn)進(jìn)行評定估價(jià)。通過清產(chǎn)核資，可以摸清家底，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企 業(yè)基礎(chǔ)管理，并為科學(xué)評價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，在基準(zhǔn)日采取倒軋賬的方式進(jìn)行。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對違規(guī)侵占截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，要及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。在資產(chǎn)清查中要把實(shí)物盤點(diǎn)與核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點(diǎn)過程中要以賬對物，以物核賬，以保證賬實(shí)相符。銀行存款的清查主要清查企業(yè)銀行存款賬面余額與在銀行中該企業(yè)的存款賬面余額是否相符。對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清查時(shí)要通過函證或（對金額較大的款項(xiàng)）到對方單位取證的方式逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記帳。存貨清查對存貨清查，要認(rèn)真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見。對清查出的各項(xiàng)未使用、不需用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見。