【正文】 水平比較等等。3．各部門提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時(shí)間和質(zhì)量。一、主要內(nèi)容l、各項(xiàng)收入完成情況及主要原因分析各項(xiàng)支出情況及主要原因分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)完成情況及其完成的主要因素及采取的措施資金運(yùn)用、債權(quán)債務(wù)清理情況及其增減變化主要原因分析應(yīng)付福利費(fèi)收支情況分析所有者權(quán)益變動(dòng)情況及分析現(xiàn)金流量及分析工資總額收支及勞動(dòng)生產(chǎn)率完成情況及主要原因分析其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分析二、基本要求l、動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合定量分析與定性分析相結(jié)合分析過去與預(yù)測(cè)未來(lái)相結(jié)合企業(yè)獲利能力和財(cái)務(wù)狀況分析相結(jié)合經(jīng)濟(jì)因素分析和非經(jīng)濟(jì)因素分析相結(jié)合企業(yè)內(nèi)在因素分析與外在因素相結(jié)合三、組織程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析涉及面廣，所需的資料來(lái)自各個(gè)有關(guān)部門。根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成的實(shí)際工作量、實(shí)際消耗、實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算。日常分析主要用于控制支出進(jìn)度；定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理提供信息資料；專題分析主要用于針對(duì)成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差：動(dòng)態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對(duì)成本的影響及變動(dòng)趨勢(shì)。五、成本費(fèi)用核算分析成本費(fèi)用核算分析是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是將成本費(fèi)用按科目的性質(zhì)分劈給具體管理的車間、職能部門，將生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)相結(jié)合。部門(班組)經(jīng)濟(jì)核算是指以部門(班組)為單位，由部門(班組)成員自行開展的群眾性經(jīng)濟(jì)核算。消耗定額管理是成本管理的有效手段。其次嚴(yán)格遵守支出范圍，正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。(2)、成本核算對(duì)象一經(jīng)確定，不得隨意變更。了解與成本費(fèi)用計(jì)劃有關(guān)的政策和要求。成本費(fèi)用計(jì)劃編制前應(yīng)做好準(zhǔn)備工作了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、機(jī)構(gòu)定員、工資水平、款源、物價(jià)等變化情況。成本費(fèi)用核算制度成本費(fèi)用核算是反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際耗費(fèi)的基本手段，是實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用全過程控制的重要環(huán)節(jié)。未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者取得的原始憑證不符合規(guī)定的，會(huì)計(jì)人員不得接受，有權(quán)拒絕報(bào)銷。主要有以下方面：l、對(duì)手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。造成不良后果或經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)由審批人員負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因公乘坐飛機(jī)需經(jīng)總公司總經(jīng)理在票據(jù)上簽字審批。驗(yàn)收人員必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，做好各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核確認(rèn)。各類原始單據(jù)內(nèi)容齊全、計(jì)算準(zhǔn)確。(7)、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)?？颇?項(xiàng)目、工號(hào))負(fù)責(zé)人員只負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批。單位領(lǐng)導(dǎo)在各自分管的工作范圍內(nèi)，在批準(zhǔn)的計(jì)劃額度以內(nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)收支“一支筆”審批制度。特殊授權(quán)是指視財(cái)務(wù)收支的用途、性質(zhì)及金額大小而采取的特定審批授權(quán)。一、實(shí)行財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)制中心的財(cái)務(wù)收支審批人員必須由中心負(fù)責(zé)人以書面形式對(duì)財(cái)務(wù)收支審批人員的有關(guān)職責(zé)權(quán)限和范圍予以授權(quán)。第七條：本規(guī)定由校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋與修訂,各部門接本規(guī)定后一周內(nèi)向校財(cái)務(wù)處報(bào)送財(cái)務(wù)收支審批負(fù)責(zé)人名單。遇有部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人臨時(shí)出差等原因,可由上一級(jí)負(fù)責(zé)人行使審批權(quán),涉及部門負(fù)責(zé)人本人的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷。職工家屬醫(yī)藥費(fèi)、托兒費(fèi)報(bào)銷由職工所在部門負(fù)責(zé)人審批。房屋修繕開支由修繕科負(fù)責(zé)人審批。計(jì)算機(jī)上網(wǎng)信息使用費(fèi)由現(xiàn)代教育技術(shù)中心負(fù)責(zé)人審批。..（二）、教學(xué)差旅費(fèi)、科研差旅費(fèi)使用學(xué)校下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)或科研管理費(fèi),由分管副校長(zhǎng)審批,黨政人員差旅費(fèi)以及業(yè)務(wù)人員行政工作性質(zhì)的差旅費(fèi)由分管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)審批。各部門不得擅自制定事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn),如因業(yè)務(wù)變化確需調(diào)整收費(fèi)項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)由大辦、處、二級(jí)學(xué)院、研究所等向校財(cái)務(wù)處書面申報(bào),校財(cái)務(wù)處歸集后報(bào)市有關(guān)部門審批。第二條：本規(guī)定適用校本部教學(xué)、科研、黨政、后勤、科技服務(wù)等部門經(jīng)費(fèi)收支的審批,校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)收支、附屬醫(yī)院及研究所經(jīng)費(fèi)收支可參照?qǐng)?zhí)行。第三條：學(xué)校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),集中管理”的管理體制,學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入與支出由校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理。學(xué)校的各項(xiàng)事業(yè)收入、捐贈(zèng)收入、固定資產(chǎn)及材料的調(diào)撥與變價(jià)收入、賠償收入、出售廢品收入、房屋場(chǎng)地租賃收入、教室會(huì)場(chǎng)出借收入、水電煤氣收入及蒸氣耗用收入等,由各職能部門負(fù)責(zé)落實(shí),繳校財(cái)務(wù)處入帳,并按財(cái)務(wù)制度規(guī)定管理。（三）、科研課題經(jīng)費(fèi)用于設(shè)備、材料購(gòu)置及修理費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)等由課題組負(fù)責(zé)人審批,用于人員經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、撥出科研協(xié)作費(fèi)等經(jīng)課題組負(fù)責(zé)人同意后報(bào)科研處負(fù)責(zé)人審批。（五）、職工的工資津貼發(fā)放、困難補(bǔ)助、節(jié)假日加班費(fèi)、聘用臨時(shí)工工資、師資培訓(xùn)|費(fèi)、職工文化技能培訓(xùn)||費(fèi)、離退休人員共享費(fèi),因公出國(guó)人員費(fèi)用等由人事處負(fù)責(zé)人審批。（七）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)由分管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)審批。（十）、離退休人員補(bǔ)助費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)、福利費(fèi)等項(xiàng)開支由離退休辦公室負(fù)責(zé)人審批。應(yīng)由其上一級(jí)負(fù)責(zé)人審批。本規(guī)定自1998年11月1日起執(zhí)行。財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。通常在財(cái)務(wù)總體收支計(jì)劃、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等方面，一般采用集體決策方法。(1)、黨政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其分管切塊費(fèi)用范圍以及按所分管掌握的計(jì)劃進(jìn)行審批。超過授權(quán)范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理。根據(jù)財(cái)務(wù)收入、利潤(rùn)計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)分工范圍對(duì)日常的財(cái)務(wù)收入、利潤(rùn)計(jì)劃進(jìn)行分劈并授權(quán)予科目(工號(hào)、項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人。原始單據(jù)填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請(qǐng)計(jì)劃等相符。屬于購(gòu)買實(shí)物的，必須對(duì)數(shù)量、單價(jià)、品名、規(guī)格、型號(hào)逐一核其方可據(jù)實(shí)出具驗(yàn)收證明。四、審批人員責(zé)任單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師對(duì)本單位的總體財(cái)務(wù)收支審批負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)分管切塊財(cái)務(wù)收支范圍負(fù)責(zé)；各部門、各科目負(fù)責(zé)(工號(hào)、項(xiàng)目)人對(duì)自己分管的科目(項(xiàng)目、工號(hào))范圍內(nèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍負(fù)責(zé)。超開支標(biāo)準(zhǔn)、超開支范圍的，財(cái)務(wù)拒絕報(bào)銷。對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報(bào)銷的，要追究會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。成本核算的正確與否，直接影響著財(cái)務(wù)成果的計(jì)算。由有關(guān)部門及時(shí)提供生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備狀況和質(zhì)量要求等資料。成本費(fèi)用計(jì)劃編制內(nèi)容：成本費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目的支出額度、定額、工作量指標(biāo)；安排各項(xiàng)生產(chǎn)率指標(biāo)、設(shè)備使用量、勞動(dòng)率指標(biāo)等；編制計(jì)劃說(shuō)明書，著重說(shuō)明特殊項(xiàng)目變化原因。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等)，必須按照確定的成本核算對(duì)象的編號(hào)、名稱填寫清楚。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的支出，均應(yīng)全部計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡應(yīng)由分?jǐn)傌?fù)擔(dān)的支出，通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等科目核算。主要有兩種定額管理方式，即數(shù)量定額和費(fèi)用定額。包括生產(chǎn)任務(wù)、質(zhì)量、工資分配、能源物料消耗等。㈡、成本費(fèi)用控制分為事前控制和事中控制。其主要任務(wù)是：根據(jù)政策和計(jì)劃，檢查和評(píng)價(jià)成本計(jì)劃執(zhí)行情況，分析成本變動(dòng)差異原因，針對(duì)存在的問題，找出影響成本的因素和降低途徑，提出改進(jìn)建議挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。六、嚴(yán)肅成本核算紀(jì)律l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、合法，記載、編制必須及時(shí)。因此，必須建立一套嚴(yán)格的組織程序。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)所有原始資料確認(rèn)無(wú)誤后，方可作為財(cái)務(wù)計(jì)算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時(shí)性、可靠性，做到有內(nèi)容、有深度，能揭示矛盾，有改進(jìn)措施。具體要求是：相比較的指標(biāo)性質(zhì)相同、包括的范圍一致、代表的時(shí)間相同。如成本的高低，與工作量的增減、成本管理的好壞、市場(chǎng)情況及外部環(huán)境變化等有關(guān)?？偨Y(jié)提出建議。六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告所提供的信息應(yīng)具備可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性和及時(shí)性等要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告中提供的資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映情況。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)管制度為加強(qiáng)對(duì)外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置、大額資金調(diào)度、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督管理，落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任制，促進(jìn)企業(yè)管理規(guī)范化，特制定本制度。對(duì)外借款指本單位將屬于本單位可支配的貨幣資金借給其他單位或個(gè)人的行為。特別是流出本單位的大額資金，必須有合法依據(jù)和集體研究的決定。集體決策一般應(yīng)具備以下資料：(1)、職能部門提交有關(guān)項(xiàng)目的優(yōu)選方案、項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告等。對(duì)外投資應(yīng)進(jìn)行可行性分析。(2)、必須保證本單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和職工自身利益不受影響。(6)、必須對(duì)合作方進(jìn)行資信狀況及合法性的調(diào)查確認(rèn)，按有關(guān)規(guī)定簽定合同或協(xié)議。嚴(yán)格按規(guī)定撥款，對(duì)對(duì)外投資資產(chǎn)的狀況和損益情況要進(jìn)行全過程的控制監(jiān)督，并按規(guī)定核算，并在報(bào)告分析中說(shuō)明。資產(chǎn)處置應(yīng)根據(jù)不同情況提交有關(guān)文件、證件和資料(1)、固定資產(chǎn)報(bào)廢拆除申請(qǐng)單、材質(zhì)鑒定書。(5)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。公款購(gòu)買各種股票、債券，須經(jīng)總公司黨政聯(lián)席會(huì)同意。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)在查清事實(shí)、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，具體情況，具體分析，既充分考慮國(guó)家宏觀政策調(diào)整的客觀因素的影響，也要實(shí)事求是地給予有關(guān)責(zé)任者必要的處理。未按單位集體決策執(zhí)行，擅自違規(guī)操作的應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。二、電算系統(tǒng)人員組成：電算系統(tǒng)由會(huì)計(jì)主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會(huì)計(jì)檔案管理員和出納組成。系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立；負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)硬件、軟件的檢查及故障處理工作，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)及程序的正確性和適應(yīng)性的維護(hù)；發(fā)生不可處理的錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)與技術(shù)開發(fā)公司或有關(guān)部門取得聯(lián)系，及時(shí)解決發(fā)生的問題。負(fù)責(zé)系統(tǒng)的操作運(yùn)行；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)登錄、打印各種帳表數(shù)據(jù)，嚴(yán)格遵守操作規(guī)程；并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)正確性的校核，發(fā)現(xiàn)故障應(yīng)及時(shí)報(bào)告電算化負(fù)責(zé)人；可協(xié)同財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份工作。會(huì)計(jì)檔案管理員：負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、帳表、憑證和各種資料的保管工作：做好軟件、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作：作好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的定時(shí)備份工作。(2)協(xié)調(diào)本系統(tǒng)各類人員之間的工作關(guān)系。(6)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)運(yùn)行的安全性、正確性、及時(shí)性檢查工作。(9)完善現(xiàn)有的管理制度，并制定崗位責(zé)任考核制度。(4)負(fù)責(zé)檢查數(shù)據(jù)備份工作。(3)當(dāng)天的日記帳數(shù)據(jù)，做到當(dāng)天登錄。(6)注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。(3)對(duì)不真實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證，應(yīng)退還各有關(guān)人員更正、補(bǔ)齊后再行審核。(3)按規(guī)定期限，向各類有關(guān)人員催交備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。(二)數(shù)據(jù)錄入員：按照操作規(guī)程錄入憑證數(shù)據(jù)，并負(fù)責(zé)錄入數(shù)據(jù)的正確性校驗(yàn)，對(duì)操作中出現(xiàn)的問題作詳細(xì)記錄并及時(shí)報(bào)告系統(tǒng)管理員。(四)數(shù)據(jù)管理人員：負(fù)責(zé)已復(fù)核數(shù)據(jù)的入帳、入帳后憑證、帳頁(yè)的打印輸出工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員定期做好數(shù)據(jù)備份工作，負(fù)責(zé)程序軟盤、存檔數(shù)據(jù)軟盤、輸出憑證、帳頁(yè)及其他資料的保管工作，做好軟件數(shù)據(jù)資料的安全保密工作。報(bào)表格式必須