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正文內(nèi)容

關(guān)于我國稅收信用體系建設(shè)的思考-wenkub

2024-11-09 01 本頁面
 

【正文】 信問題是在執(zhí)法過程產(chǎn)生的,主要表現(xiàn)為:在征稅方面,少數(shù)稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部對國家稅收優(yōu)惠政策的落實繞圈子、設(shè)障礙,執(zhí)法不嚴、執(zhí)法不公、違法不究、甚至以稅謀私等現(xiàn)象時有發(fā)生,直接惡化了稅收信用環(huán)境。二是立法對納稅人的保護不夠。進一步明確稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的職責(zé)與責(zé)任,加強服務(wù)質(zhì)量考核,促進責(zé)任追究制度的落實,逐步實現(xiàn)稅收管理由傳統(tǒng)的監(jiān)控打擊型向管理服務(wù)型的轉(zhuǎn)變,創(chuàng)建“守信于民、服務(wù)社會”的誠信服務(wù)稅務(wù)機關(guān),通過自身誠信服務(wù)帶動社會的誠信建設(shè),推動稅收征管體系的變革。在市場經(jīng)濟條件下,征稅人與納稅人既是法律確定的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系,也是經(jīng)濟利益上的信用關(guān)系。(二)稅收信用體系的建立是推進依法治稅、優(yōu)化稅制的重要途徑。第一,稅收信用體系的建立有利于提高稅收征管效率,有效降低稅務(wù)機關(guān)的稅收征管成本。本文借鑒國外稅收信用體系建設(shè)的做法,提出推進我國稅收信用體系建設(shè)的幾項措施。關(guān)鍵詞:稅務(wù);信用體系近年來,信用缺失問題成為制約我國經(jīng)濟健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”,稅收領(lǐng)域的信用問題也比較突出,納稅人偷稅、騙稅、拖欠稅款、甚至公然抗稅等問題嚴重;稅務(wù)機關(guān)隨意執(zhí)法、執(zhí)法不嚴、違法不究、執(zhí)法犯法的現(xiàn)象也時有發(fā)生。建立理想的稅收征管體系的目標(biāo)在于以最小的稅收成本實現(xiàn)稅收利益的最大化,充分體現(xiàn)稅收的公平與效率原則,使各項稅收政策通過征管模式落實到位。從信用的角度重新審視稅收立法,可使政府在制定稅收政策時更多地考慮到公平、合理和正義的問題,從而促進稅制優(yōu)化。納稅人之所以愿意納稅,更重要的是希望所納稅款能被充分利用和合理安排,以期政府能提供最有效的公共產(chǎn)品和服務(wù)。二、我國稅收信用體系存在的主要問題(一)缺乏相關(guān)的稅收信用制度做保障。我國現(xiàn)行稅收法律在立法的時候,還處在計劃經(jīng)濟時代,對稅收誠信方面的規(guī)定欠缺,更多地是規(guī)定納稅人的義務(wù)和稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利,立法出發(fā)點就是假定納稅人不守法、不誠信。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查統(tǒng)計,有70%以上的納稅人關(guān)心的不是稅務(wù)負擔(dān),更關(guān)心的是稅負不公,造成納稅人心理失衡。但在實踐中基本上都是各自為政,沒有通盤考慮,造成政出多門,條塊分割,跨部門信息采集方面困難重重。目前在地方呈現(xiàn)“一哄而上”、“表象繁榮”的局面,許多地區(qū)、行業(yè)根據(jù)自己的理解,把信用體系建設(shè)作為“政府工程”、“行業(yè)品牌”。三、發(fā)達國家稅收信用體系的經(jīng)驗借鑒發(fā)達國家高度重視稅收信用體系的建設(shè),不僅擁有較為完備的稅收信用立法,建立了內(nèi)涵豐富的稅收信用評估體系,而且將稅收信用廣泛運用于信貸擔(dān)保、投資擔(dān)保、消費擔(dān)保、稅收優(yōu)惠政策等領(lǐng)域,為政府宏觀管理的體制創(chuàng)新、市場經(jīng)濟的自我調(diào)控提供新途徑,直接彌補政府決策的不足。美國有比較完備的涉及信用管理各方面的法律體系。小布什的經(jīng)濟政策也緊緊圍繞減稅展開,他的減稅政策措施之一就是使公司所得稅信用永久化。在美國偷逃稅的風(fēng)險很高,一旦被發(fā)現(xiàn)就可能被凍結(jié)所有資產(chǎn),從銀行取不出存款,也刷不了信用卡,甚至還可能遭遇牢獄之災(zāi)。(三)建立以現(xiàn)代信息技術(shù)支撐的標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系。體系未建,制度先行。稅收信用體系應(yīng)成為社會信用體系的一部分,應(yīng)有一個社會信用法律體系的框架來支撐,如制訂《中華人民共和國社會誠信法》,至于行業(yè)方面的法規(guī),可采取分步頒布的辦法。(二)以信息化為依托,構(gòu)建社會信用服務(wù)平臺。因此,稅收信用數(shù)據(jù)不應(yīng)單獨設(shè)立,而應(yīng)納入社會信用數(shù)據(jù)。(三)加大稅務(wù)機關(guān)自身的誠信建設(shè),規(guī)范稅收執(zhí)法行為。因此,一方面要加大獎懲力度。信用如果沒有法律作為保障就很難有效實現(xiàn),法律法規(guī)的確立和健全(金融有關(guān)立法非金融有關(guān)立法失信懲罰機制)是社會信用制度及管理體系建立和實施的保障。(3)信用標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范模糊。企業(yè)與企業(yè)間誠信水平低甚至誠信失常,會使交易過程中契約的有效性時刻面臨挑戰(zhàn),讓快捷現(xiàn)代化的交易手段和交易方式受到限制,阻礙貿(mào)易的擴大,企業(yè)發(fā)展的路子越來越窄。二、著力建設(shè)我國的信用體系,促進社會快速發(fā)展,產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ),法律為保證的社會信用的三維制度模式(1)將道德作為整個社會信用體系的重心。充分借鑒發(fā)達國家在信用管理方面的法律法規(guī),在此基礎(chǔ)上以比較完備的行政管理規(guī)定的形式頒布,盡早為社會信用體系的建立健全奠定制度框架;抓緊研究,出臺與社會信用直接相關(guān)的基本法。(2)政府在促進并實施征信數(shù)據(jù)的開放,實現(xiàn)信息資源的社會共享做出努力。(5)健全失信懲戒機制,加大失信者的成本。信用如果沒有法律作為保障就很難有效實現(xiàn),法律法規(guī)的確立和健全(金融有關(guān)立法非金融有關(guān)立法失信懲罰機制)是社會信用制度及管理體系建立和實施的保障。(3)信用標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范模糊。此外,從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高等等原因都導(dǎo)致了信息共享的障礙。企業(yè)與企業(yè)間誠信水平低甚至誠信失常,會使交易過程中契約的有效性時刻面臨挑戰(zhàn),讓快捷現(xiàn)代化的交易手段和交易方式受到限制,阻礙貿(mào)易的擴大,企業(yè)發(fā)展的路子越來越窄。(4)信用缺失使經(jīng)濟秩序混亂。(5)信用缺失導(dǎo)致相應(yīng)制度的扭曲。(2)以產(chǎn)權(quán)作為整個社會信用體系的基礎(chǔ)。充分借鑒發(fā)達國家在信
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