【正文】 10日）。第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任換屆審計(jì)流程2012年換屆審計(jì)流程一、組成審計(jì)組（1）審計(jì)一組組長(zhǎng)：成員：（2）審計(jì)二組組長(zhǎng)：成員：二、開展審前調(diào)查并收集資料（1）會(huì)計(jì)資料及相關(guān)分析；（2）開設(shè)賬戶情況；（3）重大決策資料（行使程序及決策結(jié)果）；（4）與責(zé)任落實(shí)體系有關(guān)的其他相關(guān)資料（如：相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及指標(biāo)構(gòu)成內(nèi)容、被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)分管職責(zé)和范圍、人員編制、關(guān)聯(lián)企業(yè)、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度設(shè)立、執(zhí)行及檢查、其他情況。五、審計(jì)落實(shí)階段（一）審計(jì)反饋對(duì)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書中提出的審計(jì)意見、建議，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)將整改情況以書面形式及時(shí)反饋給審計(jì)處。（五）出具正式審計(jì)報(bào)告。若被審計(jì)對(duì)象提出意見，審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真分析、研究，確定是否采納。然后報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定審計(jì)報(bào)告，并根據(jù)提出的修改意見修訂審計(jì)報(bào)告。建立審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度。復(fù)核完畢，復(fù)核人員應(yīng)簽字確認(rèn)。審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)工作底稿的格式要求，認(rèn)真填寫，做到審計(jì)事項(xiàng)清晰，審計(jì)依據(jù)明確，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、到位。（三）實(shí)質(zhì)性審計(jì)實(shí)質(zhì)性審計(jì)是指審計(jì)部門采取查賬等手段，對(duì)被審單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及財(cái)務(wù)收支情況等所開展的審計(jì)，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)。三、審計(jì)實(shí)施階段（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集及使用管理。具體包括：； ，包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職稱學(xué)歷結(jié)構(gòu)、學(xué)科建設(shè)、學(xué)生構(gòu)成等； 、統(tǒng)計(jì)資料； ； ；、監(jiān)察、審計(jì)、組織等部門對(duì)本單位檢查后提出的檢查報(bào)告和處理意見； 、債務(wù)清理的資料； ；，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。審計(jì)方案包括以下基本內(nèi)容：、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍以及審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、具體審計(jì)方法和程序；； ； 。（二）進(jìn)行審前調(diào)查審計(jì)組編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。一、審計(jì)計(jì)劃、立項(xiàng)（一）每年年底，根據(jù)校黨委組織部提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步意見，列入下一年度審計(jì)工作計(jì)劃。（二）審計(jì)部門根據(jù)組織部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書進(jìn)行立項(xiàng)。審前調(diào)查可以采取召開座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進(jìn)行。（四）送達(dá)審計(jì)通知書 審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)5日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送財(cái)經(jīng)處、資產(chǎn)處等相關(guān)部門和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人。（五）召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)一般由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門和審計(jì)部門聯(lián)合召開，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求。，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中按程序分析、整理審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)與審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)禁查看。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行。建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度。四、審計(jì)報(bào)告階段（一）項(xiàng)目主審根據(jù)復(fù)核無(wú)誤后的審計(jì)工作底稿撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告初稿形成后，先經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)組其他成員復(fù)核。（三）征求審計(jì)意見。對(duì)于與財(cái)務(wù)核算有關(guān)的問(wèn)題，應(yīng)單獨(dú)征求財(cái)務(wù)部門意見。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)組織部門一份，審計(jì)存檔一份，若有賬務(wù)調(diào)整還應(yīng)送達(dá)財(cái)務(wù)部門一份。（二）審計(jì)回訪及后續(xù)審計(jì)審計(jì)處定期進(jìn)行審計(jì)回訪，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人對(duì)審計(jì)意見、建議的采納情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位按要求填寫審計(jì)回訪單。）（5）收集和研究有關(guān)背景資料。三、領(lǐng)導(dǎo)人員提交述職報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)人員介紹本人職責(zé)范圍、任期期限及有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容落實(shí)、實(shí)施、結(jié)果情況等。如審計(jì)中發(fā)現(xiàn)新情況需調(diào)整審計(jì)內(nèi)容的，首先要調(diào)整方案中的內(nèi)容，并經(jīng)過(guò)相關(guān)層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。七、審計(jì)終結(jié)階段（1）形成正式報(bào)告，并遞交相關(guān)單位和人員（內(nèi)審準(zhǔn)則采取結(jié)果溝通準(zhǔn)則，注重多層次的復(fù)核和溝通，復(fù)核時(shí)還要送上相關(guān)方案及工作底稿等）；（2）違紀(jì)情況的移送；（3）審計(jì)決定及建議的落實(shí)；（4）審計(jì)資料的整理歸檔（立項(xiàng)性資料、證明性資料、結(jié)論性資料）；（5）回顧和總結(jié)。二、審計(jì)要點(diǎn)（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；（七）國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。具體內(nèi)容為：現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率。企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。資產(chǎn)保值增值審計(jì)（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。需剔除的減值因素為：（1）經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；（2）政府無(wú)償劃出或分立核減的國(guó)有資本；（3）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國(guó)有資本；（4）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)侵占國(guó)有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問(wèn)題。與重要崗位人員的座談重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門人員等。（一）審計(jì)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)方法主要包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過(guò)錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。（1）分類評(píng)價(jià)即對(duì)審計(jì)關(guān)注的某一方面的情況分別評(píng)價(jià)，一般包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性的評(píng)價(jià)、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)性的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)等。被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：（1）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。（2）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說(shuō)明，主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計(jì)企業(yè)名稱、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績(jī)，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。信息化。中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動(dòng)力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時(shí)也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實(shí)現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國(guó)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的轉(zhuǎn)變。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了強(qiáng)有力的制度保障，是新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正逐步走向規(guī)對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考范基礎(chǔ)。同時(shí)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)群眾路線、深化反腐倡廉的“對(duì)照鏡”。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。因此從以下七個(gè)方面探究新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善措施。關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡(jiǎn)政放權(quán)的落實(shí)情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)、部門監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場(chǎng)的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的目標(biāo)，對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考兩者是相輔相成的。但就目前運(yùn)行的工作機(jī)制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動(dòng)需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。具體來(lái)說(shuō)，由于不同領(lǐng)域的國(guó)企單位各自特點(diǎn)差異較大，所以評(píng)價(jià)相應(yīng)指標(biāo)確定不可過(guò)于機(jī)械，應(yīng)結(jié)合實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實(shí)施，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考（六）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，健全整改責(zé)任制審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是審計(jì)存在和發(fā)展的關(guān)鍵。（七）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)李克強(qiáng)總理最近在聽取審計(jì)工作匯報(bào)時(shí)指出，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍