稅法第二次作業(yè)-wenkub
2024-11-05 01 本頁面
【正文】 產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)后果。固定資產(chǎn)價(jià)值是通過折舊形式轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中的，折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊年限和折舊方法。(2)虧損企業(yè)：虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。二是操作人員應(yīng)具有一定的納稅操作經(jīng)驗(yàn)。三是納稅人可以運(yùn)用多種方法進(jìn)行全方位、系統(tǒng)的籌劃安排。（2）稅務(wù)籌劃基本方法(一)利用稅收優(yōu)惠政策從稅制構(gòu)成要素的角度來探討，利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要利用以下幾個(gè)優(yōu)惠要素： (二)納稅期的遞延1．遞延項(xiàng)目最多化2．遞延期最長化(三)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法主要是通過關(guān)聯(lián)企業(yè)不符合營業(yè)常規(guī)的交易形式進(jìn)行的稅務(wù)籌劃。二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。稅務(wù)籌劃案例中需要考慮哪些非稅成本。這些非稅成本對案例的影響。 影響應(yīng)納稅額因素有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。企業(yè)之間轉(zhuǎn)移收入或利潤時(shí)定價(jià)的主要方式有：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式一般來說主要包括：(1)利用商品交易進(jìn)行籌劃(2)利用原材料及零部件購銷進(jìn)行籌劃(3)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)進(jìn)行籌劃(4)利用無形資產(chǎn)價(jià)值評定困難進(jìn)行籌劃另外還有利用租賃機(jī)器設(shè)備、利用管理費(fèi)用等進(jìn)行稅務(wù)籌劃。(四)利用稅法漏洞籌劃法納稅人可以利用稅法漏洞爭取自己并不違法的合理權(quán)益。三是要有嚴(yán)格的財(cái)會(huì)紀(jì)律和保密措施。選擇的計(jì)價(jià)方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低，使成本費(fèi)用處以到以后能夠完全得到抵補(bǔ)的時(shí)期，保證成本費(fèi)用的抵稅效果得到最大限度的發(fā)揮。(1)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)籌劃由于折舊費(fèi)是在未來較長時(shí)間內(nèi)陸續(xù)計(jì)提的，為降低本期稅負(fù)，新增固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值要盡可能地低。非稅成本是一個(gè)內(nèi)涵豐富的概念，有可以量化的部分也有不能夠量化的內(nèi)容，具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性和多樣性。同樣，在合并過程中，逆向選擇的存在，兼并方并不十分了解被兼并方的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，可能造成其所支付的價(jià)格超過被兼并資產(chǎn)的價(jià)值。隱性稅收，稅收套利是稅務(wù)籌劃方式之一，但企業(yè)對于稅收優(yōu)惠資產(chǎn)的追逐會(huì)抬高該資產(chǎn)的價(jià)格，從而降低其稅前收益率，使其稅前收益率低于非稅收優(yōu)惠資產(chǎn)的稅前收益率。企業(yè)通過跨期轉(zhuǎn)移收入、后進(jìn)先出法等會(huì)計(jì)政策選擇達(dá)到減少稅前利潤、降低稅負(fù)的目的，但同時(shí)也造成企業(yè)經(jīng)營的效率降低、與客戶的關(guān)系惡化以及額外的存貨持有成本等可計(jì)量和不可計(jì)量的損失。（2）用不動(dòng)產(chǎn)投資，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅，但要征收土地增值稅，對雙方分得的利潤不征收兩稅。在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。令小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額等于一般納稅人應(yīng)納稅額，則有銷售額17%增值率＝銷售額3%，增值率＝（3%247。這在某種程度上限制了小規(guī)模納稅人企業(yè)的發(fā)展?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)總機(jī)構(gòu)虧損，新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能盈利時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇母子公司模式；子公司不需要承擔(dān)母公司的虧損，可以自我積累資金求得發(fā)展，總公司可以把其效益好的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子公司，把不良資產(chǎn)處理掉。因此，無論設(shè)立成子公司還是分公司，都需要在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。公司制的利潤首先要按稅法規(guī)定調(diào)整成應(yīng)納稅所得額后，征企業(yè)所得稅。股權(quán)投資所得需繳納的企業(yè)所得稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需要繳納的企業(yè)所得稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。如果股東是企業(yè)的則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅25%。合伙企業(yè)：投資者繳納個(gè)人所得稅，按適用35%稅率，扣除相應(yīng)速算扣除數(shù)，應(yīng)納所得稅額為=200000*35%14750=55250元，稅后收益=20000055250=144750元。第二篇：稅法第一章作業(yè)第一章【例題A．《中華人民共和國憲法》第56條B．《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條C．《中華人民共和國刑法》第201條D．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條【例題（2009年）A．《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章B．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)C．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律D．《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會(huì)制定的稅收法律【例題（2000年）A．國家稅務(wù)總局B．財(cái)政部
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