稅法第二次作業(yè)(已修改)
2025-10-31 01:57 本頁面
【正文】 第一篇：稅法第二次作業(yè)。稅務(wù)籌劃案例中需要考慮哪些非稅成本。這些非稅成本對案例的影響。(1).稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)一般來說，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大，因此，稅務(wù)籌劃自然要瞄準(zhǔn)主要稅種。選擇稅收優(yōu)惠政策作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí)，應(yīng)注意：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。 影響應(yīng)納稅額因素有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。一般來說，在物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的成本較高，利潤相對減少。反之，如能采用后進(jìn)先出法，則可相對降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。（2）稅務(wù)籌劃基本方法(一)利用稅收優(yōu)惠政策從稅制構(gòu)成要素的角度來探討，利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要利用以下幾個(gè)優(yōu)惠要素： (二)納稅期的遞延1．遞延項(xiàng)目最多化2．遞延期最長化(三)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法主要是通過關(guān)聯(lián)企業(yè)不符合營業(yè)常規(guī)的交易形式進(jìn)行的稅務(wù)籌劃。企業(yè)之間轉(zhuǎn)移收入或利潤時(shí)定價(jià)的主要方式有：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式一般來說主要包括：(1)利用商品交易進(jìn)行籌劃(2)利用原材料及零部件購銷進(jìn)行籌劃(3)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)進(jìn)行籌劃(4)利用無形資產(chǎn)價(jià)值評定困難進(jìn)行籌劃另外還有利用租賃機(jī)器設(shè)備、利用管理費(fèi)用等進(jìn)行稅務(wù)籌劃。為保證轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)籌劃的有效性，籌劃時(shí)應(yīng)注意：一要進(jìn)行成本效益分析。二要考慮價(jià)格的波動(dòng)應(yīng)在一定的范圍內(nèi)，以防被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整而增加稅負(fù)。三是納稅人可以運(yùn)用多種方法進(jìn)行全方位、系統(tǒng)的籌劃安排。(四)利用稅法漏洞籌劃法納稅人可以利用稅法漏洞爭取自己并不違法的合理權(quán)益。漏洞主要是指稅法對某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語法或字詞有歧義而導(dǎo)致對稅法理解的多樣性以及稅法應(yīng)該具有而實(shí)際操作時(shí)有較大部分的忽略。利用稅法漏洞進(jìn)行避稅籌劃的方法：利用稅法漏洞進(jìn)行避稅籌劃應(yīng)注意：一是需要精通財(cái)務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化人才。二是操作人員應(yīng)具有一定的納稅操作經(jīng)驗(yàn)。三是要有嚴(yán)格的財(cái)會(huì)紀(jì)律和保密措施。四是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)——效益分析。(五)利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法(1)盈利企業(yè)：由于盈利企業(yè)的存貨成本可最大限度地在本期所得額中稅前抵扣，因此，應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計(jì)價(jià)方法。(2)虧損企業(yè)：虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的計(jì)價(jià)方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低，使成本費(fèi)用處以到以后能夠完全得到抵補(bǔ)的時(shí)期，保證成本費(fèi)用的抵稅效果得到最大限度的發(fā)揮。(3)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)：選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計(jì)價(jià)方法，減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?，擴(kuò)大當(dāng)期利潤。相反，處于非稅收優(yōu)惠期間時(shí)，應(yīng)選擇使存貨成本最大化的計(jì)價(jià)方法，將當(dāng)期的存貨費(fèi)用盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤，推遲納稅期的目的。固定資產(chǎn)價(jià)值是通過折舊形式轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中的，折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊年限和折舊方法。(1)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)籌劃由于折舊費(fèi)是在未來較長時(shí)間內(nèi)陸續(xù)計(jì)提的，為降低本期稅負(fù)，新增固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值要盡可能地低。(2)固定資產(chǎn)折舊年限的稅務(wù)籌劃需要注意的是，稅法對固定資產(chǎn)規(guī)定了最低的折舊年限，稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最低要求。(3)固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)籌劃按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法等直線法和雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法的加速折舊法。(4)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊的稅務(wù)籌劃方法的綜合運(yùn)用（3）.稅務(wù)籌劃的基本步驟(一)熟練掌握有關(guān)法律規(guī)定(二)了解納稅人的情況和要求(三)簽訂委托合同(四)制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃并實(shí)施(五)控制稅務(wù)籌劃計(jì)劃的運(yùn)行 稅務(wù)籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)后果。非稅成本是一個(gè)內(nèi)涵豐富的概念，有可以量化的部分也有不能夠量化的內(nèi)容，具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性和多樣性。在不同的納稅環(huán)境下，不同籌劃方案引發(fā)的非稅成本的內(nèi)容也有所不同。在一般情況下，稅務(wù)籌劃的非稅成本有代理成本、交易成本、機(jī)會(huì)成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財(cái)務(wù)報(bào)告成本、沉沒成本和違規(guī)成本等。代理成本在資產(chǎn)重組稅務(wù)籌劃中影響比較明顯，復(fù)雜的管理機(jī)構(gòu)和管理人員潛在的道德風(fēng)險(xiǎn)增加了企業(yè)的監(jiān)督成本和潛在的損失，全部或部分抵免了稅收籌劃的收益。同樣，在合并過程中，逆向選擇的存在，兼并方并不十分了解被兼并方的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，可能造成其所支付的價(jià)格超過被兼并資產(chǎn)的價(jià)值。交易成本被定義為“在人們靠市場來交易產(chǎn)權(quán)時(shí)運(yùn)用資源的成本?！?例如通過收購?fù)鈬具M(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，為了
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