包裝物押金的涉稅會計處理-wenkub
2024-10-29 01 本頁面
【正文】 期未收回，押金沒收，沒收的押金應交的增值稅應先自“其他應付款”科目中沖抵，即借記“其他應付款”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”等科目，沖抵后的凈額自“其他應付款”科目轉入“營業(yè)外收入”科目。納稅人收取的包裝物押金逾期仍未退還的，或銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）出租或出借包裝物收取的押金，應按規(guī)定征收增殖稅。稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租或出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且在規(guī)定的期限內（一般以一年為限）收回出租或出借的包裝物，押金退還的，可不并入銷售額，不征收增值稅。第一篇：包裝物押金的涉稅會計處理包裝物押金是指納稅人為銷售貨物而出租或出借包裝物所收取的押金。這種情況的會計處理比較簡單：在收取時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目。增值稅法規(guī)定，對增值稅一般納稅人向購買方收取的逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅，即將收取的逾期包裝物押金先換算為不含稅的收入，再并入應稅銷售額中按規(guī)定征稅。（二）消費稅。在退還時，作相反會計分錄即可。[!]酒類產(chǎn)品押金的會計處理。這是因為，根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，對啤酒和黃酒實行從量定額的辦法征收消費稅，即按照應稅數(shù)量和單位稅額計算應納稅額。對于包裝物已作價隨同產(chǎn)品出售，但為了促使購貨人將包裝物退回而加收的押金，應借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目；包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應交的消費稅等稅費應先自“其他應付款”科目中沖抵，即借記“其他應付款”科目，貸記“應交稅金應交消費稅”等科目，沖抵后的凈額自“其他應付款”科目轉入“營業(yè)外收入”科目?？紤]到包裝物屬于流動性較強的存貨資產(chǎn)，為了加強應稅收入的管理，稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過1年（指12個月）仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。例如：某一般納稅人2004年4月實現(xiàn)應稅消費品（稅率為10%）銷售額1000000元，另沒收的逾期未退還的包裝物押金117000元，則包裝物押金具體計算如下：逾期包裝物的不含稅收入=117000/（1+17%）=100000（元）。第二篇：企業(yè)增值稅涉稅會計處理企業(yè)的涉稅會計處理增值稅會計培訓二0一四年一月培訓目的l掌握增值稅一般知識l掌握增值稅一般納稅人認證流程l正確進行增值稅會計核算l根據(jù)：中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務院令第538號)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部國家稅務總局第50號令）增值稅一般納稅人資格認定管理辦法（國家稅務總局令第22號）應交稅費l三個二級科目l一、應交增值稅l二、未交增值稅l三、增值稅檢查調整l注：CAS中沒有增值稅檢查調整二、已交稅金（一）l“已交稅金”此欄目核算一個月內分次預繳增值稅。l借：應交稅費—應交增值稅（已交稅費）50000l貸：銀行存款50000三、減免稅款l此欄目反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。四、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額（二）l賬務處理：借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）例：某企業(yè)本月進項稅額34000元，內外銷共用原材料，當月內銷銷項稅額13600元，外銷產(chǎn)品離岸價200000元，退稅率13%，征收率13%。l計算月末應轉出未交增值稅=銷項稅額（進項稅額+上期留抵稅額進項稅額轉出免抵退稅額+納稅檢查應補繳稅額）l借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）l貸：應交稅費—未交增值稅）六、銷項稅額l起征點：對月銷售額未達到規(guī)定起征點的個人納稅人，可免繳增值稅。（1+征收率）小規(guī)模納稅人企業(yè)第三、計算銷項稅額銷項稅額=銷售額稅率（17%、13%、6%）13%：糧、水、農(nóng)、圖七、出口退稅l“出口退稅”記錄企業(yè)向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關單證，根據(jù)國家的出口退稅政策，向主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。l例：如某企業(yè)將購進的生產(chǎn)用鋼材用于本企業(yè)基建成本價50000元。l對于視同銷售行為，由于有銷項稅額，其進項稅額允許抵扣，無需進項稅額轉出。l賬務處理借：應交稅費—未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）應交稅費—未交增值稅l月末轉出未交增值稅借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅l交以前月份未交增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款l余額（貸方）反映企業(yè)未交的增值稅應交稅費—增值稅檢查調整l增值稅經(jīng)稅務機關檢查后，應進行相應的會計調整。借：營業(yè)外支出80000貸：產(chǎn)成品80000元。偷稅數(shù)額=14960+5100=20060應按偷稅額的1倍罰款。增值稅一般納稅人資格認定管理辦法l第二條一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。l總 理溫家寶二○○八年十一月十日l中華人民共和國國務院令第538號中華人民共和國增值稅暫行條例l第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。注:低稅率就是：糧、水、農(nóng)、圖中華人民共和國增值稅暫行條例l下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額扣除率準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。但下列項目不包括在內：（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：；。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。第十八條條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。（二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。丟失已開具專用發(fā)票的處理l一般納稅人企業(yè)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵
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