【正文】 查和監(jiān)督。國庫集中支付制度要求各級(jí)政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。國庫集中支付是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關(guān)系，必須做充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個(gè)方面的理解和支持，以減少改革的阻力。把政府的資金納入法制化、規(guī)范化管理軌道，既是提高政府資金使用效益的要求，又反映了建立市場經(jīng)濟(jì)體制的法制化建設(shè)和管理的客觀要求。因?yàn)楦鲉挝毁Y金使用時(shí)間規(guī)模不一，有一個(gè)逐漸使用的過程，而政府預(yù)算部門又是按期撥付的，勢必造成一方面政府財(cái)政為如期撥付資金而不得不發(fā)行公債或向銀行借款，另一方面又有大量政府財(cái)政資金沉淀于各商業(yè)銀行的局面。各商業(yè)銀行為了承攬儲(chǔ)蓄往往置有關(guān)規(guī)定于不顧，推動(dòng)多頭重復(fù)開列賬戶，致使政府財(cái)政資金分散，脫離了預(yù)算統(tǒng)一管理，從而使預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實(shí)，資金使用效率低下，并滋生腐敗。國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它作為政府支出管理的重要手段和改革預(yù)算執(zhí)行的必要保障，是市場經(jīng)濟(jì)國家適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，解決政府財(cái)政資金分散支付所存在弊端的國際通用方式。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金，每日與財(cái)政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進(jìn)行清算。政府的財(cái)政預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請(qǐng)，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。根據(jù)國庫集中支付制度的基本內(nèi)容和國外經(jīng)驗(yàn),應(yīng)當(dāng)建立單一賬戶和分類賬戶相結(jié)合的賬戶體系,實(shí)現(xiàn)集中資金、集中核算、集中支付。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。現(xiàn)行的財(cái)政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級(jí)單位，一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國庫集中支付制度的涵義國庫集中支付制度是發(fā)達(dá)國家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，由于各國的實(shí)際情況不同，其具體形式也有差異。實(shí)行國庫集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式，有利于提高財(cái)政資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于加強(qiáng)對(duì)收人繳庫和支出撥付過程的監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過程的透明度，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問題。著力提高直接支付的比例。進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高財(cái)政資金支付效率。推進(jìn)財(cái)政國庫集中收付制度的改革，離不開部門預(yù)算、政府采購和收支兩條線改革的同步推進(jìn)。三是嚴(yán)把“五關(guān)”：憑證審查關(guān)、賬務(wù)復(fù)核關(guān)、部門對(duì)賬關(guān)、事后監(jiān)督關(guān)和離崗審計(jì)關(guān)，做到未雨綢繆，防范于未然，以徹底消除國庫風(fēng)險(xiǎn)隱患，防范國庫案件發(fā)生，確保國庫資金完整。要提高代理人產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義行為的成本，通過利益激勵(lì)約束代理人的行為，以最大程度地符合委托人的利益取向。針對(duì)國庫集中支付制度中出現(xiàn)的委托代理關(guān)系問題，可以借鑒新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的解決方式，圍繞著構(gòu)建國庫集中支付監(jiān)督制約機(jī)制展開應(yīng)健全代理銀行的篩選機(jī)制，充分利用現(xiàn)有商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，選擇具有資信的商業(yè)銀行作為財(cái)政日常支付業(yè)務(wù)的代理銀行。要增加通訊線路，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算部門和二級(jí)單位較多的預(yù)算部門，可考慮改撥號(hào)上網(wǎng)為光纖專線，全面提升上網(wǎng)速度。因此，財(cái)政部門和預(yù)算單位要以與時(shí)俱進(jìn)的態(tài)度，認(rèn)清形勢，統(tǒng)一思想，牢固樹立現(xiàn)代國庫管理的意識(shí)，高度重視，主動(dòng)學(xué)習(xí)、掌握國庫集中支付的知識(shí)、做法和制度，積極推進(jìn)國庫集中支付改革，克服和防止抵觸、消極、畏難情緒。相關(guān)的法律法規(guī)仍不完善我國現(xiàn)行的《預(yù)算法》是1994年通過的，而《國金庫條例》則是1985年通過的。這些問題的發(fā)生，反映出國庫集中支付制度政策還存在薄弱環(huán)節(jié)。但離全面推行國庫集中支付制度還有相當(dāng)大的差距，主要體現(xiàn)在以下幾方面：由于改革觸動(dòng)了某些利益集團(tuán)的既得利益，再加上對(duì)改革的認(rèn)識(shí)不足，使改革遇到了重重阻力在分散支付條件下，各部門和單位使用資金時(shí)，不受預(yù) 算硬約束，自主性強(qiáng)，資金存入銀行既可生息，又可作為爭取項(xiàng)目貸款的條件。建立了聯(lián)接人行，財(cái)政部門，預(yù)算單位的國庫集中支付管理系統(tǒng)。財(cái)政直接支付指由財(cái)政部門開具支付令，將支出直接支付到收款人或用款單位賬戶，實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、公用支出中的政府 采購支出、專項(xiàng)支出。公用支出，即預(yù)算單位除工資支出和專項(xiàng)支出以后的經(jīng)費(fèi)支出。為預(yù)算單位在銀行開設(shè)了零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。本文就國庫集中支付制度提出幾點(diǎn)思考：一、目前國庫集中支付的發(fā)展?fàn)顩r建立了國庫單一賬戶體系按照黨中央和國務(wù)院深入開展反腐敗工作的總體部署和要求，結(jié)合財(cái)政國庫管理制度改革，財(cái)政部門首先全面清理歸并各預(yù)算單位的銀行賬戶，除了住房基金專戶等特定用 途的專用存款戶外，取消其基本賬戶，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算單位的銀行開戶管理。改革取得了顯著的成效，同時(shí)也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當(dāng)大的差距。對(duì)此，文章擬從加強(qiáng)改革的認(rèn)識(shí)、解決國庫集中支付制度中的問題以及深化配套改革、完善各項(xiàng)規(guī)章制度等角度來探討進(jìn)一步推進(jìn)國庫集中支付制度改革。舊賬戶作為改革的一個(gè)過渡措施，資金只出不進(jìn)，直至余額為零，注消賬戶。初步建立了國庫單一賬戶體系，支出統(tǒng)一歸集到國庫存集中收付中心支付，實(shí)行一個(gè)“籠子”進(jìn)出。專項(xiàng)支出，即預(yù)算單位年度預(yù)算中有確定項(xiàng)目、用途的固定資產(chǎn)購建和大修理以及其他專項(xiàng)等支出。轉(zhuǎn)移支出仍按老方式辦理，待條件成熟再實(shí)行直接支付。預(yù)算單位通過撥號(hào)連接信息系統(tǒng)。改革后，這些好處將不復(fù)存在，因此，地方和部門自然會(huì)有抵觸和阻撓。相關(guān)的配套改革尚未跟上，成為進(jìn)一步推進(jìn)國庫集中支付制度的改革的瓶頸建立國庫集中支付制度后，政府的財(cái)政資金撥付管理發(fā)生重大變革。隨著我國的財(cái)政收入制度改革、財(cái)政支出制度改革、公共財(cái)政體制的建立等改革的不斷深入，已有許多地方不能適應(yīng)改革的進(jìn)程，加上相關(guān)的行政、事業(yè)單位的制度不健全等一些因素，使得國庫集中支付制度的改革缺乏足夠的法律制度保證。財(cái)政部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)服務(wù)國庫集中支付牽涉千家萬戶，搞好服務(wù)是全面推進(jìn)改革的保證。要加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員電腦操作水平。具體確定代理銀行，原則上要按照市場經(jīng)濟(jì)原則，引入競爭機(jī)制，通過招投標(biāo)進(jìn)行。進(jìn)一步強(qiáng)化國庫內(nèi)控機(jī)制為消除國庫資金隱患，建立一套科學(xué)、規(guī)范和完善的國庫內(nèi)控制度已勢在必行。必須深化配套改革，完善各項(xiàng)規(guī)章制度推進(jìn)國庫集中支付制度改革，必須進(jìn)行配套改革，這些配套改革主要有以下幾個(gè)方面：抓緊制定和完善改革的配套制度辦法，以適應(yīng)國庫集中收付制度改革的需要。部門預(yù)算編制改革是國庫集中收付的基礎(chǔ)，只有將預(yù)算編制細(xì)化到具體預(yù)算單位和具體支出項(xiàng)目，國庫部門才能將改革推進(jìn)到基層預(yù)算單位，將資金支付到項(xiàng)目并監(jiān)督資金的正確使用。進(jìn)一步簡化用款計(jì)劃審批程序，特別是要簡化財(cái)政內(nèi)部對(duì)用款計(jì)劃的審批環(huán)節(jié)。隨著改革的推進(jìn)，要規(guī)范直接支付和授權(quán)支付的范圍，提高直接支付的比例。第三篇：國庫集中支付制度國庫集中支付制度概述國庫集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。在我國，這還是一個(gè)新的課題，對(duì)國庫集中支付的概念尚無一個(gè)規(guī)范的表述。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用的普及，現(xiàn)在已完全能夠滿足這一改革的需要。我國目前應(yīng)在堅(jiān)持資金使用權(quán)和審批權(quán)不變的前提下，取消各預(yù)算單位原來的一切賬戶，由國庫集中支付中心在人民銀行開設(shè)“國庫單一賬戶”，將所有政府財(cái)政資金都存放于該賬戶，并在預(yù)算單位需要實(shí)際支付時(shí)，將資金從國庫單一賬戶直接撥付供應(yīng)商。按照這種資金管理方式，政府財(cái)政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對(duì)政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進(jìn)行改革。長期以來，我國實(shí)行的是國庫分散支付制度將預(yù)算確定的各部門支出總額按期（中央部門按季、地方部門按月）撥付到各部門在商業(yè)銀行開立的賬戶內(nèi)由其使用。（2）預(yù)算信息管理落后。為了改變這一局面，我國于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國庫集中支付制度的改革試點(diǎn)。由于我國國庫集中支付的改革尚處于試驗(yàn)階段，為了規(guī)范其運(yùn)行和防止出現(xiàn)偏差，近期內(nèi)在沒有正式的相關(guān)法律出臺(tái)之前，仍應(yīng)以財(cái)政部、中國人民銀行聯(lián)合頒布的《財(cái)政國庫管理制度改革方案》為基本的法規(guī)依據(jù)，并且由于國庫集中支付制度涉及支付管理過程、會(huì)計(jì)核算和銀行清算等方面，因此也必須按照財(cái)政部國庫司制定的《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》、《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算辦法》、《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付銀行清算辦法》等法規(guī)執(zhí)行，以確保政府資金支付能夠在規(guī)范的體系下運(yùn)作。實(shí)行國庫集中支付的一個(gè)重要目的，是為了解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問題，提高資金的使用效益。具體實(shí)施時(shí)，要先易后難，對(duì)各種資金合理分類，分步實(shí)行集中支付。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。另一方面，國庫分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對(duì)資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。從陜西省2001年4月份的實(shí)際數(shù)據(jù)看，省級(jí)國庫向會(huì)計(jì)中心集中支付專戶撥款數(shù)占實(shí)際用款計(jì)劃的57％，財(cái)政可緩撥經(jīng)費(fèi)達(dá)43％，較以前國庫結(jié)余資金增加7677萬元，加上會(huì)計(jì)中心集中支付專戶資金余額，實(shí)際增加國庫結(jié)余資金9533萬元，占用款計(jì)劃數(shù)的53％。（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，給財(cái)政預(yù)算編制等項(xiàng)工作帶來一定困難，甚至造成資金的浪費(fèi)。（六）提高了資金到位速度實(shí)行國庫集中支付制度后，對(duì)各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫處批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會(huì)計(jì)中心，會(huì)計(jì)中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時(shí)間3—5天。而現(xiàn)行財(cái)政一方面超越了政府的職能范圍，對(duì)本應(yīng)由市場調(diào)節(jié)的一般競爭性領(lǐng)域涉足太多，以至于不堪重負(fù)；另一方面，本應(yīng)由政府負(fù)擔(dān)支出的社會(huì)公共需要，卻因財(cái)力匣乏而無能為力。國庫集中支付制度，能夠有效地監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況及結(jié)果。充分調(diào)動(dòng)預(yù)算單位的理財(cái)積極性。因此，我們應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的理財(cái)積極性。作為非財(cái)政性資金，往來款項(xiàng)是由單位從事非政府職責(zé)的事務(wù)而產(chǎn)生的，單位往來款項(xiàng)中，混雜著很多隱性收入，逃避了預(yù)算外資金管理。有的單位“暫付款”中的個(gè)人借款在借款人調(diào)離多年后仍掛在賬上，沒有收回。四是上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、行政事業(yè)性收費(fèi)、捐贈(zèng)收入等都列入往來款項(xiàng)。另一方面，核算單位對(duì)往來款管理不夠重視。財(cái)政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請(qǐng)，由財(cái)政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。（二）國庫集中支付制度是相對(duì)于財(cái)政國庫資金分散支付而言的。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而財(cái)政部門加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運(yùn)行成本。此外，會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)是分離的：通過國庫會(huì)計(jì)核算預(yù)算收支，通過單位會(huì)計(jì)核算實(shí)際收支，預(yù)算外的實(shí)際收支又通過單獨(dú)的賬戶進(jìn)行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財(cái)政管理報(bào)告（包括月報(bào)和年報(bào)）的基礎(chǔ)。由于各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費(fèi)部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。四、國庫集中支付的意義（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益過去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。某省2001年4月實(shí)行國庫集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來看，國庫實(shí)際撥款次數(shù)僅7次，而在實(shí)施前，國庫每月要對(duì)170多個(gè)賬戶開出撥款憑證300多張。由于財(cái)政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期，財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，而且兩者差距很大。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財(cái)政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實(shí)施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。另一方面，國庫分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對(duì)資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督，事