【正文】 收入的90%，年末實(shí)際累計(jì)結(jié)算工程款2100萬元（不含稅）。第四篇：《“營改增”后建造合同會計(jì)處理指引》“營改增”后建造合同會計(jì)處理指引根據(jù)及（財(cái)稅〔2016〕36號），自2016年5月1日起在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。（三）發(fā)票管理電信企業(yè)通過手機(jī)短信公益特服號為公益機(jī)構(gòu)接受捐款提供服務(wù)，如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票?？倷C(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請稽核比對。（3）預(yù)征率確定各省電信企業(yè)業(yè)務(wù)量有多有少，盈利能力也存在較大差異，為保證預(yù)征率的設(shè)定符合各省實(shí)際情況，《辦法》規(guī)定，電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國稅局商同級財(cái)政部門確定。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額＋預(yù)收款）預(yù)征率（1）銷售額為分支機(jī)構(gòu)對外（包括向電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)接受方和本總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)外的其他電信企業(yè)）提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)取得的收入；預(yù)收款為分支機(jī)構(gòu)以銷售電信充值卡（儲值卡）、預(yù)存話費(fèi)等方式收取的預(yù)收性質(zhì)的款項(xiàng)。需要提醒的是，“固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃”只要與“電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”相關(guān)，既可以總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅時抵扣，即使其產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確劃分，也不需要按照（3）的公式進(jìn)行劃分。（4）匯總的銷售額包括免稅項(xiàng)目的銷售額，對應(yīng)的稅率為0%。計(jì)算公式為：總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額＝當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期匯總的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和增值稅適用稅率計(jì)算，即：總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總的銷項(xiàng)稅額=Σ總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額適用稅率。（二）匯總納稅的內(nèi)容范圍“各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市電信企業(yè)”匯總計(jì)算的納稅人范圍是“總機(jī)構(gòu)（企業(yè)本身）及其所屬電信企業(yè)”，匯總的增值稅范圍是“提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”。其中電信企業(yè)，是指中國電信集團(tuán)公司、中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司所屬提供電信服務(wù)的企業(yè)。第三篇：電信營改增操作（推薦）電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法實(shí)務(wù)操作解讀經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年6月1日起，電信業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。注冊地（核心征管系統(tǒng)內(nèi)）項(xiàng)目所在地（核心征管系統(tǒng)內(nèi)）注冊地（核心征管系統(tǒng)外）外出經(jīng)營證明開具外埠納稅人報(bào)驗(yàn)登記稅費(fèi)種認(rèn)定建筑業(yè)項(xiàng)目登記在申報(bào)時，需要將在異地通過《增值稅預(yù)繳稅款表》預(yù)繳的和代開發(fā)票預(yù)繳的稅款在一般納稅人申報(bào)表28欄分次預(yù)繳中體現(xiàn)是否一般納稅人？否增值稅預(yù)繳申報(bào)是是否一般納稅人？不可以再代開發(fā)票是否代開發(fā)票？是否是否代開發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）（增值稅專用發(fā)票）自開（增值稅專用發(fā)票）（增值稅普通發(fā)票）自開（增值稅普通發(fā)票）增值稅預(yù)繳申報(bào)是是否一般納稅人？否增值稅申報(bào)（適用于一般納稅人）增值稅申報(bào)（適用于小規(guī)模納稅人）在申報(bào)時，預(yù)繳稅款在主表第23欄“本期預(yù)繳稅額”中體現(xiàn)三、發(fā)票開具（一）增值稅一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定自行開具增值稅發(fā)票（含增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票）。二、業(yè)務(wù)操作流程（一）異地承建建筑業(yè)項(xiàng)目需要以外出經(jīng)營的方式辦理。新增合同主界面信息正常錄入，錄入方法與之前一致。確認(rèn)金額界面，在稅目明細(xì)列表“確認(rèn)金額（含稅）”字段填入對應(yīng)確認(rèn)金額保存。供應(yīng)商稅目信息增加方法如下：進(jìn)入供應(yīng)商管理模塊，篩選對應(yīng)供應(yīng)商信息，點(diǎn)擊增值稅稅目標(biāo)簽頁，新增對應(yīng)稅目信息。第一篇：關(guān)于營改增后明源ERP合同、變更、結(jié)算業(yè)務(wù)操作指引為把控后期一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)發(fā)票獲取與合同約定的一致性，最大化實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅獲取，降低稅負(fù)的目標(biāo).。點(diǎn)編輯按鈕，然后點(diǎn)新增，錄入對應(yīng)稅目信息，保存之后，后期在錄入該供應(yīng)商合同時可直接引入使用。其他操作不變。錄入稅目明細(xì)點(diǎn)擊稅目明細(xì)頁簽，點(diǎn)擊引入供應(yīng)商稅目，選擇對應(yīng)稅目（如果是簡易計(jì)稅不涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣選擇零稅率，如果是一般計(jì)稅涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣選擇對應(yīng)應(yīng)稅類別，應(yīng)稅類別集團(tuán)已統(tǒng)一制定維護(hù)到系統(tǒng)）引入稅目之后，把合同金額分?jǐn)偟綄?yīng)稅目明細(xì)含稅金額列（所有稅目對應(yīng)含稅金額之和等于合同金額）最后即可正常保存合同并發(fā)起審批（后續(xù)操作無變化）新增合同后續(xù)變更及結(jié)算業(yè)務(wù)與歷史合同變更、結(jié)算業(yè)務(wù)操作方法相同，見場景一。（二）先在項(xiàng)目所在地進(jìn)行“增值稅預(yù)繳申報(bào)”，然后納稅人在注冊地進(jìn)行增值稅申報(bào)。不可以申請代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。為規(guī)范“營改增”后電信企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，2014年5月14日，稅務(wù)總局制定出臺了《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)，以明確電信企業(yè)的匯總納稅問題。需要關(guān)注的是：（一）適用電信企業(yè)匯總納稅的企業(yè)范圍首先，文件對電信企業(yè)做了限制，僅指中國電信集團(tuán)公司、中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司所屬提供電信服務(wù)的企業(yè)，其他提供電信服務(wù)的企業(yè)還按照正常情況征收申報(bào)；再者，國家稅務(wù)總局公告2014年第26號已對各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市電信企業(yè)名單進(jìn)行了明確，如不在該名單的電信企業(yè)，應(yīng)該經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，才可以匯總申報(bào)繳納增值稅。（三）其他規(guī)定總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。需要提醒的是：（1）匯總的銷售額范圍是“提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)”，總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。（2）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。需要關(guān)注的是，預(yù)收款和銷售額的關(guān)系，就是前期已匯總的預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)為銷售額時，計(jì)算時需要剔除，如:某電信企業(yè)2014年6月份，提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)銷售額200萬元，預(yù)收款120萬元，預(yù)征率為1%，則應(yīng)預(yù)繳稅額=（200＋120）1%=32（萬元）。需要提醒的是，計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額時，預(yù)征率是單一的，不需要根據(jù)應(yīng)稅服務(wù)種類進(jìn)行劃分計(jì)算。總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)匯總的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。電信企業(yè)普通發(fā)票的適用暫由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定?，F(xiàn)就營改增后工程項(xiàng)目建造合同有關(guān)賬務(wù)處理規(guī)范如下：一、境內(nèi)工程承包（一）適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目建筑業(yè)一般計(jì)稅方法增值稅征收率為11% 以下舉例說明：A公司承包一項(xiàng)工程，合同總價2220萬元（含稅），預(yù)算不含稅收入2000萬元，不含稅成本1600萬元。11月賬務(wù)處理如下： 借：材料采購 300 應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）51 貸：銀行存款等 351 借：原材料 300 貸：材料采購 300 借：工程施工/合同成本/直接材料費(fèi) 400 貸：原材料 400 借：工程施工/合同成本/機(jī)械使用費(fèi) 30 應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 借：工程施工/合同成本/直接人工費(fèi) 90 貸：應(yīng)付職工薪酬/短期薪酬