【正文】 權(quán)批準(zhǔn)程序,避免越級(jí)審批、違規(guī)審批情況發(fā)生。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管相分離。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離:(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離?？?jī)效考評(píng)作為對(duì)工作目標(biāo)完成情況的事后控制,不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果,同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。實(shí)行憑證保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離,對(duì)所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等)進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)。涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷(xiāo)等各個(gè)方面。管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個(gè)公司活動(dòng)的一種方法,包括制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。三要明確董事會(huì)的內(nèi)部分工,設(shè)立專(zhuān)門(mén)委員會(huì),對(duì)企業(yè)一系列重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策(一)改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項(xiàng)工作:內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,有著更深層次的原因,這就是產(chǎn)權(quán)制度。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)管理人員素質(zhì)不高,企業(yè)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。有的沒(méi)有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度。三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題(一)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部控制制度不健全許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識(shí),甚至對(duì)內(nèi)部控制還存在誤解,對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚,沒(méi)有建立起規(guī)范化的操作程序,工作透明度不高,一人辦事、一人了結(jié)的情況相當(dāng)普遍,使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。我國(guó)的“銀廣夏”、“鄭百文”的會(huì)計(jì)造假事件也有很壞的影響,盡管這些造假丑案發(fā)生的背景不盡相同,原因較為復(fù)雜,但內(nèi)部控制存在缺陷是其中一個(gè)重要的原因,是一個(gè)共性問(wèn)題,一些企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全,或者執(zhí)行內(nèi)部控制不力,不僅在外面被欺詐,蒙受巨大損失,而且在內(nèi)部被人利用,弄虛作假,侵吞國(guó)家和集體的財(cái)產(chǎn),坑害投資者,造成了惡劣的影響,這些教訓(xùn)是深刻的,它從反面促使人們意識(shí)到建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有舉足輕重的作用。(二)與國(guó)際接軌的迫切需要國(guó)際資本市場(chǎng)大力強(qiáng)化內(nèi)部控制,內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并最終鋌而走險(xiǎn),欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。廣義的講一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的產(chǎn)物,是企業(yè)單位內(nèi)部各職能部門(mén)和工作人員之間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中,相互聯(lián)系而又相互制約的一項(xiàng)職責(zé)分工管理制度,其目的在于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行,防止可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤與漏洞,因而內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高工作效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、正確的有效手段,如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有比較健全的有效的內(nèi)部控制制度,就極容易產(chǎn)生弊病和形形色色的問(wèn)題,也是企業(yè)管理的最大漏洞。第一篇：內(nèi)部控制制度研究?jī)?nèi)部控制制度研究目錄內(nèi)容摘要????????????????????????????（2）一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義?????????????????（3）二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性????????????????（3）(一)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需??????????????????（3）（二)與國(guó)際接軌的迫切需要???????????????????（3）(三)有助于杜絕財(cái)務(wù)造假案的發(fā)生?????????????????（3）(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要???????????????????（3）三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題????????????（4）(一)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部控制制度不健全??????????????（4）(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效??????（4）(三)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高????????????????????（4）(四)監(jiān)督機(jī)制不全????????????????????????（4）四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策?????????（4）(一)改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境????????????（4）(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)?????????????????????（5）(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度?????????????????（5）(四)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)?????????????????????（6）(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審??????????????????（6）參考文獻(xiàn)????????????????????????????（7）后記??????????????????????????????（7）內(nèi)容摘要內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴(lài)以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種發(fā)生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟,還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。以薩班斯法案為代表,許多國(guó)家開(kāi)始通過(guò)立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的“入門(mén)證”和“通行證”。(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分,會(huì)計(jì)管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效我國(guó)有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營(yíng),輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái),內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符。(四)監(jiān)督機(jī)制不全目前,有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén),或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革,真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)”的現(xiàn)代企業(yè)制度,才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。,以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。再先進(jìn)的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍,以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格。明確每個(gè)崗位的職責(zé),自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作,從而達(dá)到相互牽制的目的。編妥的憑證應(yīng)及早送交會(huì)計(jì)部門(mén),保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時(shí)準(zhǔn)確入賬。通過(guò)績(jī)效考評(píng),配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施,將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績(jī)考評(píng)緊密地聯(lián)系起來(lái)。(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離。企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清,制衡力度不足。要建立檢查制度,以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。專(zhuān)業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識(shí)水平、精湛的業(yè)務(wù)能力,不斷更新知識(shí),才能及時(shí)應(yīng)對(duì)客觀環(huán)境的變化,準(zhǔn)確把握政策的精神,切實(shí)貫徹相關(guān)的制度,把本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作做好。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制。,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督,還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門(mén)管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,以健全內(nèi)部控制。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的IT技術(shù)的發(fā)展和使用,使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要更為嚴(yán)密的管理和控制,會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。近年來(lái)，與國(guó)際管理學(xué)實(shí)踐前沿同步，內(nèi)部控制在國(guó)內(nèi)受到越來(lái)越多的重視與關(guān)注。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日漸復(fù)雜，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不容忽視。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。一套科學(xué)完整的內(nèi)部控制制度對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是必須的，內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整。能夠保證國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位宏觀管理和控制的實(shí)現(xiàn)。完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位的各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行合理的分工控制和考核，促使單位的各個(gè)部門(mén)和人員明確目標(biāo)、履行職責(zé)，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)高效、有序的進(jìn)行?；谝陨衔妩c(diǎn)原因可知，建立并維護(hù)有效的內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位得以良好運(yùn)行的基本條件，是確保執(zhí)行效率、實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的必要途徑。重要性原則行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)事業(yè)單位的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，例如：重點(diǎn)關(guān)注單位的會(huì)計(jì)控制、對(duì)單位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注等。適應(yīng)性原則。（四）現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位已大幅提高了對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，但是在內(nèi)部控制的建設(shè)工作過(guò)程中，還存在著一些顯著的問(wèn)題，具體來(lái)說(shuō)主要包括以下幾個(gè)方面：?jiǎn)挝坏膬?nèi)部控制意識(shí)淡薄。內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)貫徹新《會(huì)計(jì)法》，與單位各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和其他管理制度結(jié)合進(jìn)行，但現(xiàn)實(shí)中很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面、不完善。有效的內(nèi)部控制需要堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制內(nèi)容不明確、不具體，缺乏實(shí)際可操作性。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力，人員素質(zhì)較低。另外，在內(nèi)控制度的監(jiān)督方面，對(duì)大多數(shù)的基層行政機(jī)關(guān)而言，根本就沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無(wú)從談起。隨著部門(mén)預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng)，目前行政事業(yè)單位均實(shí)行了部門(mén)預(yù)算，但預(yù)算質(zhì)量不高，涵蓋范圍窄，在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力。缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)行政單位而言，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。只有建立健全行政事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，才能真正保護(hù)好單位各類(lèi)資產(chǎn)的安全，增強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，真正提高資金使用效益。其一，單位領(lǐng)導(dǎo)人需要確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，高度重視內(nèi)部控制工作，早日將其提上重要的議事日程；按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體, 對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但是如果在事前就能夠?qū)磳⒖赡艹霈F(xiàn)的偏差及時(shí)察覺(jué)，并采取應(yīng)對(duì)措施，那么錯(cuò)誤行為往往會(huì)被扼殺在搖籃里，及時(shí)杜絕。找準(zhǔn)容易失控的環(huán)節(jié)，明確內(nèi)部控制的重點(diǎn)，培養(yǎng)單位自我約束的自控能力。從控制內(nèi)容的層面分析，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金、專(zhuān)項(xiàng)資金、實(shí)物資產(chǎn)等控制，比如對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理，對(duì)其從預(yù)算、項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批到資金的撥付、績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用。因此，應(yīng)根據(jù)單位會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人；做到職責(zé)明確，相互制衡，實(shí)現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作，將政府向“公共服務(wù)型”政府轉(zhuǎn)化，建立起以為公民