【正文】 細(xì)審計階段注冊會計師審計的特點。．事后審計是指在被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成以后所進行的審計。．注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進行的審計。A．經(jīng)濟效益審計B．社會審計C．國家審計D．內(nèi)部審計【B】．審計對象可以是組織機構(gòu)、計算機系統(tǒng)和市場營銷的審計是A．內(nèi)部審計B．事中審計C．現(xiàn)代審計D．經(jīng)營審計【D】．是以考核被審計單位全部經(jīng)濟活動為對象的。我國的企業(yè)要善于總結(jié)國外企業(yè)的經(jīng)驗和教訓(xùn)，立足我們的國情和國策，而不是一味的盲從，要努力做到學(xué)以致用。三,安全措施的多樣化。現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度中缺少關(guān)于信息系統(tǒng)與信息決定的制度,公司要完善制度上的缺失。希望國內(nèi)車企以豐田召回事件為戒，切實確保產(chǎn)品質(zhì)量，生產(chǎn)出真正質(zhì)優(yōu)價廉的汽車。（二）突出“重視質(zhì)量”的風(fēng)險意識 豐田此次大規(guī)模的召回事件告誡我們以犧牲產(chǎn)品質(zhì)量和安全為代價換來的產(chǎn)能擴大、成本降低和利潤提高，是不能支撐企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的。豐田的快速增長已經(jīng)超出了自身管理結(jié)構(gòu)所能承受的限度。如果企業(yè)能夠站在受害者 的立場上表示同情和安慰,勇于披露信息和承擔(dān)責(zé)任,主動向消費者致歉，便很容易贏得理解和信任。直到今年1月30日全球召回540萬輛汽車后,豐田公司才認(rèn)識到問題的嚴(yán)重性,公司總裁豐田章男才首次在達(dá)沃斯世界經(jīng)濟論壇上道歉。豐田汽車的剎車失靈、高速暴沖等問題早就見諸媒體,但這似乎并沒有引起豐田公司高層領(lǐng)導(dǎo)的重視。豐田在高速擴張的過程 中,成功實現(xiàn)了成本控制和利潤最大化,但卻在一定程度上忽視了產(chǎn)品 品質(zhì)和監(jiān)管等細(xì)節(jié),而被忽視的恰恰是精益生產(chǎn)方式得以存在和發(fā)展的保障。隨著豐田汽車在海外市場的 不斷擴張,“精益生產(chǎn) 方式”也隨之滲透到海外,豐田供應(yīng)體系內(nèi)的零部件廠商要按此理念提供及時、高質(zhì)量的零部件,同時,各分公司與總部之間要保持信息暢通?！摹熬嫔a(chǎn)” 談到豐田汽車,就不能不談它的“豐田生產(chǎn)方式”,又稱“精益生產(chǎn)方式”,該生產(chǎn)方式曾被奉為制造業(yè)的經(jīng)典,在世界廣為流行。但到 2008 年，美國的汽車銷售陷入低迷，豐田在北美的庫存積壓嚴(yán)重，公司幾乎陷入全面產(chǎn)能過剩的境地。在豐田急劇擴張的同時，一些隱憂被驕傲的經(jīng)營數(shù)字所取代。傳統(tǒng)的豐田從來不追求市場份額、利潤等短期利益，做決定也都是從長期著眼。據(jù)統(tǒng)計，2010 年1月份，豐田汽車在美國市場銷量同比下降 %，市場份額環(huán)比下降 個百分點至 %。2010年1月起，豐田汽車的油門踏板因設(shè)計問題在踩下去之后可能無法恢 復(fù)到正常位置，存在極大安全隱患，開始召回 RAVMatrix、Avalon 等8款車型，全球召回總量接近1000 萬輛。雖然這些企業(yè)的倒閉原因不盡一致，但是內(nèi)部控制缺失有著共同的缺點。主要介紹的是豐田汽車公司，它是一家總部設(shè)在日本愛知縣豐田市和東京都文京區(qū)的汽車工業(yè)制造公司，隸屬于日本三井財閥。2010 年2月，繼“踏板門”后，豐田公司因為混合動力車普銳斯剎車系統(tǒng)出現(xiàn)問題，再次卷入全球范圍的大規(guī)模召回，大規(guī)模召回行動損害了豐田“安全、可靠”的形象，給豐田汽車可能帶來長期的信用和品牌聲譽損失。此外，8種問題車型因修復(fù)油門踏板而被停售導(dǎo)致的損失也將高達(dá) 7 億美元。正是憑借這種策略，豐田獲得了質(zhì)優(yōu)價廉的口碑。2005 —2009 年，是豐田擴張最快的 5 年，同時也是豐田在全球召回事件頻發(fā)的5年。豐田虧損后受命挽救豐田的現(xiàn)任總裁豐田章男表示，過去的飛速擴張浪費了公司的資源。所謂“豐田生產(chǎn)方式”,其核心思想是Jus t In Time(JIT),即只在需要的時候,按需要的數(shù)量生產(chǎn)所需的產(chǎn)品。但是,隨著豐田海外擴張規(guī)模的不斷擴大,整個生產(chǎn)、供應(yīng)鏈條開始變得異常冗長、繁雜,對整個鏈條的掌控便成為豐田面臨的頭等難題。盡管不能因為有“召回門”就對精益生產(chǎn) 方式全盤否定,但是也 必須正視這種生產(chǎn)及管理 方式給豐田帶來的困境。2009年 8月美國的豐田車主一家四口亡于車禍,豐田公司于兩個月后才迫于美國政府和公眾壓力作出回應(yīng)。對豐田公司來講,事情發(fā)展到現(xiàn)在這個結(jié)果是出乎意料的,而這又恰恰是豐田管理層最初采取的回避態(tài)度所招致的惡果。豐田公司最初猶抱琵琶半遮面的態(tài)度無疑是作繭自縛,導(dǎo)致其陷入 70 多年發(fā)展史上最為嚴(yán)峻的品牌信任危機。在企業(yè)的發(fā)展擴張中，不僅要重視傳播技術(shù)，更要注重管理理念的確立和跟進。當(dāng)產(chǎn)品質(zhì)量遭受廣泛的質(zhì)疑，召回頻發(fā)時，一切的降低成本、追求利潤都是空話。在利用全球性的生產(chǎn)、供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟優(yōu)勢的同時,任何企業(yè)都要恪守“質(zhì)量第一”的生命線。二,信息安全的重視。保證信息系統(tǒng)安全運行的措施有很多種,企業(yè)可以根據(jù)實際需求和具體條件進行選擇。第二篇：審計學(xué)單項選擇題．審計對象包括A．被審單位的財務(wù)報表及其有關(guān)經(jīng)濟資料B．被審單位的財政收支及其有關(guān)經(jīng)濟資料C．被審單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟資料D．A、B、C都是【D】．審計機構(gòu)或人員獨立于被審計者的身份進行工作，在審計的過程中恪守獨立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)、根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進行。A．合規(guī)性審計B．報送審計C．經(jīng)營審計D．財務(wù)報表審計【C】．對被審計單位的年終財務(wù)報告和工程決算報告所進行的審計屬于A．事中審計B．事前審計C．事后審計D．突擊審計【C】多項選擇題．審計的專職機構(gòu)主要包括A．國家審計機關(guān)B．國家審計部門C．單位內(nèi)部審計機構(gòu)D．社會審計組織E．國外審計協(xié)會【ABCD】．審計依據(jù)主要包括A．國家相關(guān)的法律、法規(guī)B．會計制度C．企業(yè)會計準(zhǔn)則D．注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則E．企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計劃、經(jīng)濟合同【ABCDE】 ．審計的目標(biāo)就是指審查和評價審計對象的A．獨立性B．客觀性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】．下列各項中，屬于我國審計確立階段的表現(xiàn)的是A．初步形成了統(tǒng)一的審計模式B．“上計”制度的建立C．“上計”制度日趨完善D．審計地位提高、職權(quán)擴大E．越來越重視審計的職能作用【ACD】．世界各國的國家審計機關(guān)按其設(shè)置和隸屬關(guān)系，大致可以分為A．屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)B．屬于注冊會計師協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)C．屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)D．屬于國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)E．屬于財政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)【ACE】．國際上常采用的內(nèi)部審計機構(gòu)模式有A．隸屬于董事會B．隸屬于監(jiān)事會C．隸屬于總經(jīng)理D．隸屬于財會部門E．隸屬于財務(wù)總監(jiān)【ABCD】．以下說法正確的是A．《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》標(biāo)志著我國注冊會計師制度開始恢復(fù)B．1986年7月，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國注冊會計師條例》C．1995年2月，財政部發(fā)布了《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》D．1996年10月，中國注冊會計師協(xié)會加入國際會計師聯(lián)合會E．2006年，注冊會計師協(xié)會公布了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》【ABCE】．國外社會審計經(jīng)過階段為A．詳細(xì)審計階段B．資產(chǎn)負(fù)債表審計階段C．會計報表審計階段D．現(xiàn)代審計階段E．以上均正確【ABCDE】．“四大”國際會計師事務(wù)所是指A．布亞瑞格會計師事務(wù)所B．普華永道會計師事務(wù)所C．安永會計師事務(wù)所D．畢馬威會計師事務(wù)所E．德勒會計師事務(wù)所【BCDE】．現(xiàn)代審計階段注冊會計師審計的特點有A．審計組織機構(gòu)不斷地發(fā)展壯大B．開始呈現(xiàn)出集中化的趨勢C．審計技術(shù)不斷完善D．風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹ǖ玫酵茝VE．計算機輔助技術(shù)在審計中已被廣泛采用【ABCDE】名詞解釋題目錄 ．審計．國家審計 ．內(nèi)部審計．注冊會計師審計 ．事前審計 ．事中審計 ．事后審計 ．就地審計 ．順查法 ．逆查法 ．審閱法 ．分析法 ．復(fù)算法 ．監(jiān)盤 ．實質(zhì)上的獨立 ．形式上的獨立 ．獨立性 ．業(yè)務(wù)期問 ．或有收費．前任注冊會計師 ．后任注冊會計師 ．政府審計準(zhǔn)則 ．內(nèi)部審計準(zhǔn)則．注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 ．其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ．鑒證業(yè)務(wù) ．合理保證 ．有限保證 ．審計質(zhì)量．審計質(zhì)量控制．注冊會計師的法律責(zé)任 ．經(jīng)營失敗 ．普通過失 ．重大過失 ．共同過失 ．審計目標(biāo) ．“公允性” ．認(rèn)定．審計業(yè)務(wù)約定書 ．計劃審計工作 ．總體審計策略 ．具體審計計劃 ．審計流程 ．重要性 ．審計證據(jù) ．認(rèn)定．審計證據(jù)的適當(dāng)性 ．審計工作底稿 ．分析程序 ．內(nèi)部控制 ．特別風(fēng)險．進一步審計程序．進一步審計程序的性質(zhì) ．實質(zhì)性程序 ．實質(zhì)性分析程序 ．貸項通知單 ．函證．肯定式函證 ．付款憑單 ．應(yīng)付賬款 ．生產(chǎn)指令．成本費用管理控制 ．成本費用會計控制 ．制造費用 ．管理費用 ．銀行借款 ．資本公積 ．盈余公積 ．未分配利潤 ．貨幣資金審計．貨幣資金的審計范圍 ．審計報告 ．合法性．財務(wù)報表的公允性 ．標(biāo)準(zhǔn)審計報告 ．非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 ．無法表示意見名詞解釋題答案．審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。．事前審計是指審計機構(gòu)的專職人員在被審計單位的財政、財務(wù)收支活動及其他經(jīng)濟活動發(fā)生之前所進行的審計。．就地審計又稱現(xiàn)場審計，是審計機構(gòu)派出審計小組和專職人員到被審計單位現(xiàn)場進行的審計。．簡述資產(chǎn)負(fù)債表審計階段注冊會計師審計的特點。．什么是審計方法?審計方法體系包括哪些內(nèi)容? ．簡述詳查法和抽查法的概念、特點。．審計能發(fā)揮哪些作用? ．簡述審計制約作用和促進作用的具體表現(xiàn)。．簡述專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的內(nèi)容。．簡述獨立性威脅的防范措施。．簡述專業(yè)勝任能力的兩個階段。．簡述會計師事務(wù)所和注冊會計師不得刊登廣告的原因。．簡述注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。．簡述鑒證業(yè)務(wù)的基本分類內(nèi)容。．簡述會計師事務(wù)所進行質(zhì)量控制的目的。．簡述會計師事務(wù)所在考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系時制定的政策和程序要求。．會計師事務(wù)所針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂频哪康氖鞘裁? ．會計師事務(wù)所應(yīng)從哪些方面對質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價? ．簡述注冊會計師法律責(zé)任的防范措施。．當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)具備哪些特征時，注冊會計師才能將其作為審計業(yè)務(wù)予以承接。．簡述總體審計策略中包括的內(nèi)容。．簡述編制審計T作底稿的總體要求。．簡述內(nèi)部控制的要素。．簡述注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時應(yīng)考慮的因素。．注冊會計師應(yīng)就哪些內(nèi)容形成審計工作記錄? ．簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動。．簡述銷售折扣與折讓的實質(zhì)性程序。．簡述壞賬準(zhǔn)備審計的實質(zhì)性程序。．簡述采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位。．簡述應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。．簡述預(yù)付賬款的審計目標(biāo)。．簡述在建工程的實質(zhì)性程序。．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制的三大系統(tǒng)。．簡述計時工資制下直接人工成本的內(nèi)部控制測試內(nèi)容。．簡述制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)實施的工作。．簡述應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序。．簡述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。．簡述銀行借款的實質(zhì)性程序。．簡述投資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)。．簡述長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序。．簡述長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)。．簡述遞延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)。．簡述營業(yè)外收入的審計目標(biāo)。．簡述有關(guān)貨幣資金的內(nèi)控制度。．簡述銀行存款的實質(zhì)性程序。．簡述注冊會汁師出具無保留意見的審計報告的條件。簡答題答案．審計的定義可以從哪些方面去理解?答：(1)審計的主體，就是審計的執(zhí)行者，即審計的專職機構(gòu)和專職人員。(5)審計的目的，就是審計工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。機構(gòu)獨立還表現(xiàn)在審計機構(gòu)應(yīng)獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。(3)經(jīng)濟獨立。答：(1)注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認(rèn)；(2)審計的目的主要是查錯防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)的完全完整；(3)審計報告的使用人主要為企業(yè)股東；(4)審計的方法是對會計賬目進行詳細(xì)審計，即對有關(guān)的憑證、賬簿、會計報表等資料進行周密、詳盡地逐筆審查與稽核。答：(1)審計對象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表為中心的全部財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料；(2)審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以確定財務(wù)報表的可信性，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的；(3)審計的范圍已擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進行抽樣審計；(4)審計報告的使用人擴大到股東、債權(quán)人、證券交易機構(gòu)、稅務(wù)、金融機構(gòu)及潛在投資者；(5)審計準(zhǔn)則開始擬定，審計工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡；(6)注冊會計師資格考試制度廣泛推行，注冊會計師專業(yè)素質(zhì)普遍提高。(2)內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面都和外部審計有一致之處。[多選]審計按照主本分類，可分為政府審計、內(nèi)部審計、社會審計。[名詞]注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進行的審計。[名詞]查詢法是審計人員對審計過程中的疑點問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得審計證據(jù)的一種審計方法。[簡答]試述注冊會計師發(fā)展的啟示。獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗。對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。如果注冊會計師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某特定部分，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評估師等專家尋求技術(shù)建議。本章典型試題串講[單選]財務(wù)報表進行審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。[多選]鑒證業(yè)務(wù)的要素包括三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、鑒證報告等。[名詞]審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。[名詞]鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，它是為確定審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。（3）建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。（5）深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)。本章典型試題串講[單選]被審計單位借入了長期負(fù)債，在年末計算利息的時候算錯了相應(yīng)的利息金額，則被審計單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是計價和分?jǐn)偂多選]在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總