【正文】 是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。[簡答]針對財務報表層次重大錯報風險可采取哪些總體應對措施？這些應對措施對進一步審計程序方案會產生哪些影響？ 答：注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險而確定的總體應對措施主要有以下幾方面：（1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性?？键c二銷售與收款特環(huán)內部控制測試（一）銷售交易的內部控制和控制測試適當?shù)穆氊煼钟?；正確的授權審批；充分的憑證和記錄；憑證的預先編號；按月寄出對賬單；內部核查程序。[多選]在對特定會計期間主營業(yè)務收入進行審計時，審計人員應重點關注的與被審計單位主營業(yè)務收入確認有密切關系的日期包括發(fā)票開具日期、收款日期、提供勞務日期、記賬日期等。企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。（7）企業(yè)應當根據規(guī)定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預算、工作通知單和基建合同來進行。（7）檢查固定資產的租賃。（4）檢查是否存在未作會計記錄的固定資產減少業(yè)務：審查和評價存貨的內部控制制度是否健全，且一貫有效執(zhí)行；確定存貨是否存在，是否歸被審計單位所擁有；確定增減變動的記錄是否正確，計量和計價方法是否恰當；存貨入庫與發(fā)出的手續(xù)是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產負債表上的披露是否恰當。為了難資產負債表上存貨項目余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。與明細賬和總賬核對相符。確定期末應付職工薪酬是否存在，是否為被審計單位應履行的支付業(yè)務；確定其計提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應付職工薪酬的披露是否恰當。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異圈套的特點后，注冊會計師應當對存貨采用的方法是分層抽樣。在實施檢查程序時，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目。投資活動涉及的主要憑證和會計記錄股票或債券；經紀人通知書；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關投資協(xié)議；股票或債券登記簿；有關的記賬憑證；有關會計科目涉及的會計賬簿，主要包括交易性金融資產、可供出售收利息、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、應收利息、投資收益、應收股利、交易性金融負債等教養(yǎng)目相關的記錄憑證、明細賬和總賬。[單選]審查盈余公積時，在盈余公積用于轉增資本或分配股利后，其余額不得低于注冊資本的25%。[簡答]籌資循環(huán)的內部控制分別包括哪些主要環(huán)節(jié)？如何進行控制測試？答：籌資業(yè)務的內部控制的主要環(huán)節(jié)有：籌資的授權審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業(yè)務在資產負債表上能夠得到恰當?shù)呐兜?。籌資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。[單選]注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。原材料期初余額+本期購進額原材料期末余額其他原材料發(fā)出額直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造費用本期生產費用產品生產成本+在產品期初余額在產品期末余額其他在產品發(fā)出額產品商品成本 產品商品成本+庫存商品期初余額庫存商品期末余額其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務成本債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關的記賬憑證；有關會計科目的會計賬簿，包括明細賬和總賬。檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行（控制測試），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（實質性程序）。獲取或編制管理費用明細表，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對一致；檢查其明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內容與范圍；進行分析性復核；審查發(fā)生額是否真實、正確；確認在會計報表上的披露是否恰當。（6）確定主營業(yè)務成本在利潤表中是否已恰當披露。（四）主營業(yè)務成本的審計對主營業(yè)務成本的審計，應通過審閱主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和庫存商品明細賬等記錄，并核對有關的原始憑證和記賬憑證進行。它包含兩層含義：一是注冊會計師應該親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點；二是在此基礎上，注冊會計師應根據需要適當抽查已盤點存貨。（2）檢查因不同原因減少固定資產的會計處理是否符合有關規(guī)定，難其數(shù)額計算的準確性。（5）檢查固定資產的所有權。[簡答]應付賬款的完整性應怎樣審計？答：為了防止企業(yè)低估負債，注冊會計師應檢查被審計單有無故意漏記應付賬款行為。重要的憑證應預先編號，作廢的單據要注銷并保存。這種審計被稱作應付賬款完整性審計。[單選]對通過函證無法證實的應收賬款，最有效的審計程序為審查與應收賬款相關的銷貨憑證。當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采了解更強調審計程序不可預見性、重視高速審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。注冊會計師應當及時將注意到的內部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當層次的管理層或治理層。判斷事項通常包括作出的會計估計。[簡答]什么是了解內部控制？具體包括哪些內容？答：對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控制了解的程度。在測試控制運行的有效性時，應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2）控制是否得到的一貫執(zhí)行；（3）控制由誰執(zhí)行；（4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）[名詞]實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。[多選]在了解控制環(huán)境時，注冊會計應當關注的內容有公司治理層相對于管理層的獨立性、公司管理層的理念和經營風格、公司員工整體的道德價值觀。審計程序是指審計工作從開始到結束的整個過程。如審計策略、具體審計計劃等。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據的最低數(shù)量要求。需要注意，盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷?？陀^公正的審計意見是建立在足夠數(shù)量的審計證據的基礎上的，但并不是說審計證據的數(shù)量越多越好，為了進行有效率、有效益的審計，注冊會計師通常把需要足夠數(shù)量證據的范圍降低到最低限度。管理層在財務報表中的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。如果被審計單位內部控制不健全，則注冊會計師就不能過分信賴獲取的內部證據。財務報表依據的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄，如支票、電子資金轉賬記錄、發(fā)票、合同、總賬、明細賬、記賬憑證和未在記賬憑證中掛帥的對財務報表的其他調整，以及支持成本分配、計算、調節(jié)和披露的手工計算表和電子數(shù)據表。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低；反這，重要性水平越低，審計風險越高。[簡答]什么是審計重要性？在什么時候運用審計重要性概念？答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。[名詞]具體審計計劃是依據總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質、時間和范圍等所作的詳細規(guī)劃與說明。[多選]在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括擴大審計程序、提請管理層調整財務報表。（5）深入了解被審計單位的業(yè)務。這三種責任可以單處，也可并處。它主要包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務與其他鑒證業(yè)務等。[名詞]審計準則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。本章典型試題串講[單選]財務報表進行審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。對專家的監(jiān)督和指導的程度取決于參與的人員和業(yè)務的性質。獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。[名詞]查詢法是審計人員對審計過程中的疑點問題，通過向有關人員詢問和質疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得審計證據的一種審計方法。[多選]審計按照主本分類，可分為政府審計、內部審計、社會審計。答：(1)審計對象轉為以資產負債表和利潤表為中心的全部財務報表及相關財務資料；(2)審計的主要目的是對財務報表發(fā)表審計意見，以確定財務報表的可信性，查錯防弊轉為次要目的；(3)審計的范圍已擴大到測試相關的內部控制，并以控制測試為基礎進行抽樣審計；(4)審計報告的使用人擴大到股東、債權人、證券交易機構、稅務、金融機構及潛在投資者；(5)審計準則開始擬定，審計工作向標準化、規(guī)范化過渡；(6)注冊會計師資格考試制度廣泛推行，注冊會計師專業(yè)素質普遍提高。(3)經濟獨立。(5)審計的目的，就是審計工作預期要達到的目標。．簡述注冊會汁師出具無保留意見的審計報告的條件。．簡述有關貨幣資金的內控制度。．簡述遞延所得稅負債的審計目標。．簡述長期股權投資的實質性程序。．簡述銀行借款的實質性程序。．簡述應付職工薪酬的實質性程序。．簡述計時工資制下直接人工成本的內部控制測試內容。．簡述在建工程的實質性程序。．簡述應付賬款的實質性程序。．簡述壞賬準備審計的實質性程序。．注冊會計師應就哪些內容形成審計工作記錄? ．簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動。．簡述內部控制的要素。．簡述總體審計策略中包括的內容。．會計師事務所針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當?shù)目刂频哪康氖鞘裁? ．會計師事務所應從哪些方面對質量控制制度進行持續(xù)考慮和評價? ．簡述注冊會計師法律責任的防范措施。．簡述會計師事務所進行質量控制的目的。．簡述注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用。．簡述專業(yè)勝任能力的兩個階段。．簡述專業(yè)勝任能力和應有關注的內容。．什么是審計方法?審計方法體系包括哪些內容? ．簡述詳查法和抽查法的概念、特點。．就地審計又稱現(xiàn)場審計，是審計機構派出審計小組和專職人員到被審計單位現(xiàn)場進行的審計。A．合規(guī)性審計B．報送審計C．經營審計D．財務報表審計【C】．對被審計單位的年終財務報告和工程決算報告所進行的審計屬于A．事中審計B．事前審計C．事后審計D．突擊審計【C】多項選擇題．審計的專職機構主要包括A．國家審計機關B．國家審計部門C．單位內部審計機構D．社會審計組織E．國外審計協(xié)會【ABCD】．審計依據主要包括A．國家相關的法律、法規(guī)B．會計制度C．企業(yè)會計準則D．注冊會計師執(zhí)業(yè)準則E．企業(yè)內部的預算、計劃、經濟合同【ABCDE】 ．審計的目標就是指審查和評價審計對象的A．獨立性B．客觀性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】．下列各項中，屬于我國審計確立階段的表現(xiàn)的是A．初步形成了統(tǒng)一的審計模式B．“上計”制度的建立C．“上計”制度日趨完善D．審計地位提高、職權擴大E．越來越重視審計的職能作用【ACD】．世界各國的國家審計機關按其設置和隸屬關系，大致可以分為A．屬于議會領導的國家審計機關B．屬于注冊會計師協(xié)會領導的國家審計機關C．屬于政府領導的國家審計機關D．屬于國務院領導的國家審計機關E．屬于財政部領導的國家審計機關【ACE】．國際上常采用的內部審計機構模式有A．隸屬于董事會B．隸屬于監(jiān)事會C．隸屬于總經理D．隸屬于財會部門E．隸屬于財務總監(jiān)【ABCD】．以下說法正確的是A．《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》標志著我國注冊會計師制度開始恢復B．1986年7月，國務院頒布了《中華人民共和國注冊會計師條例》C．1995年2月，財政部發(fā)布了《中國注冊會計師獨立審計準則》D．1996年10月，中國注冊會計師協(xié)會加入國際會計師聯(lián)合會E．2006年，注冊會計師協(xié)會公布了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》【ABCE】．國外社會審計經過階段為A．詳細審計階段B．資產負債表審計階段C．會計報表審計階段D．現(xiàn)代審計階段E．以上均正確【ABCDE】．“四大”國際會計師事務所是指A．布亞瑞格會計師事務所B．普華永道會計師事務所C．安永會計師事務所D．畢馬威會計師事務所E．德勒會計師事務所【BCDE】．現(xiàn)代審計階段注冊會計師審計的特點有A．審計組織機構不斷地發(fā)展壯大B．開始呈現(xiàn)出集中化的趨勢C．審計技術不斷完善D．風險導向審計法得到推廣E．計算機輔助技術在審計中已被廣泛采用【ABCDE】名詞解釋題目錄 ．審計．國家審計 ．內部審計．注冊會計師審計 ．事前審計 ．事中審計 ．事后審計 ．就地審計 ．順查法 ．逆查法 ．審閱法 ．分析法 ．復算法 ．監(jiān)盤 ．實質上的獨立 ．形式上的獨立 ．獨立性 ．業(yè)務期問 ．或有收費．前任注冊會計師 ．后任注冊會計師 ．政府審計準則 ．內部審計準則．注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 ．其他鑒證業(yè)務準則．會計師事務所質量控制準則 ．鑒證業(yè)務 ．合理保證 ．有限保證 ．審計質量．審計質量控制．注冊會計師的法律責任 ．經營失敗 ．普通過失 ．重大過失 ．共同過失 ．審計目標 ．“公允性” ．認定．審計業(yè)務約定書 ．計劃審計工作 ．總體審計策略 ．具體審計計劃 ．審計流程 ．重要性 ．審計證據 ．認定．審計證據的適當性 ．審計工作底稿 ．分析程序 ．內部控制 ．特別風險．進一步審計程序．進一步審計程序的性質 ．實質性程序 ．實質性分析程序 ．貸項通知單 ．函證．肯定式函證 ．付款憑單 ．應付賬款 ．生產指令．成本費用管理控制 ．成本費用會計控制 ．制造費用 ．管理費用 ．銀行借款 ．資本公積 ．盈余公積 ．未分配利潤 ．貨幣資金審計．貨幣資金的審計范圍 ．審計報告 ．合法性．財務報表的公允性 ．標準審計報告 ．非標準審計報告 ．無法表示意見名詞解釋題答案．審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。保證信息系統(tǒng)安全運行的措施有很多種,企業(yè)可以根據實際需求和具體條件進行選擇。在利用全球性的生產、供應網絡發(fā)揮規(guī)模經濟優(yōu)