【正文】 機(jī)關(guān)可先就已取得共識(shí)的部分加以確認(rèn)，納稅人若反對復(fù)議結(jié)論，允許在90天內(nèi)向法院提起訴訟。目前的發(fā)展趨勢是，各部門同時(shí)對納稅人的行為進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)發(fā)動(dòng)公眾積極參與舉報(bào)，在全社會(huì)范圍內(nèi)建立起稅收監(jiān)控網(wǎng)。世界各國在對待偷逃稅款的違法分子時(shí)都不手軟，一方面要處以較大金額的罰款，另一方面在刑事法律中明確規(guī)定違反稅法的刑事責(zé)任。對于那些重點(diǎn)稅源實(shí)施跟蹤監(jiān)控，努力提高篩選案件的能力，才是稅務(wù)檢查的基礎(chǔ)和重點(diǎn)。如何能盡可能的節(jié)省成本，同時(shí)又起到警示違法分子的目的，使各國面對的主要問題。稅務(wù)局與上述部門大多實(shí)行微機(jī)聯(lián)網(wǎng)或通過軟盤傳遞資料。房屋登記局負(fù)責(zé)提供不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)者名單。設(shè)12立稅務(wù)警察的主要目的一是可以提高案件的查處效率，另外就是可以通過刑罰的威懾力震懾偷逃稅款的違法分子。稅務(wù)調(diào)查制度與稅理士制度聯(lián)系密切，在有稅務(wù)調(diào)查的場合，大都是由稅理士在場應(yīng)答。一般所講的稅務(wù)調(diào)查意味著任意調(diào)查，調(diào)查時(shí)就納稅人提交的申報(bào)書、所附資料、收據(jù)等對納稅人進(jìn)行口頭或書面的質(zhì)問。稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定稽查對象之后，可以選擇使用通訊審計(jì)、案頭審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)等方式對納稅人進(jìn)行審查。最后，稅務(wù)代理人本身也是稅收制度和法規(guī)的義務(wù)宣傳員，他們可以更加貼近公眾的解釋和宣傳稅法，提高公民的納稅意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行等有關(guān)職能部門之間的信息交換機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。通過工作平臺(tái)規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動(dòng)分配任務(wù)，自動(dòng)提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項(xiàng)涉稅信息。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。加強(qiáng)稅負(fù)分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負(fù)之間的差異和動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強(qiáng)稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)和征管的異常和漏洞；加強(qiáng)稅源分析，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)成本、物耗、利潤和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析，評判企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量；加強(qiáng)稅收關(guān)聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會(huì)統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)部門和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等有相關(guān)關(guān)系的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅款申報(bào)征收中存在的問題。二是大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)行消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。同時(shí)也防止個(gè)別人員將管片當(dāng)成“自留地”，滋生不廉潔問題等。要培養(yǎng)他們?nèi)閲圬?cái)?shù)呢?zé)任感，提高其執(zhí)法為民的責(zé)任心和緊迫感，使他們徹底認(rèn)識(shí)到只有抓好稅源控管，才能為國家財(cái)政收入任務(wù)的圓滿完成提供保障。另一方面，在稅收服務(wù)上要進(jìn)一步抓實(shí)。（五）部門協(xié)調(diào)配合不得力一是一些社會(huì)公共信息、納稅人涉稅在采集時(shí)缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結(jié)算信息、統(tǒng)計(jì)、社會(huì)計(jì)劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。在當(dāng)前稅源管理過程中，有些單位單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、非重點(diǎn)行業(yè)、非重點(diǎn)區(qū)域或非重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱。個(gè)別稅收管理員利用手中掌握的權(quán)力人以稅謀私。稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。而納稅人的申報(bào)資料、會(huì)計(jì)資料本身只能提供有限的信息，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的真實(shí)涉稅信息上存在著一定的困難。（二）稅源征納信息不對稱第一，從納稅人的角度看。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)稅源也呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征。為確?！皟啥悺鼻迩纷泐~入庫，對一些經(jīng)過多次說服教育未果的欠繳稅戶，依靠法院依法強(qiáng)制執(zhí)行。由于契稅和耕地占用稅多年來征管力量薄弱，納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)，偷稅、漏稅、避稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。三是科學(xué)確定計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行房地產(chǎn)評估制度，由中介機(jī)構(gòu)分片對房地產(chǎn)進(jìn)行評估并出具評估報(bào)告，計(jì)稅價(jià)格一般不得低于評估價(jià)格。對配合不力，造成稅源流失的部門進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，年終由監(jiān)察、審計(jì)及財(cái)政部門對“兩稅”征收情況進(jìn)行聯(lián)合檢查，從根本上杜絕人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生。在稅源方面實(shí)現(xiàn)信息共享，嚴(yán)格先稅后證規(guī)定，相關(guān)部門不得開綠燈，對有違規(guī)操作的辦證行為，將嚴(yán)肅查處有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人。對欠繳“兩稅”的單位和個(gè)人，農(nóng)稅人員上門耐心細(xì)致地解釋有關(guān)政策，使其自覺依法主動(dòng)申報(bào)納稅。契稅和耕地占用稅征管涉及到千家萬戶，稅收執(zhí)法相對其他稅收較弱化，加上契稅征稅對象具有很強(qiáng)的隱蔽性和不確定性，納稅人納稅意識(shí)千差萬別，加強(qiáng)宣傳顯得尤為重要。第一篇：稅收征管經(jīng)驗(yàn)交流材料農(nóng)業(yè)稅全面取消后，市及時(shí)轉(zhuǎn)移農(nóng)稅征管工作重心，在提高稅收執(zhí)行力上下功夫，狠抓契稅和耕地占用稅征管，四力齊發(fā)促進(jìn)“兩稅”大幅增長，2005年契稅收入實(shí)現(xiàn)了4446萬元，占年初目標(biāo)的222%；2005年耕地占用稅收入4658萬元，占年初目標(biāo)的776%。近年來，市把“兩稅”征管工作列入重要議事日程，市長辦公會(huì)多次專題研究“兩稅”征管工作，制定規(guī)范“兩稅”征管辦法，成立農(nóng)稅局征收“兩稅”。落實(shí)責(zé)任，配合到位，齊抓共管的凝聚力堵住了稅收流失的漏洞。嚴(yán)厲打擊偷漏稅行為，該市建立了舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所和市農(nóng)稅局都設(shè)立了舉報(bào)電話，鼓勵(lì)群眾監(jiān)督。規(guī)范操作，措施到位，科學(xué)合理的監(jiān)控力提高了稅收征管質(zhì)量。對耕地占用稅，采取差額定稅標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)別城鎮(zhèn)山區(qū)稅負(fù)。針對這一情況，該市從2003年開始，每年進(jìn)行一次側(cè)重點(diǎn)不同的清理行動(dòng)。；；對上塘鎮(zhèn)轄區(qū)清收契稅150萬元；；對土地儲(chǔ)備中心拍賣土地清收契稅1000萬元；新城區(qū)及工業(yè)園占用耕地稅收500萬元，全部依法催繳入庫。如何深化稅源管理，是當(dāng)前我們面臨的重要課題。受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)和盤托出。第三，從社會(huì)環(huán)境條件的角度看。（三）稅源管理力量不過硬一是稅源管理力量分布不均。三是稅收管理員綜合素質(zhì)相對較低。其次，雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對稅源的狀況還不能結(jié)合大量的外部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實(shí)現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會(huì)議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執(zhí)行，沒有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合作用。要下大力氣扎扎實(shí)實(shí)地為納稅人辦實(shí)事。二是進(jìn)行管理資源重組。三是構(gòu)建科學(xué)的稅收管理員激勵(lì)機(jī)制，從精神上和物質(zhì)上予以肯定和鼓勵(lì)，激發(fā)其工作的積極性、能動(dòng)性和創(chuàng)造性。（四）加強(qiáng)源頭信息控制，提高納稅評估效果首先，強(qiáng)化信息采集。第三，扎實(shí)推進(jìn)納稅評估。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。要圍繞管理員工作重點(diǎn)，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺(tái)帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實(shí)效性。第三篇：稅收征管體系（定稿）較為發(fā)達(dá)的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規(guī)范的稅收征管體系。在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)之上的，因此要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和申報(bào)表進(jìn)行客觀和仔細(xì)的審查，以促使納稅人依法如實(shí)申報(bào)。美國的稅務(wù)審計(jì)面非常窄，只有2%，但對審計(jì)出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責(zé)任，因此大多數(shù)納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。拒絕此種調(diào)查是法律所不允許的，會(huì)受到適當(dāng)?shù)膽吞?。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權(quán)授權(quán)給稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)特別部門，也就是稅務(wù)警察。阿根廷是私有制國家，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況和申報(bào)納稅行為的監(jiān)控，除了利用大眾監(jiān)督和稅務(wù)代理監(jiān)督，形成社會(huì)典論壓力之外，阿根廷稅務(wù)機(jī)關(guān)還與有關(guān)政府部門，公共服務(wù)部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，從中獲取了大量經(jīng)濟(jì)、稅收信息。汽車登記局負(fù)責(zé)提供新車購買者及舊車報(bào)廢名單。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前不允許有銀行秘密。比較上述國家，基本有三點(diǎn)：第一，重點(diǎn)審計(jì)，節(jié)省稅收成本。例如，加拿大稅務(wù)部門提出的“重點(diǎn)與可能”的原則，重點(diǎn)檢查那些重要的行業(yè)、領(lǐng)域、大公司和重點(diǎn)個(gè)人，在人力和財(cái)力可能的情況下，展開審計(jì)，同時(shí)對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計(jì)方法。加之發(fā)達(dá)國家公民本身納稅意識(shí)較強(qiáng)，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴(yán)重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個(gè)人和企業(yè)無法在社會(huì)中立足。稅務(wù)審計(jì)結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般要發(fā)出通知，統(tǒng)稱為“20天確認(rèn)書”，即納稅人應(yīng)在20天內(nèi)決定是簽章同意稅務(wù)稽查結(jié)果，還是到上訴部門申請復(fù)議。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務(wù)訴訟制度已有相當(dāng)長的時(shí)期。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務(wù)法庭索賠部分的裁決除外），當(dāng)事人雙方都有權(quán)對該法庭所作出的判決提起上訴，若當(dāng)事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。但在稅務(wù)處罰爭議的解決上，考慮到其專業(yè)性強(qiáng)、處罰數(shù)額大等特點(diǎn)，日本《國稅通則法》對此作出特別規(guī)定，即對稅務(wù)行政處罰不服的，原則上應(yīng)先進(jìn)行復(fù)議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務(wù)訴訟，尋求司法救濟(jì)。日本稅務(wù)行政救濟(jì)制度最為突出之處，就在于其有一個(gè)隸屬于國稅廳但又比較獨(dú)立的機(jī)構(gòu)——“國稅不服審判所”。各國在稅收法律責(zé)任的確認(rèn)上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點(diǎn)。聯(lián)機(jī)申報(bào)可以提供各種基本的個(gè)人所得稅申報(bào)表和分類報(bào)表。在納稅申報(bào)表被接收后，納稅人將在8452OL表（電子申報(bào)簽名表）上簽字，并將W215表（即工資申報(bào)表）復(fù)印件和其他國內(nèi)收入局所需的資料一同寄往國內(nèi)收入局。操作時(shí)，在2檔“答題紙”格式中自動(dòng)打印出申報(bào)表，只打印行數(shù)、金額，必要時(shí)打印出每行的填寫。統(tǒng)一性是指稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)根據(jù)稅收征管工作需要統(tǒng)一開發(fā)運(yùn)行，各級稅務(wù)部門使用統(tǒng)一的信息模式和統(tǒng)計(jì)口徑，各級計(jì)算機(jī)在統(tǒng)一狀態(tài)下運(yùn)行。，阿根廷稅務(wù)部門的計(jì)算機(jī)應(yīng)用起步較早、水平也比較高，其計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面有兩個(gè)特點(diǎn)值得重視:一是部門網(wǎng)絡(luò)化。阿根廷稅務(wù)部門計(jì)算機(jī)軟件模塊之間的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接是其計(jì)算機(jī)應(yīng)用的第二大特色，其功能模塊是以稅務(wù)登記和會(huì)計(jì)處理為龍頭。另外，現(xiàn)行稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱。目前我國雖然大范圍的實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)在稅收征管中的應(yīng)用，但是信息的收集、處理、反饋和應(yīng)用水平卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上形勢的要求。二是信息化的準(zhǔn)確性和相關(guān)性存在問題。四是稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效發(fā)揮。稅收征管經(jīng)驗(yàn)一是稅收審查抓住重點(diǎn)。因此，稅收管理與稅收分析也要根據(jù)這一規(guī)律，輕重有別，抓住重點(diǎn)，運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)施專業(yè)化管理，抓好大型企業(yè)稅收審查可控80%的經(jīng)濟(jì)稅源。機(jī)會(huì)成本原理警醒我們，將大量工作時(shí)間投入采集與比對發(fā)票信息，必然會(huì)導(dǎo)致投入財(cái)務(wù)審查的時(shí)間不足，而財(cái)務(wù)審查恰恰是揭示經(jīng)濟(jì)體資產(chǎn)交易的價(jià)值轉(zhuǎn)換內(nèi)在聯(lián)系與規(guī)律性問題。我國發(fā)票管理制度以限制當(dāng)事人行為能力，延伸出審批、銷售、代開、核銷、發(fā)票器具管理等系列行政權(quán)力。在國外稅收管理制度中，納稅評估（Assessment）行政結(jié)果具有法律效力，它是稅收檢查之后行政確定的稅收估值。第四篇：稅收征管相關(guān)測試題《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的適用范圍是：（）。A．3年 B．5年 C．10年 D．無限期[正確答案：D ]關(guān)于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：（）。A．納稅人、扣繳義務(wù)人可以自行決定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表B．?dāng)?shù)據(jù)電文方式申報(bào)是指采用稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行申報(bào)C．納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，以收信地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期D．納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)按月將有關(guān)書面資料報(bào)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。A．生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期的申報(bào)納稅方式B．納稅人享受減稅、免稅待遇的，自減稅、免稅期滿開始辦理納稅申報(bào) C．納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，除應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表外，還應(yīng)根據(jù)不同情況報(bào)送有關(guān)的資料D．納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅額的，不需辦理納稅申報(bào)[正確答案：C ]1關(guān)于延期申報(bào)，下列說法正確的是：（）。[正確答案：A ]1關(guān)于延期繳納稅款，下列說法正確的是：（）。[正確答案：B ]1稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，下列說法正確的是：（）。[正確答案：C ]1納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，（）。[正確答案：D ]1關(guān)于稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，下列說法正確的是：（）。[正確答案：A ]2關(guān)于稅務(wù)文書送達(dá)，下列說法正確的是：（）。A、一年B、三年C、五年D、十年 [正確答案：B]2因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到（）年A、一、五B、三、十C、五、十D、三、五 [正確答案：D]2納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和保送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)（），可以處兩千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處（）的罰款。A、五 B、4 C、3 D、2 [正確答案：A] 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定組成計(jì)稅價(jià)格＝（）。A、企業(yè)負(fù)責(zé)人員 B、企業(yè)管理人員 C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 D、普通工作人員 [正確答案：C]3納稅評估結(jié)果可作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行（）的重要依據(jù)。A、3 B、4 C、5 D、6 [正確答案：B]3納稅信用等級評定為B級的納稅人，考評分為（）。A、每月 B、每季度 C、每半年 D、每年 [正確答案：D]4關(guān)于稅收征管資料說法不正確的是（）A、稅收征管資料按照存在形式分為電子資料和紙質(zhì)資料。[正確答案：C]4企業(yè)或單位欠稅的，每()、月 B、季 C、半年 D、年 [正確答案：C]4企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款（），個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款（）的由縣級稅務(wù)局（分局）在辦稅服