【正文】 有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料或證明材料。如稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行檢查。國家稅務(wù)總局規(guī)定，由稽查部門牽頭，統(tǒng)一布置部署各類檢查，建立國地稅聯(lián)合檢查和檢查結(jié)果共享制度，減少重復(fù)檢查。稅務(wù)檢查是確保國家財政收入和稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章貫徹落實(shí)的重要手段，是國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分。同時，對因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制。對納稅人因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不能超過3個月。委托代征。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料、經(jīng)營成本、平均利潤率等因素，查定核實(shí)其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征收稅款的方式。（五）延期申報納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人，通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)确绞睫k理納稅申報的一種方式。納稅人辦理納稅申報時，除如實(shí)填寫納稅申報表外，還要根據(jù)情況報送有關(guān)證件、資料。（四）取得發(fā)票的管理單位和個人在購買商品、接受經(jīng)營服務(wù)或從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)管理制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視情況要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。稅務(wù)部門按照稅收法律、行政法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定，對納稅人的會計賬簿、憑證等實(shí)行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度，方便納稅人，加強(qiáng)管戶配合。納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。《菏澤市地方稅務(wù)局網(wǎng)上報稅管理辦法》的要求，對網(wǎng)上報稅的納稅人，是否還需要報送紙質(zhì)資料？答：實(shí)行網(wǎng)上報稅的納稅人，按主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限（季度或半年）和格式向主管地稅機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)納稅申報資料。測算確定各行業(yè)的定稅參數(shù)、定額標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整系數(shù)。？ 答：稅務(wù)登記類、發(fā)票管理類、納稅申報類、征收會統(tǒng)類、稅務(wù)檢查類、稅收保全執(zhí)行類、受理審批類、企業(yè)財會類、稅源監(jiān)控類、法律救濟(jì)類等 ？答：是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款，公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。納稅異常待查性結(jié)論。、應(yīng)收而不收稅款的，應(yīng)如何處罰？【征管法六十九條】答：對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。答：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金?！緦?shí)施細(xì)則四十七條】答：參照同行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定，按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定，按照耗用的原材料、燃料、動力等方法測算核定，按其他合理方法核定?！菊鞴芊ǖ谝粭l】答：為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。B、稅收征管資料必須遵循統(tǒng)一規(guī)范、真實(shí)完整、科學(xué)實(shí)用、信息共享的原則。A、行政復(fù)議 B、行政訴訟C、信用等級評定 D、稅款核定 [正確答案：C]3稅收管理員不宜直接從事（）工作。A、責(zé)令限期納稅 兩千元以上五萬元以下 B、責(zé)令限期改正 兩千元以上一萬元以下 C、進(jìn)行稅收保全 兩千元以上一萬元以 [正確答案：B]2根據(jù)《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。A．稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，是稅務(wù)人員對納稅人和扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查時的專用檢查證明B．稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查C．稅務(wù)機(jī)關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進(jìn)行檢查時，可以不使用稅務(wù)檢查通知書D．稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由省以 上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。A．應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行 B．不必通知被執(zhí)行人C．被執(zhí)行人是自然人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場D．被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行。A．納稅人的延期申報申請，可以書面提出，也可以口頭提出B．納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告C．在延期申報期滿，不能繳納稅款的，自延期申報期滿的次日起加收滯納金D．辦理延期申報的納稅人，應(yīng)該在延期申報期預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)，辦理稅款結(jié)算。A．扣繳義務(wù)人自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起，30日內(nèi)辦理扣繳稅款登記B．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，申報辦理扣繳稅款登記 C．已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以不辦理扣繳稅款登記D．按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，也不需要辦理扣繳稅款登記。在信息不對稱與不充分的環(huán)境下，這不失為降低行政成本、定紛止?fàn)幍挠行е贫劝才?。我們監(jiān)控這80%的經(jīng)濟(jì)稅源，應(yīng)主要進(jìn)行會計審查，以發(fā)票審查為輔。美國聯(lián)邦稅務(wù)局公布的數(shù)據(jù)顯示，%?！敖鸲惞こ獭爸荒懿杉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票信息，普通發(fā)票信息和其他涉稅信息仍游離于CTAIS之外。隨著增值稅起征點(diǎn)的提高，經(jīng)濟(jì)稅源向城區(qū)(經(jīng)濟(jì)中心區(qū))轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)表現(xiàn)得越來越明顯。目前，阿根廷稅務(wù)部門不但己經(jīng)建立起內(nèi)部總局與大區(qū)、省局之間的計算機(jī)廣域網(wǎng)絡(luò)和以因特網(wǎng)為基礎(chǔ)的電子郵件信息收發(fā)系統(tǒng)，作為自由市場經(jīng)濟(jì)國家，其稅務(wù)部門與海關(guān)、銀行、商檢、衛(wèi)生等其他部門也都實(shí)現(xiàn)了計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)管理的計算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化的目標(biāo)己經(jīng)實(shí)現(xiàn)，其應(yīng)用已從單純的管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)化。為了便于理解，納稅人在寄送1040PC申報表時要附一張說明書，用于解釋每行填寫的內(nèi)容。聯(lián)機(jī)申報只需有計算機(jī)、調(diào)制解調(diào)器和軟件即可。審判所成立于1970年，其職責(zé)是就納稅人提出的“審查申請”進(jìn)行調(diào)查和審理，并作出裁決，以公正的角色和超然的地位，依法維護(hù)納稅人的正當(dāng)權(quán)益。日本在稅務(wù)行政不服審查和稅務(wù)訴訟上給予納稅人的權(quán)利救濟(jì)主要通過兩個途徑實(shí)現(xiàn)，即行政救濟(jì)和司法救濟(jì)。納稅人申請復(fù)議應(yīng)先填寫一份內(nèi)容詳盡的“抗議書”，然后到上訴辦公室與稅務(wù)協(xié)調(diào)員進(jìn)行面談。第二，處罰力度較大，并追究刑事責(zé)任。國家的稅收利益是第一位的，政府各部門及公共服務(wù)部門的信息資源實(shí)行共享不僅使稅收監(jiān)控更為有效，而且形成了一股強(qiáng)有力的稅收執(zhí)法合力。銀行負(fù)責(zé)提供納稅人資金運(yùn)動情況。強(qiáng)制調(diào)查是對違反法紀(jì)的可疑者采用臨時檢查、搜查以及查封等形式進(jìn)行的調(diào)查。美國聯(lián)邦、州和地方的各級稅務(wù)局中，均設(shè)有專門稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查和審計工作。（六）完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，提高綜合治稅效能一是積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)對稅收的控管作用，強(qiáng)化稅收源泉管理。積極探索建立納稅評估管理平臺，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評估。（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力一是加強(qiáng)普通規(guī)范化管理，應(yīng)逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機(jī)開增值稅普通發(fā)票。幫助他們解決經(jīng)營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網(wǎng)上繳稅等方面的技術(shù)問題，以進(jìn)一步提高納稅人的涉稅遵從水平。第三，信息數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不夠。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，第二，從稅務(wù)部門的角度看。由于有法律介入，大大加大了“兩稅”征管力度，曾將拖欠12年之久的一筆契稅清繳入庫。四是減少行政干預(yù)程序，從2005年開始土地使用權(quán)不再含稅拍賣，并采取一次性繳清耕地占用稅，再辦理相關(guān)手續(xù)，對以前年度的欠稅一律先清繳稅后再辦理相關(guān)證件。對弄虛作假者，除補(bǔ)足稅款外，從嚴(yán)給予處罰，最大限度地杜絕偷漏稅收現(xiàn)象。為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)征管責(zé)任，該市還成立了以市政府常務(wù)副市長為組長，財政局長、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長為副組長，公安、法院、財政、土管、房管等相關(guān)單位負(fù)責(zé)人為成員的征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)以農(nóng)稅局長為主任，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）分管領(lǐng)導(dǎo)為副主任的征管辦公室，農(nóng)稅科、契稅所及全體財政所人員具體負(fù)責(zé)組織“兩稅”的征收工作。該市的主要經(jīng)驗(yàn)做法是：領(lǐng)導(dǎo)重視，宣傳到位，“納稅者光榮”的感召力使依法納稅成為時尚。該市2005年專門下發(fā)了《關(guān)于契稅和耕地占用稅征管責(zé)任部門工作配合實(shí)施辦法》，明確規(guī)定了財政、土管、房產(chǎn)、法院、經(jīng)偵大隊等相關(guān)部門的責(zé)任。在改進(jìn)“兩稅”征管方式上，一是嚴(yán)格的辦稅流程，在行政服務(wù)中心設(shè)立了專門窗口征收，對每項(xiàng)稅收實(shí)行征收、復(fù)核、稽查流程，形成相互制約、相互監(jiān)督的辦稅機(jī)制；二是搞好稅務(wù)公開，定期將辦稅情況向社會公開，并在網(wǎng)上將征稅內(nèi)容予以公示，接受社會監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)稅收征管“陽光作業(yè)”。市農(nóng)稅局在清理契稅和耕地占用稅時，先到公證處查房屋買賣變更情況，后到房管部門核對辦證情況，再在稅收征管帳上清理是否繳稅，對應(yīng)繳未繳稅收的納稅戶定為清欠對象。應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的問題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問題。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實(shí)的數(shù)據(jù)。（四）稅源管理手段不科學(xué)首先，稅源管理分類不科學(xué)。二、對深化稅源管理的措施（一）廣泛加強(qiáng)稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費(fèi)查閱；如果條件允許的情況下可免費(fèi)向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務(wù)；調(diào)整稅收宣傳月活動的內(nèi)容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務(wù)形象宣傳。建立轄區(qū)輪換制度，定期對稅收管理員分管片區(qū)進(jìn)行輪換，避免因長期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。其次，深化稅收分析。稅收管理員平臺要完善提供任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數(shù)據(jù)補(bǔ)充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關(guān)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實(shí)現(xiàn)互動交流。另外，一旦發(fā)生稅務(wù)糾紛，稅務(wù)代理人可以代理納稅人同稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進(jìn)稅務(wù)部門自身的提高。調(diào)查的方式有任意調(diào)查和強(qiáng)制調(diào)查兩種。但是，他們同樣是以稅務(wù)檢查為基礎(chǔ)工作的。公共服務(wù)部門負(fù)責(zé)提供納稅人生產(chǎn)耗水、耗電情況等等。目前世界各國已經(jīng)認(rèn)同的是，重點(diǎn)檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補(bǔ)收稅款。各國政府一般明確授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有13權(quán)審計納稅人的一切相關(guān)資料，同時要求各部門全力協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)辦案，提供相關(guān)信息。稅務(wù)法庭專門為審理涉稅案件所設(shè)，完全獨(dú)立于聯(lián)邦國內(nèi)稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務(wù)爭議作出公正的裁決。14稅務(wù)行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。如今，雖仍有部分納稅人采用傳統(tǒng)的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯(lián)機(jī)申報、1040PC表（即個人所得稅計算機(jī)申報表）申報和因特網(wǎng)申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準(zhǔn)確率高，更快的獲得退稅等優(yōu)點(diǎn)。該表由國內(nèi)收入局制定，實(shí)際上是將傳統(tǒng)的11頁打印納稅申報表縮減成只有22頁的簡易表格。具體包括：第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計功能，是對第一部分子系統(tǒng)的有效補(bǔ)充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，是對納稅人有共性的信息資源實(shí)行共享。納稅條件的、產(chǎn)生納稅義務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為，都應(yīng)當(dāng)交納稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)對其征稅。主要表現(xiàn)在：一是征管信息化統(tǒng)一性尚未解決好。但是現(xiàn)在在全國范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一的征管模式忽視了各地區(qū)的差異。稅收檢查在于審查流量而不是審查交易，流量即經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)總量與循環(huán)。換言之，公共社會的會計信息管理，是靠社會公認(rèn)的會計準(zhǔn)則與審計規(guī)則，還是用行政代位印制財務(wù)報表或代理記賬來減少財務(wù)虛假信息？答案顯然不是后者！我們應(yīng)該尊重市場客觀規(guī)律，發(fā)票管理政策應(yīng)該更客觀，才能大量減少稅收成本。A．欠稅情況 B．資金情況 C．財務(wù)報表 D．銷售情況[正確答案：A ] 3．某納稅人因計算錯誤，少繳2007年8月份稅款10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法可以在（）年內(nèi)追征稅款和滯納金。A．5年 B．10年 C．15年 D．20年[正確答案：B ]《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自（）之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)臵賬簿。[正確答案：C ]1關(guān)于核定應(yīng)納稅額，下列說法正確的是：（）。[正確答案：D ]1關(guān)于調(diào)賬檢查，下列說法正確的是：（）。[正確答案：D ]2下列法律條款的表述中正確的是（）。A、10 B、15 C、20 D、25 [正確答案：B]3納稅評估工作一般程序分為（）個環(huán)節(jié)。A、1年 B、2年 C、3年 D、4