【正文】 到地區(qū)發(fā)展的不 1平衡問題。這迫使納稅人要通過把部分工資薪金轉(zhuǎn)化為補貼的形式來避免交稅減輕負擔(dān)，尋求公平。若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財稅收入，擴大貧富差距，影響社會安定，阻礙經(jīng)濟發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。參考文獻：2．（中）.法治與社會3．樊勇 個人所得稅制存在的問題與改革的政策取向——[J].中國科技信息，2005（10）：．王金梁．淺議個人所得稅改革．稅務(wù)研究，2005，10：95．陳鍔．論個人所得稅的公平原則．經(jīng)濟師，2009，1：46．《中華人民共和國個人所得稅法》詳解（2009版），姜玉蓮，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2009年.第二篇：我國個人所得稅存在的問題及對策我國個人所得稅存在的問題及完善對策一、提出問題個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。首先，努力改進稅收征管手段，積極推進稅務(wù)部門對個人各項所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對個人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的完全電子化，進一步提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平。（3）提高起征點，規(guī)范稅前費用扣除制度，建立一個全面細致的費用扣除制度目前我國個人所得稅的費用扣除實行的是定率扣除與定額扣除相結(jié)合的綜合扣除方法，2006年1月1日，個人所得稅工薪費用減除標(biāo)準(zhǔn)從執(zhí)行了25年的800元調(diào)整為1600元。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會出現(xiàn)越來越多的應(yīng)稅項目。因此，我國的個人所得稅的超額累進稅率設(shè)計也應(yīng)與該規(guī)律相符。在確定累進級距時，一方面要符合所得分布的實際情況，另一方面要符合公平負擔(dān)的要求。透過這些現(xiàn)象我們分析后發(fā)現(xiàn)，公民法制觀念不強是納稅意識薄弱的重要原因。（4）征管水平低、手段落后，使征管效率難以提高。在這些收入的新變化下，在現(xiàn)行個人所得稅制下都無法自動的成為個人所得稅的應(yīng)稅項目，使得所得稅的稅基過于狹窄。例如在現(xiàn)行的個人所得稅制度下，兩個人的年薪同樣為24000元，如果其中一人是每月取得2000元的收入，則這些收入無需納稅；如果另外一人一個月就得到24000元的收入，其余11個月均沒有收入，則按照全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額X適用稅率速算扣除數(shù)，這個人需要納稅4125元。宏觀上，個人所得稅具有穩(wěn)定經(jīng)濟的作用：其一，自動穩(wěn)定功能或“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能，指個人所得稅可以不經(jīng)過稅率的調(diào)整，即可與經(jīng)濟運行自行配合，并借這種作用對經(jīng)濟發(fā)生調(diào)節(jié)作用；其二，相機選擇調(diào)節(jié)，在經(jīng)濟蕭條或高漲時，采取與經(jīng)濟風(fēng)向相逆的稅收政策，對個人所得稅的稅率、扣除、優(yōu)惠等進行調(diào)整，實行減稅或增稅的政策，從而使經(jīng)濟走出蕭條或平抑經(jīng)濟的過度繁榮，保持經(jīng)濟的穩(wěn)定二、我國個人所得稅存在的問題分析（1）分類稅制造成稅負的不公平當(dāng)前世界各國對稅制模式的選擇不外乎三種:分類制、綜合制及混合制。個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配主要是通過累進稅率進行的，在累進稅率下隨著個人收入的增加，個人所得稅適用的邊際稅率不斷提高，從而低收入者適用較低的稅率征稅，而對高收入者則按較高的稅率征稅。個人所得稅以個人所獲取的各項所得為課稅對象，只要有所得就可以課稅，稅基廣闊，因此個人所得稅便成為政府稅收收入的重要組成部分，是財政收入的主要來源。一、個人所得稅的功能稅收職能由稅收的本質(zhì)所決定，是稅收作為一個經(jīng)濟范疇所具有的內(nèi)在功能，具體表現(xiàn)在稅收的作用。目前世界上已有140多個國家開征了這一稅種。但由于我國的個人所得稅起步晚，發(fā)展尚不成熟，個人所得稅在職能定位、稅制設(shè)計和稅收征管方面都存在一些弊端，面臨著全面深入的改革。本文就搜集掌握的相關(guān)資料，緊密結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)個人所得稅實際，借鑒國際經(jīng)驗，從理論與實證的結(jié)合上，就個人所得稅的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢進行較為深入系統(tǒng)地分析，并就今后如何在改革中進一步完善個人所得稅提出一些對策與建議。在發(fā)達國家，個人所得稅占總稅收比重平均為30%左右。稅收的功能具有內(nèi)在性、客觀性和穩(wěn)定性特征。（2）個人所得稅的收入分配功能。這有利于改變個人收入分配結(jié)構(gòu)，縮小高收入者和低收入者之間的收入差距。我國采用的分類制有違稅收公平的原則，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，這種模式的弊端也隨之顯露出來。在一年里，同樣是平均每月2000元的收入，但納稅卻是不等的。（3）稅率設(shè)計不合理近年來世界不少國家下調(diào)個人所得稅累進級數(shù)及邊際稅率，可以說減少級距及邊際稅率已成為世界稅率改革的趨勢，而我國最高邊際稅率為45%，累進級數(shù)最多為9級，不符合世界稅改趨勢。稅務(wù)征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下稅務(wù)工作的要求，是削弱征管力量，影響征管效率的重要因素；以人工為主的落后征管手段，不能使稅務(wù)部門及時取得納稅人的收入資料，并對其納稅資料進行處理與稽核；稅務(wù)代理制度還不完善，不能很好發(fā)揮其中介組織的作用；加之與個人所得稅征收相聯(lián)系的諸如財產(chǎn)申報制度、個人信用管理制度沒有建立，使得征管效率和監(jiān)督作用很難提高。三．我國個人所得稅制的改革思路及政策建議（1）建立合理的稅率結(jié)構(gòu)我國實行的累進稅率是九級超額累進，最高稅率是45%，名義稅率是比較高的，但是能達到最高稅率的納稅人很少，造成名義稅率與實際稅率嚴重不符。一般來說，在所得額小時，級距的分布相應(yīng)小些；所得額大時，級距的分布則相應(yīng)大些。適當(dāng)降低邊際稅率，可以使我國作為一個發(fā)展中國家更好地吸引國際資金和人才，以及提高納稅家庭工作、投資和納稅的積極性。一些不斷出現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的項目應(yīng)該列入應(yīng)稅項目。2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議決定，個人所得稅起征點白2008年3月1日起由1600元提高2000元。通過銀行和稅務(wù)機關(guān)聯(lián)網(wǎng)工程的建立，逐步縮小現(xiàn)金交易的范圍，使所有的收支狀況盡可能地置于稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下，現(xiàn)金交易減少了，政府便可以通過賬戶對納稅人的稅源實行有效控制；其次，采用源泉扣繳和納稅人自行申報相結(jié)合的征管方式，代扣代繳義務(wù)人向個人支付所得時必須同時向稅務(wù)機關(guān)申報，對扣繳義務(wù)人不按規(guī)定扣繳和申報繳納稅款以及不按規(guī)定報送有關(guān)信息資料的，要規(guī)定明確的法律責(zé)任和相應(yīng)的懲處辦法。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。二、分析問題我國現(xiàn)行個人所得稅存在公平缺失問題第一，有多個收入來源和收入來源較單一的兩個納稅人，收入相同繳納不同的稅收。第二，當(dāng)前的個人所得稅計征模式實際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。例如：一個人月收入4000，在對于北京,上海等大城市，甭說購房、供房，即使要維持個人的正常生活都不容易，而在x地，相對而言就可能是高收入了。統(tǒng)一起征點的好處是簡潔、明了、征收方便。高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們?，F(xiàn)實社會中權(quán)利義務(wù)不對等?履行納稅義務(wù)與否?并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。三、對策選擇合理的稅制模式首先，根據(jù)我國的實際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。提高征收管理手段，減少稅源流失用現(xiàn)代化手段加強稅源控制。對個人所得稅實行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅法的要求。①控制稅源，掌握主動。增強全民納稅意識長期以來，國民在納稅方面都處于被動狀況，這與我國的國情、國民素質(zhì)、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。提高新時期公民納稅意識，不是一蹴而就的事情。加大對逃稅、偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。因此,完善我國個人所得稅制,使其更加規(guī)范化,符合國際慣例,與此同時建立合理的稅收征管制度，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，也是新世紀我國經(jīng)濟發(fā)展的新課題。(一)稅制模式問題我國現(xiàn)行個人所得稅實行的是分類征收辦法，各項所得分別規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，分別納稅，且各項所得不再匯總計算。目前實行這種稅制模式，存在以下弊端：現(xiàn)行個人所得稅制模式，不能充分貫徹其立法原則。而現(xiàn)行的個人所得稅采用分類課征辦法，不能全面地衡量納稅人的真實納稅能力，會造成所得來源多、綜合收入高的人不納稅或少交稅，而所得來源少、收入相對集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，沒有實現(xiàn)調(diào)節(jié)收入公平的目的。如果有甲、乙兩個納稅人，甲在12個月內(nèi)每個月都取得800元的勞務(wù)報酬，不需扣稅；而乙在一個月取得9600元的報酬，其余11個月收入很少或沒有收入，那卻要繳納1760元的稅。對個人征稅只有建立在“凈所得”概念上才有意義。按我國現(xiàn)行稅制，對個人的這部分福利性質(zhì)的隱性收入尚未加以課稅，這不僅會減少政府的財政收入，還會沖擊政府的分配制度，加重納稅人之間的稅負不公。如一人取得4000元工資,應(yīng)納稅(4000800)15%125=355(元)。但被動地扣繳仍然占大多數(shù)，主動申報短期內(nèi)仍無法普及。二、完善個人所得稅的基本思路完善個人所得稅的基本思路是借鑒國外經(jīng)驗，結(jié)合我國現(xiàn)有的征管條件和稅收法制環(huán)境，建立綜合與分類相結(jié)合的征收模式，即對工資薪金所得、經(jīng)營所得等所得項目，采取綜合征收；對其他所得分類征收。完善我國個人所得稅制是我國稅制改革的重要內(nèi)容。它是對納稅人取得的個人收入按每年的各類收入進行綜合,扣除生計費用與贍養(yǎng)費用,其余額適用累進稅率課稅。在現(xiàn)階段我國應(yīng)采用綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔的混合所得稅模式比較切合實際。因此，實行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。建立“個人經(jīng)濟身份證制度”,使個人的一切收入、支出都直接在個人的賬號下進行，限制現(xiàn)金交易，加快推廣使用信用卡和個人支票；嚴格執(zhí)行銀行儲蓄存款實名制，每一個有收入的納稅人，必須在銀行開設(shè)存款實名賬戶。進一步完善勞動人事管理制度，逐步實現(xiàn)收入完全貨幣化。(三)建立健全科學(xué)合理的費用扣除制度根據(jù)不同納稅人的具體情況,合理確定基本費用扣除和其它單項扣除。(2)家庭撫養(yǎng)人口扣除額。在現(xiàn)行免稅所得的基礎(chǔ)上，可以考慮增加以下幾個方面的扣除：(1)子女教育費特別扣除。在高等教育逐步加大個人收費的情況下，此項扣除的社會效益極大。(3)教師收入免稅所得。(4)稿酬、版稅、演講等收入免稅所得。20世紀80年代后期以來，西方國家一直本著“簡化稅制、降低稅率”的原則，使個人所得稅的級距不斷減少，稅率不斷降低?！半p向申報”制度自1997年試點以來，已被實踐證明是實現(xiàn)稅源控管、預(yù)防稅收流失的有效措施。建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門間的個人收入信息和交叉稽核系統(tǒng)，形成對征收個人所得稅有利的社會環(huán)境。公民法制觀念不強是納稅意識薄弱的重要原因。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù),必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號,喪失了法