【正文】 責任審計經(jīng)濟責任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負責人任職期間履行經(jīng)濟責任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。復(fù)審結(jié)果如與原審計結(jié)論有出入，應(yīng)當修改原審計報告和結(jié)論。對違犯黨紀、政紀和觸犯刑律的，應(yīng)分別送交有關(guān)部門處理。審計報告的主要內(nèi)容有：（1）被審企業(yè)的全稱和經(jīng)理姓名；（2）被審經(jīng)理的任職期限；（3）審計的內(nèi)容、要求和方法；（4）經(jīng)理任職期間企業(yè)的基本情況；（5）經(jīng)理任職期間的主要業(yè)績；（6）經(jīng)理任職期間存在的主要問題及應(yīng)負的責任；（7）審計評價；（8）審計意見和建議。真正做到客觀、公正，恪守審計職業(yè)道德。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題和取得的主要成績，應(yīng)全面、系統(tǒng)地取證，詳細準確地作好審計記錄。通過對被審單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性的檢查、測試、評價，據(jù)以確定其管理水平。，指定審計組長，確定主審人員。第七條 被審計單位收到審計通知后，經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門做好各項準備工作，包括任期內(nèi)的述職報告；任職單位的概況；各經(jīng)營計劃、工作總結(jié)；各主要經(jīng)濟效益指標完成情況；債權(quán)債務(wù)清理結(jié)果和資產(chǎn)盤點清理的有關(guān)資料；各的財務(wù)報表、賬簿、會計憑證；重大決策事項的程序記錄和效果；單位內(nèi)部管理控制制度及執(zhí)行情況；財經(jīng)紀律檢查結(jié)論和經(jīng)濟糾紛處理結(jié)果及需要準備的其它資料?？隙ǔ煽?，指出問題，明確責任，作出評價。第二條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計是以任期目標為依據(jù)，由審計機構(gòu)對其在任職期間所組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審查、評價和鑒證的一種監(jiān)督行為。要明確列明要求被審計單位要做的事情，涉及金額的要列明金額，特殊情況無法列明的，應(yīng)作出說明。（二）增值稅、所得稅返還使用情況。，按照《廣東省地廳以下黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計實施辦法》的三種責任劃分（直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任），劃分被審計領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當承擔的責任。（五）每個問題應(yīng)明確列出違反的法規(guī)依據(jù)，在引用法規(guī)依據(jù)時，應(yīng)準確、規(guī)范，要列明發(fā)文單位、文件名稱、文號、具體條款號。應(yīng)將足夠重要、與被審計人履行經(jīng)濟責任 相關(guān)聯(lián)的問題列入。包括處理土地問題、彌補虧損、清理不良債權(quán)、消化醫(yī)療費掛賬等情況。、暫付款掛賬的重要超支項目、項目資金結(jié)余。注意：主要對10萬以上的項目進行抽查。，扣除返還增值稅、省局撥款等非經(jīng)營性增加，此項必須單獨制定底稿。任期末企業(yè)國有凈資產(chǎn)與期初對比情況，反映平均保值增值率。必須具體列明以下指標：總產(chǎn)值、單工產(chǎn)值、全員單工產(chǎn)值、利潤、上繳費用（指上繳省局總額）和貨款回收率。，不進行是否節(jié)約的評價。評價監(jiān)獄辦公費、車輛費、差旅費、會培費、水電費，接待費（不含企業(yè)）等6項指標支出情況。（一）預(yù)算執(zhí)行情況。審計組審查了監(jiān)獄和公司提供的財務(wù)報告、會計賬表憑證等有關(guān)資料，并對相關(guān)事項作了必要的延伸和追溯。例：同志自年月至年月?lián)伪O(jiān)獄監(jiān)獄長，年月至年月?lián)螆?zhí)行董事。20XX年末，監(jiān)獄干警人數(shù)人，職工人數(shù)人，離退休人員人，在押罪犯人。監(jiān)獄、公司對其所提供資料的真實性、完整性作出了書面承諾，在其大力支持和配合下，審計工作得以順利完成。，列出罪犯伙食費、被服費、日用品補助支出、醫(yī)療費、刑滿釋放路費支出情況（前三個指標為剛性支出），評價其是否遵循預(yù)算和其他法律法規(guī)。，其他項目控制較好，可如下表述“除超支外，其他支出能控制在預(yù)算范圍內(nèi)”。注意：，可以按年度以表格說明，再以文字進行簡要說明和評價。（三）工程建設(shè)情況。（四）期末財務(wù)狀況。，評價資產(chǎn)質(zhì)量。注意：只對消化任前產(chǎn)生的債務(wù)才反映，任期內(nèi)產(chǎn)生并消化的債務(wù)不能歸入。、出租資產(chǎn)情況。（二）按照“經(jīng)濟責任履行情況”排列順序分類列舉問題，同一類問題應(yīng)盡可能合并表述。（六）標題盡量使用通俗易懂的詞語，闡述具體問題時，用詞要直接、清晰、簡潔，避免模糊其辭，盡量少用過于專業(yè)的術(shù)語。例：審計結(jié)果表明，同志在擔任監(jiān)獄監(jiān)獄長和公司執(zhí)行董事期間，在生產(chǎn)項目引進、方面取得了一定成績，但在在國有資產(chǎn)管理方面存在問題，方面存在問題。（三）除經(jīng)費、企業(yè)賬外，存在重要問題的其他賬套審計結(jié)果。，應(yīng)準確、規(guī)范，要列明發(fā)文單位、文件名稱、文號、具體條款號。第三條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計包括：任期期中、屆滿、調(diào)離、晉升、免職等。第五條 公司所屬各項目部、專業(yè)公司及多經(jīng)企業(yè)的經(jīng)理均為審計對象。第八條 經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容：（1）資產(chǎn)、負債、權(quán)益的真實性；（2）國有資產(chǎn)管理、使用及其保值增值指標完成情況；（3）各項經(jīng)營目標的完成情況；（4）企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全、有效性；（5）評價企業(yè)經(jīng)營管理水平；（6）國家經(jīng)濟政策，財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況審計；（7）其他需要審計的問題。二、實施階段審計組進點后，首先應(yīng)了解被審單位基本情況，召開主要部門負責人工作會，聽取經(jīng)理的述職報告；然后召開座談會，聽取被審單位干部、職工對經(jīng)理的評價意見。根據(jù)了解的情況，修正或調(diào)整審計工作方案和項目實施計劃、作業(yè)計劃。對查出的重大問題，要專門立案，全面、系統(tǒng)地搜集證據(jù)材料。三、報告階段編寫審計報告前，要對所有的審計證據(jù)進行分類和歸納。審計報告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)過充分討論修訂，然后送被審經(jīng)理進行認證簽名。第十一條 被審單位和經(jīng)理在接到審計報告和處理決定后，應(yīng)認真研究落實各項審計意見和建議，提出具體落實時間和措施，并向?qū)徲嫴块T報告。第十三條 當審計工作全部結(jié)束之后，應(yīng)將審計中的全部資料整理立卷，建立審計檔案，并按規(guī)定進行管理。經(jīng)濟責任審計包括任中經(jīng)濟責任審計和離任經(jīng)濟責任審計。（二）實施內(nèi)部控制制度審計。生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。（三）實施資產(chǎn)負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務(wù)審計章節(jié)。反映企業(yè)完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。企業(yè)職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項目有無占領(lǐng)市場的可能；投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；對虧損項目要進行全面的調(diào)查分析，以確定該項目是否盲目決策的結(jié)果；審查投資回收期和報酬率是否達到預(yù)期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復(fù)建設(shè)等；查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。（八）方式方法注重資料的查閱及利用主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。四、審計評價及責任界定審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)審計查證或認定的事實，依照有關(guān)規(guī)定、責任考核目標、行業(yè)標準等，對被審計人員履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正的評價。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法）。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。包括區(qū)分直接責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任等。對被審計人員進行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。（3）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果等。五、審計結(jié)果報告? 經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告是指內(nèi)部審計機構(gòu)對經(jīng)濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會或委托機構(gòu)提交的書面報告。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益及所有者權(quán)益審計的情況，經(jīng)濟指標完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀情況；采用的主要審計方法等。審計結(jié)果報告應(yīng)當反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。本文從信息化條件下國家審計的發(fā)展歷程入手，分析國家審計信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國家審計信息化未來的發(fā)展方向，希望對國家審計信息化的發(fā)展有所裨益。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。隨著經(jīng)濟責任審計工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。（一）經(jīng)濟責任審計是促進領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。經(jīng)濟責任審計不僅立足于對資產(chǎn)、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，對干部個人經(jīng)濟責任進行界定。三、新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計的完善措施目前，國家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展，穩(wěn)增長與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。中國共產(chǎn)黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領(lǐng)域、330 多項重大改革舉措。同時加強有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對經(jīng)濟責任審計制度的認識和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設(shè)作為推進經(jīng)濟責任審計工作的重要抓手。關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計發(fā)現(xiàn)科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創(chuàng)新推動科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計，通過對企業(yè)的創(chuàng)新活動進行評估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關(guān)鍵所在。健全整改責任制，明確國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責任人，強調(diào)審計整改結(jié)果在書面告知審計機關(guān)的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。關(guān)注國有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計的要求執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟政策執(zhí)行時資金投入的預(yù)算為起點，根據(jù)資金支出的流向，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應(yīng)及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽光審計，在審計結(jié)果公告上有所突破。面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進審計技術(shù)方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟責任審計領(lǐng)域的新問題、新情況，重點研究如何在大數(shù)據(jù)時代應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續(xù)審計的過渡。加強審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，是強化審計的監(jiān)督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經(jīng)濟風險監(jiān)控、維護國家經(jīng)濟安全、促進依法行政的內(nèi)在要求。因此，必須加強審計結(jié)果的綜合運用，一方面審計結(jié)果運用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀、守規(guī)、盡職”重點。根據(jù)目前經(jīng)濟責任審計隊伍現(xiàn)狀，當前宜從以下幾方面入手：，始終堅持以品德為核心、作風為基礎(chǔ)、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，確保審計人員認真履職、無私奉獻。審計人員只有具備過硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計的功能和作用。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經(jīng)濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。在“十二五”期間，要重點建設(shè)、完善和提升“一個中心”（數(shù)字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規(guī)范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計實施系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、聯(lián)