【正文】 企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯繳中對符合小型微利企業(yè)條件年應(yīng)稅所得額3萬及以下的可先減半再按20%計算，其報表的填寫口征是否按[2011]29號公告的規(guī)定，將年應(yīng)稅所得額乘以15%的積填入到相應(yīng)的減免稅額欄目中？報表的填寫口征應(yīng)按[2011]29號公告的規(guī)定，將年應(yīng)稅所得額乘以15%的積填入到相應(yīng)的減免稅額欄目中。2福利費中有關(guān)食堂費用支出及憑證問題。如屬勞務(wù)派遣，應(yīng)簽訂勞務(wù)合同，憑母公司開具勞務(wù)發(fā)票在子公司扣除，但職工的社會保險可憑相關(guān)印證材料和支付清單在子公司扣除。2房屋建造后（舊房）安裝中央空調(diào)，該中央空調(diào)如何提取折舊？按房屋建筑物提取折舊，還是按生產(chǎn)設(shè)備提取折舊，還是按電子產(chǎn)品提取折舊？增加房屋建筑物的計稅基礎(chǔ)提取折舊。租來店面的裝修費用未分攤完畢時由另一企業(yè)承租，該未分攤完的費用可否由承租企業(yè)繼續(xù)分攤？承租企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議承擔(dān)該未分攤完的費用，憑相關(guān)印證材料，可以在稅前扣除。1當(dāng)年計提的傭金當(dāng)年沒有支付，是否可以在當(dāng)年稅前列支？企業(yè)當(dāng)實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算，但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。1福利企業(yè)增值稅先征后返稅款如何計征企業(yè)所得稅？ 福利企業(yè)先征后返增值稅款作為免稅收入不計征所得稅，其他各種財政性資金（補貼）按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。1高新技術(shù)企業(yè)享受按15％稅率優(yōu)惠的條件中的收入概念的計算口徑。某商場購商品返購物卡，例如：購1000元商品送100元購物卡，在隨后購150元商品時可抵用只需付50元現(xiàn)金，開出了1000元和150元兩張發(fā)票。非銀行貼現(xiàn)的承兌貼息是否可以稅前扣除？ 按企業(yè)間借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。根據(jù)財稅[2009]59號第六條第（四）項，企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額計算的最長期限的國債利率如何確定？國家稅務(wù)局2010年公告第4號第26條，每年可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額是否每年計算？財稅[2009]59號第六條第（四）項規(guī)定的最長期限的國債利率是指合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行最長期限的國債利率，國家當(dāng)年沒有發(fā)行（或公布）的，可以上的確定，以此類推。固定資產(chǎn)的使用壽命一經(jīng)確定，不得隨意變更。上述退稅事宜在每年企業(yè)所得稅匯繳后辦理。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)2002009年度未對上述事項進行調(diào)整的，2009年度以后不可重新確認調(diào)整，也不得在2002009年度追溯調(diào)整?！币虼松鲜鲫P(guān)聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營常規(guī)和獨立交易原則，企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，其向銀行支付的借款利息中應(yīng)由關(guān)聯(lián)方負擔(dān)的部分，不得在稅前扣除。用工企業(yè)額外為勞務(wù)派遣員工負擔(dān)的福利費、教育經(jīng)費支出，凡不超過用工企業(yè)按本企業(yè)職工工資總額計算的福利費、教育經(jīng)費限額的部分，可以由用工企業(yè)在稅前扣除。所以企業(yè)福利設(shè)施發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在稅前扣除。六、企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補償稅前扣除問題企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)向其支付的經(jīng)濟補償，憑生效的法律文書、銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。四、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、來料加工業(yè)務(wù)免征的增值稅是否計征企業(yè)所得稅問題會計處理：增值稅返還（即征即退、先征后退、先征稅后返還）會計處理規(guī)定：借：銀行存款貸：補貼收入增值稅直接減免會計處理規(guī)定：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：補貼收入稅收規(guī)定：上述補貼收入應(yīng)并入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，稅收與會計不存在差異。1.“資金撥付文件”應(yīng)是縣級以上政府財政部門及其他部門下發(fā)的帶有文號的文件(合同和協(xié)議不屬于該范疇)，文件中必須規(guī)定了該資金的專項用途，明確資金使用的具體項目。第一篇：2011年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題解答2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題解答天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局二○一二年二月十四日一、買一贈一組合銷售商品的稅務(wù)處理稅收規(guī)定：國稅函（2008）875號文件：“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。2.“具體使用要求” 應(yīng)該理解為縣級以上政府財政部門或其他撥付資金的政府管理部門在相關(guān)的文件中，應(yīng)該有對該項資金具體使用的監(jiān)督和管理要求。如果企業(yè)按增值稅含稅收入確認銷售收入，直接減免的增值稅不再并入應(yīng)納稅所得額。七、與職工解除勞動合同支付的一次性補償金稅前扣除問題企業(yè)與職工解除勞動合同，支付給職工的一次性補償金，不超過勞動合同法和天津市政府相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除八、企業(yè)發(fā)生的境外費用扣除憑證問題企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營有關(guān)的境外費用，憑在境外取得的發(fā)票或憑證在稅前扣除。十一、董事費列支問題董事費是經(jīng)股東大會決定支付給董事會成員的勞務(wù)報酬,可在稅前扣除。十三、企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，同時又向銀行借款支付利息稅前扣除問題企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，同時又向銀行借款，其向銀行支付的利息應(yīng)按照誰使用誰負擔(dān)的原則在稅前扣除。十四、新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，按新稅法規(guī)定計提折舊、預(yù)計凈殘值調(diào)整問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）是國家稅務(wù)總局為了便于各地匯算清繳工作的開展，在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間下發(fā)的新老所得稅法有關(guān)政策銜接的文件。十五、關(guān)于虧損彌補期限問題納稅人某一年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度所得彌補，1年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，但彌補期限最長不得超過5年，5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實際彌補年限?！币虼?，未按規(guī)定在虧損當(dāng)年備案的企業(yè)，匯算清繳期滿后經(jīng)納稅調(diào)整由虧損變?yōu)橛模湔{(diào)整后盈利年度應(yīng)備案未備案的所得稅事項不得適用所得稅優(yōu)惠政策。二十、境外抵免問題 納稅人在境外從事業(yè)務(wù)，按規(guī)定境外扣繳的所得稅（超過抵免限額）在季度申報時不能抵免，匯算清繳時在應(yīng)納稅額中抵免。稅法規(guī)定的折舊年限是各類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，如果企業(yè)按會計規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊年限不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，會計核算與稅務(wù)處理不存在差異，因此匯算清繳時不得進行納稅調(diào)減。具體可由企業(yè)舉證，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)合理性原則予以確定；可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額是指每年可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額。企業(yè)籌建期結(jié)束的標(biāo)志是什么？籌建期應(yīng)自企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照至企業(yè)開始經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）為止期間，不同企業(yè)需要進行具體的職業(yè)判斷。此種情形如何確認所得稅收入？銷售1000元商品時按1000元確認銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本；銷售150元商品時，按50元確認收入，并按實結(jié)轉(zhuǎn)成本。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件中的收入概念指企業(yè)所得稅納稅申報表主表第一欄營業(yè)收入。1企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補助能否稅前扣除？企業(yè)對給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補助等費用可否在稅前扣除？企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補助不能在稅前扣除，給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補助等費用可作福利費按規(guī)定在稅前扣除。當(dāng)年計提的傭金當(dāng)年沒有支付，如支付對象為企業(yè)，參照上述規(guī)定執(zhí)行；如支付對象為個人，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)，提供實際支付或已申報扣繳個人所得稅的憑證。2企業(yè)外購房屋的裝修費用在企業(yè)所得稅上如何處理？ 外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。2企業(yè)在研發(fā)過程中，其試制產(chǎn)品銷售時，其對應(yīng)的料、工、費是否可以加計扣除？企業(yè)在研發(fā)過程中，其試制產(chǎn)品銷售時，其對應(yīng)的料、工、費是否可以加計扣除，但試制產(chǎn)品銷售收入應(yīng)沖減相應(yīng)的研發(fā)費用。2企業(yè)發(fā)放的午餐補貼、職工通信費在稅前如何扣除？ 作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)職工食堂費用應(yīng)單獨核算，對確實無法取得一一對應(yīng)發(fā)票的，可以用自制憑證代替，職工食堂經(jīng)費補貼在福利費中列支。3企業(yè)在核定征收方式的中改為查帳征收，已交納的稅款是否作預(yù)繳稅款? 企業(yè)核定征收方式一經(jīng)確定，原則上一年內(nèi)不得改變。3房地產(chǎn)退稅問題：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)?2009?31號）第九條規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。3企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對方造成損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前扣除？與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的賠償支出可以在稅前扣除。3資產(chǎn)損失申報處理有關(guān)問題。3企業(yè)發(fā)生的以前資產(chǎn)損失，還需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批嗎？《總局公告》發(fā)布后發(fā)生的資產(chǎn)損失以及之前發(fā)生但尚未進行稅務(wù)處理的，均不再需要審批。4存貨因超過保質(zhì)期而報廢發(fā)生的損失是否可作為正常損耗？超過保質(zhì)期而報廢發(fā)生的損失屬于正常損失，可通過清單申報在稅前扣除。與經(jīng)營無關(guān)的企業(yè)間借款損失不能稅前扣除。4海關(guān)滯報金、海關(guān)增值稅緩息能否稅前扣除？ 海關(guān)滯報金不能稅前扣除，海關(guān)增值稅緩息可以在稅前扣除。5企業(yè)購買高爾夫球會員卡招待客戶使用，繳納的會員費是否可在稅前扣除？企業(yè)購買高爾夫球會員卡招待客戶使用，繳納的會員費，可作業(yè)務(wù)招待費按規(guī)定在稅前扣除。5企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，沒有租金，但是可報銷汽油費，過路費等。5獨立董事、監(jiān)事費稅前扣除是否需取得票據(jù)？ 憑合同協(xié)議和代扣代繳個人所得稅申報憑證，在稅前扣除。60、企業(yè)差旅費補貼如何在稅前扣除？納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，應(yīng)能提供證明其真實性的合法憑證(出差人姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等)，按相關(guān)的財務(wù)制度或企業(yè)自行制定的財務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。6土地、房屋的折舊與攤銷問題。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，企業(yè)取得土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為實際成本，作為“無形資產(chǎn)”核算，待土地開發(fā)時再將其帳面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程成本。第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答簡介：訪談時間：2011年2月21日14:00—16:00訪談嘉賓：胡越川嘉賓簡介：上海市稅務(wù)局所屬干部教育中心講師，長期從事稅收教學(xué)、科研和咨詢工作。訪談內(nèi)容 納稅人應(yīng)先從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：）“辦稅服務(wù)下載中心”欄目內(nèi)下載《2010企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，輸入《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《居民納稅人財務(wù)會計報告》的數(shù)據(jù)，并通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅納稅申報。胡越川多計提的部分，應(yīng)作為會計差錯進行調(diào)整。胡越川20110221 15:49:04 根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。答答外省市總公司是核定征收，本市分支機構(gòu)就地繳納，參加匯算清繳，現(xiàn)在分公司歇業(yè)，是否要清算？ 20110221 15:27:48邙山 20110221 15:43:57 在對2009企業(yè)所得稅匯算清繳時，未對年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實際發(fā)放時不得作納稅調(diào)減處理。QS 手續(xù)費返還要不要并入企業(yè)所得匯算清繳？ 20110221 15:25:31熱門20110221 15:42:25胡越川應(yīng)予退還。胡越川20110221 15:38:2