【正文】 制。確定供應(yīng)商后，要制定采購計劃，經(jīng)審核、審批最后形成正式的采購文件。根據(jù)“申請?jiān)儍r”物資組在接到申請后，由專業(yè)的計劃員詢價，為減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，使用單位也要詢價，設(shè)置雙重詢價點(diǎn)，詢價要遵循保密原則，不能出現(xiàn)采購員與供方串通一氣欺騙物資處的情況，一旦發(fā)現(xiàn)立即撤銷采購員的采購職務(wù)。一股單位物資采購的業(yè)務(wù)流程圖如圖1所示。內(nèi)部會計控制的許多方面均體現(xiàn)在業(yè)務(wù)層面上，如果我們勾畫出業(yè)務(wù)流程圖，便可清晰地看出業(yè)務(wù)流程的每一個環(huán)節(jié)，找出日常業(yè)務(wù)中哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題最多，就是我們要重點(diǎn)控制的對象，關(guān)鍵環(huán)節(jié)找準(zhǔn)了，必然會提出和強(qiáng)化內(nèi)部會計控制的可操作性和實(shí)用性。剖析這些經(jīng)濟(jì)犯罪案件，原因是復(fù)雜的，這與社會的發(fā)展階段和權(quán)利監(jiān)督中存在的某些空白、薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)，同時我們應(yīng)注意到單位內(nèi)部會計控制薄弱也是不容忽視的一個重要原因。第一篇：內(nèi)部會計業(yè)務(wù)流程控制模型內(nèi)部會計業(yè)務(wù)流程控制模式2001年6月22日，財政部頒發(fā)了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》兩個規(guī)范作為《會計法》的配套規(guī)章，是解決當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制軟弱的重要舉措，也是適應(yīng)加入WTO的客觀要求。因此，在新的形式下，必須高度重視內(nèi)部會計控制建設(shè)問題，加強(qiáng)單位內(nèi)部涉及會計工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制。根據(jù)《規(guī)范》的總體要求，可以按照本單位的業(yè)務(wù)流程畫出業(yè)務(wù)流程模型圖，找出哪一個環(huán)節(jié)問題最多，就定位為關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)置重點(diǎn)控制；對不易出問題的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)定位為面的控制，這樣形成的內(nèi)部會計業(yè)務(wù)流程模型控制圖直觀、醒目，在管理控制中重點(diǎn)突出，點(diǎn)面結(jié)合，科學(xué)有效，簡單易行。首先對該流程圖作一簡要說明。“根據(jù)報價單確定供應(yīng)商”這一環(huán)節(jié)是控制的重點(diǎn)。采購文件要包括原始計劃、采購計劃、合同、技術(shù)協(xié)議等。接下來我們可以把后面幾個環(huán)節(jié)連起來看，貨到后先入驗(yàn)收庫并開具臨時入庫單，質(zhì)檢科由專業(yè)人員進(jìn)行檢驗(yàn)，合格后返回驗(yàn)收庫并在入庫單上加蓋“合格”章，如不合格查明原因。另外，物資組對倉庫進(jìn)行定期檢查，核對臺賬與實(shí)物數(shù)，確認(rèn)賬實(shí)相符和財產(chǎn)物資的安全。第二篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制[摘 要] 隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識經(jīng)濟(jì)的到來極大了提高了社會生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機(jī)會。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。（一）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制的起源與發(fā)展 內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。五階段無不與管理和會計信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關(guān)。不過為了個人或小集團(tuán)的利益，不息損害社會整體效益這一點(diǎn)是人所共認(rèn)的，也是較為普遍的看法。 內(nèi)部會計控制概念首次出現(xiàn)。而與此同時，審計經(jīng)驗(yàn)逐漸證明，內(nèi)部控制制度與財產(chǎn)和會計記錄錯弊發(fā)生的可能性之間存在著較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系。1936年美國會計師協(xié)會在《獨(dú)立注冊會計師對財務(wù)報表的審查》公告中，首次提出審計師在制定審計程序時，應(yīng)審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制并且從財務(wù)審計的角度把內(nèi)部控制定義為：“保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采取的手段和方法”。目前，雖然許多中小企業(yè)已經(jīng)能夠根據(jù)自身需要，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起較為完善的內(nèi)控體系，但仍然存在許多不足。加上不能及時盤點(diǎn)導(dǎo)致多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理?？刂苹顒邮枪芾韺訛榱舜_保其指令被有效貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內(nèi)部會計控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設(shè)計上看，絕大多數(shù)單位在設(shè)置內(nèi)部控制制度時主要偏重事后控制和監(jiān)督。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。會計內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，內(nèi)部審計或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內(nèi)審、稽核部門人員偏少，有的機(jī)構(gòu)的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己核對自己的情況，根本無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用另外，由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，影響了其獨(dú)立性。否則，一個企業(yè)某一會計期間已實(shí)現(xiàn)的收入的金額可能被曲解，因?yàn)楣竞芸赡茉缬诨蜻t于其銷售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金；費(fèi)用的金額也可能被曲解，因?yàn)楣究赡茉缬诨蜻t于發(fā)生相關(guān)費(fèi)用支付現(xiàn)金。所以接下來，我將針對上述的三個問題，提出一些自己的見解。有些有些中小企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重，所以要先制定及完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制。通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，有利于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營管理中的各類風(fēng)險。按照現(xiàn)代金融企業(yè)要求，建立了完善的公司治理結(jié)構(gòu)和相互制約的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。各家商業(yè)銀行明確提出加快審計體制改革的要求，改革的目標(biāo)是強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高審計決策與計劃的科學(xué)性，建立符合國際標(biāo)準(zhǔn)、適應(yīng)新體制要求的審計作業(yè)與質(zhì)量控制規(guī)范體系以及標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化的審計方法體系，形成相對獨(dú)立、垂直管理的內(nèi)部審計體制。二、我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題近年來，我國商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行方面的工作取得了很大的進(jìn)步，風(fēng)險控制能力有了較大的提高。而對業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問題。但是目前我國各商業(yè)銀行在實(shí)施銀行會計電算化的過程中，開發(fā)和設(shè)計的程序只重視“如何讓計算機(jī)準(zhǔn)確及時地完成核算任務(wù)”,所設(shè)計的程序使有關(guān)人員不能對過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，沒有形成一套自動、高效、規(guī)范的計算機(jī)風(fēng)險控制監(jiān)督系統(tǒng)。如部分基層行因一線會計人員缺少，不能嚴(yán)格執(zhí)行重要崗位輪換、重要崗位不得兼崗和強(qiáng)制休假等制度。（六）會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全會計內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒有形成嚴(yán)密的會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內(nèi)控制度設(shè)計的合理性、完整性及有效性，存在問題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計內(nèi)控運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和預(yù)警。健全的會計內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。（二）加強(qiáng)賬務(wù)控制，設(shè)置規(guī)范的操作規(guī)程進(jìn)行會計核算必須有一系列以《會計法》為核心的專門方法和規(guī)范，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，風(fēng)險防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。（三）建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度，加強(qiáng)重要崗位控制商業(yè)銀行會計崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會計全過程的業(yè)務(wù)操作。對各個程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對重要會計事項(xiàng)如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審