【正文】 ，均由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，董事會(huì)履行控制公司的職責(zé)，負(fù)責(zé)選聘經(jīng)營(yíng)管理層，而監(jiān)事會(huì)則負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層。董事會(huì)董事會(huì)是由股東大會(huì)選舉的、由不少于法定代表人數(shù)的董事組成的、代表公司行使其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的會(huì)議體機(jī)關(guān)。對(duì)于規(guī)模龐大的上市公司而言，大部分股東了解公司的狀況主要是通過公開披露的信息，其中當(dāng)然也應(yīng)包括獨(dú)立董事的信息。有效的評(píng)估體系有助于信用意識(shí)的培養(yǎng)。五、營(yíng)造良好的外部環(huán)境和機(jī)制完善相關(guān)的外部監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，對(duì)獨(dú)立董事的敗德行為應(yīng)在經(jīng)濟(jì)上予以制裁并讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。對(duì)于股東來說，為了使獨(dú)立董事的工作獨(dú)立而負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)付給他們較高的報(bào)酬，給予獨(dú)立董事開展工作必要的費(fèi)用，其數(shù)額出股東大會(huì)決定。對(duì)獨(dú)立董事的資質(zhì)進(jìn)行考核和認(rèn)定，發(fā)放資格證書，把這一職業(yè)看作是具有較高社會(huì)地位的高尚職業(yè)；對(duì)成績(jī)突出、素質(zhì)高、職業(yè)道德良好的獨(dú)立董事，可以通過獨(dú)立董事協(xié)會(huì)確認(rèn)為終身獨(dú)立董事，使他們珍惜自己的聲譽(yù)和地位；發(fā)揮優(yōu)秀獨(dú)立董事在獨(dú)立董事協(xié)會(huì)中的作用。隨著獨(dú)立董事資源稀缺狀況的改變，當(dāng)供求矛盾緩解后，由市場(chǎng)機(jī)制來選擇獨(dú)立董事。為了避免大股東操縱，第一大股東在表決時(shí)應(yīng)予回避。(三)、建立和健全獨(dú)立董事的生成和退出機(jī)制 首先對(duì)獨(dú)立董事的任職資格從法律上予以確認(rèn)。建立獨(dú)立董事事務(wù)所，獨(dú)立董事以加入事務(wù)所的方式執(zhí)業(yè)，把獨(dú)立董事的自然人責(zé)任轉(zhuǎn)化為法人責(zé)任。成立獨(dú)立董事協(xié)會(huì)，保障獨(dú)立董事合法權(quán)益，并通過制定內(nèi)部懲戒措施，規(guī)范獨(dú)立董事執(zhí)業(yè)行為。第二，戰(zhàn)略角色，獨(dú)立董事憑借其特有的專長(zhǎng)和技能，為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略提出意見和建議。一般而言，獨(dú)立董事制度有利于改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)，提升公司質(zhì)量；有利于加強(qiáng)公司的專業(yè)化運(yùn)作，提高董事會(huì)決策的科學(xué)性；有利于強(qiáng)化董事會(huì)的制衡機(jī)制，保護(hù)中小投資者的權(quán)益；有利于增加上市公司信息披露的透明度，督促上市公司規(guī)范運(yùn)作。具體說來，董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)、投資決策委員會(huì)、訴訟委員會(huì)等專業(yè)委員會(huì)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》要求，上市公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有三分之一以上為獨(dú)立董事。單個(gè)或者少數(shù)獨(dú)立董事無法在內(nèi)部董事占多數(shù)席位的董事會(huì)產(chǎn)生支配性影響。資格根據(jù)《指導(dǎo)意見》的規(guī)定，下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事：(1)在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系(直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會(huì)關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等)；(2)直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東及其直系親屬；(3)在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前5名股東單位任職的人員及其直系親屬；(4)最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉情形的人員；(5)為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員；(6)公司章程規(guī)定的其他人員；(7)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他人員。這種理論蘊(yùn)含了一個(gè)既定的前提，那就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層必須通過權(quán)力配置平衡才能高效運(yùn)作。董事會(huì)職能分化理論在一元制的公司治理結(jié)構(gòu)中，監(jiān)事會(huì)的缺省而使董事會(huì)承載了自我監(jiān)督的職能，在任何一種權(quán)力配置結(jié)構(gòu)中，自我監(jiān)督總是最為弱化的。該理論認(rèn)為，代理成本的降低，必然要求提高經(jīng)營(yíng)管理層的效率，同時(shí)又必須防止內(nèi)部人控制問題，所以希望通過創(chuàng)設(shè)獨(dú)立董事制度來改變經(jīng)營(yíng)者決策權(quán)力的結(jié)構(gòu)，達(dá)到監(jiān)督、制衡的作用，從而保證經(jīng)營(yíng)者不會(huì)背離所有者的目標(biāo)，促進(jìn)代理與委托雙方利益的一致，提高運(yùn)營(yíng)效益。獨(dú)立董事制度是指在董事會(huì)中設(shè)立獨(dú)立董事、以形成權(quán)力制衡與監(jiān)督的一種制度。但美國(guó)與英國(guó)公司法均確立單層制的公司治理結(jié)構(gòu)。也就是說，公司機(jī)關(guān)僅包括股東大會(huì)和董事會(huì)，無監(jiān)事會(huì)之設(shè)。獨(dú)立董事是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系的董事。其理論著眼點(diǎn)在于改革經(jīng)營(yíng)管理層權(quán)力配置結(jié)構(gòu)來促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理層的安全有效運(yùn)作，從而減少代理成本。所以必須在分工上要求有專門的董事承擔(dān)監(jiān)督之責(zé)，以達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的目的。其實(shí)，從這個(gè)角度上講，職能分化理論和代理成本理論并沒有實(shí)質(zhì)的區(qū)別，都是致力于改革公司權(quán)力結(jié)構(gòu)配置，使這種結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)定、高效、安全，從而為企業(yè)帶來更好的經(jīng)營(yíng)效益。董事任期獨(dú)立董事每屆任期與該上市公司其他董事任期相同，任期屆滿，連選可以連任，但是連任時(shí)間不得超過6年。美國(guó)的獨(dú)立董事之所以有效，主要原因之一在于獨(dú)立董事多于內(nèi)部董事。無論是20%，30%，還是三分之一，都大大低于美國(guó)62%的比例。此類委員會(huì)的多數(shù)委員應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?，主席也?yīng)由獨(dú)立董事?lián)?。完善?dú)立董事制度的幾點(diǎn)建議(一)、明確獨(dú)立董事的職責(zé)和角色定位根據(jù)我國(guó)《公司法》對(duì)監(jiān)事會(huì)的組成和職權(quán)的規(guī)定，首先要避免監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事之間權(quán)力和職責(zé)的重疊和沖突。第三，裁判角色，通過主要由獨(dú)立董事組成的審核委員會(huì)、提名委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，來履行提出經(jīng)理人員候選人、評(píng)價(jià)董事會(huì)和經(jīng)理人員的業(yè)績(jī)、提出董事和經(jīng)理人員的報(bào)酬方案及對(duì)公司關(guān)聯(lián)交易發(fā)表意見等職責(zé)。如制訂具體執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，明確獨(dú)立董事執(zhí)業(yè)責(zé)任，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高獨(dú)立董事執(zhí)業(yè)水平，促進(jìn)職業(yè)經(jīng)理層的建立。這樣，可以由事務(wù)所直接出面對(duì)獨(dú)立董事的行為加以約束，承擔(dān)相應(yīng)的損失賠償責(zé)任。其次，對(duì)已有的和潛在的獨(dú)立董事人選進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和教育，不斷提高他們的素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，由政府制定獨(dú)立董事的行為操作規(guī)范并發(fā)放資格證書。一個(gè)有效的獨(dú)立董事退出機(jī)制應(yīng)包括以下幾點(diǎn)： 一是用法規(guī)的形式規(guī)定獨(dú)立董事的任職期限。三是依靠獨(dú)立董事協(xié)會(huì)作為民間自律組織。對(duì)被授予終身獨(dú)立董事者，在獨(dú)立董事協(xié)會(huì)中，他們對(duì)獨(dú)立董事的資格認(rèn)定和推薦具有決定權(quán)；獎(jiǎng)勵(lì)有突出貢獻(xiàn)的獨(dú)立董事。而且，出于獨(dú)立董事需要具備一定的學(xué)識(shí)、能力和經(jīng)驗(yàn)等，為了吸引優(yōu)秀人才進(jìn)入上市公司董事會(huì)中擔(dān)任獨(dú)立董事，支付一定的報(bào)酬亦是必要的。獨(dú)立董事協(xié)會(huì)、證券交易所和中介機(jī)構(gòu)組織對(duì)獨(dú)立董事的操守行為也應(yīng)提出相應(yīng)的要求，通過制定一些自律性準(zhǔn)則，增加行業(yè)自律性和指導(dǎo)性。有人認(rèn)為，美國(guó)公司經(jīng)營(yíng)管理層得到了有效的監(jiān)督，其主要原因在于其完善而發(fā)達(dá)的外部監(jiān)督機(jī)制，如強(qiáng)制的信息公共制度、股東衍生訴訟、股東證券訴訟、證券交易所的自律規(guī)則、公司并購、機(jī)構(gòu)投資者以及對(duì)股東訴訟極為有利的風(fēng)險(xiǎn)訴訟機(jī)制等等。一方面，上市公司能夠隨時(shí)了解專業(yè)人員的信用狀況(資產(chǎn)和負(fù)債)和信用記錄，擁有不良信用記錄的人任職的機(jī)會(huì)將大大減少，同時(shí)為尋找適合自身的獨(dú)立董事提供了有效渠道，防范了風(fēng)險(xiǎn)；更重要的是，獨(dú)立董事在公司中的所作所為將被準(zhǔn)確地記人信用檔案，不守信的獨(dú)立董事一旦發(fā)生非法獲益或嚴(yán)重失職行為，將給自己留下不良信用的烙印，一直伴隨其以后的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷并直接影響其未來發(fā)展。股東有權(quán)利也有必要知道獨(dú)立董事的狀況，以便了解其利益與自身利益是否沖突，另外，這些信息也將幫助上市公司的股東判斷獨(dú)立董事是否能夠獨(dú)立有效地對(duì)公司的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)控。它是公司法人的經(jīng)營(yíng)決策和執(zhí)行業(yè)務(wù)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，能夠?qū)镜耐顿Y方向及重大問題做出決策，并實(shí)施對(duì)公司經(jīng)理人進(jìn)行監(jiān)督，董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。日本公司董事會(huì)治理的特點(diǎn)是，公司之間通過內(nèi)部交易、交叉持股和關(guān)聯(lián)董事任職等方式形成正式的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，公開上市公司的董事會(huì)規(guī)模非常大，30 —50人也不少見。我國(guó)上市公司董事會(huì)模式存在的問題 我國(guó)董事會(huì)模式歸類于單層制或雙層職。（一）監(jiān)控機(jī)制空洞化，監(jiān)事會(huì)作用不大在我國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)中，股東大會(huì)——董事會(huì)——總經(jīng)理是一條管理層次線，股東大會(huì)——監(jiān)事會(huì)——董事會(huì)和總經(jīng)理是監(jiān)督層次線。所以，我國(guó)上市公司的監(jiān)事會(huì)實(shí)際處在一種十分尷尬的地位。因此可以看出，我國(guó)《公司法》所體現(xiàn)的公司監(jiān)控機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行中作用不大。，有利于增加創(chuàng)新的自由度。而在上市公司中其比例有所降低為28．57%，％。又由于公司對(duì)董事會(huì)的責(zé)任要求不明確、激勵(lì)約束機(jī)制不健全，不足以使董事以“主人翁”的態(tài)度去關(guān)注公司情況。我國(guó)上市公司在外部機(jī)制欠缺的背景下，董事會(huì)治理模式也應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來分類進(jìn)行選擇： ——特別是大型國(guó)有企業(yè)改造成上市公司的董事會(huì)應(yīng)借鑒雙層制董事會(huì)治理模式，強(qiáng)化監(jiān)督職能首先，這類上市公司是我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革中“抓大放小”策略的“抓大”部分，是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，關(guān)系到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)制度根本和國(guó)計(jì)民生。在基于《公司法》的情況下，可以在公司章程中明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)的具體權(quán)力和必要的否決權(quán)，要求公司重大決策如兼并收購、股息分配等必須經(jīng)過監(jiān)事會(huì)批準(zhǔn)，由監(jiān)事會(huì)來評(píng)估董事會(huì)等措施，來提高監(jiān)事會(huì)的責(zé)任和權(quán)力。所以應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制，特別是監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。對(duì)于中小型國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)、私營(yíng)及外資小型企業(yè)為主體改制的上市公司可以采用單層委員會(huì)模式。在現(xiàn)階段，我國(guó)上市公司可以弱化或形式化目前的監(jiān)事會(huì)，讓監(jiān)事會(huì)成為公司員工“參政議政”的場(chǎng)所。我國(guó)董事會(huì)治理問題中最特殊的是股東關(guān)系問題；由于存在著國(guó)有股與社會(huì)公眾股之分，流通股與非流通股之別，董事會(huì)治理變得更為復(fù)雜。這種模仿忽略了一些對(duì)董事會(huì)結(jié)構(gòu)形成有重要影響的因素，例如“一股獨(dú)大”、股份流通與非流通的二元結(jié)構(gòu)等等。，在董事會(huì)中再引入維護(hù)流通股或社會(huì)公眾股權(quán)益的社會(huì)公眾流通股董事，進(jìn)一步完善董事會(huì)內(nèi)部以利益均衡為核心的制約型決策機(jī)制。完善董事會(huì)結(jié)構(gòu)的建議合理、有效的董事會(huì)結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的重要保證，結(jié)合我國(guó)上市公司的實(shí)際情況，可以從以下幾個(gè)方面著手：(一)合理確定董事會(huì)規(guī)模。目前，l9人的上限尚無有力的理論支持，上市公司應(yīng)根據(jù)自身情況和行業(yè)特點(diǎn)來決定董事會(huì)規(guī)模。此外，還應(yīng)慎選獨(dú)立董事。我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)至少要有一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士。剛剛修訂的《公司法》明確規(guī)定上市設(shè)立獨(dú)立董事。只有在完善公司治理的前提下,改革創(chuàng)新,不斷探索,完善資本市場(chǎng),健全法律體系,才能夠探索出一條適合我國(guó)國(guó)情的,使有效的獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)協(xié)調(diào)一致,成為互為補(bǔ)充的監(jiān)督體制。2006年，修訂后的《中華人民共和國(guó)公司法》第123條規(guī)定，上市公司設(shè)立獨(dú)立董事，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。在英美國(guó)家，獨(dú)立董事亦稱外部董事或非執(zhí)行董事，是指不是公司職員且具有完全獨(dú)立意志的董事會(huì)成員。在我國(guó)，獨(dú)立董事意指“代表董事”，是指股東在其所投資的公司中任命的董事。宋獻(xiàn)中從所有者與經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系進(jìn)行界定，認(rèn)為財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一組規(guī)范所有者、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)權(quán)力、財(cái)務(wù)責(zé)任和財(cái)務(wù)利益的制度安排。二、獨(dú)立董事制度與公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)缺陷（一）獨(dú)立董事制度的缺陷1.“獨(dú)立性”保障性有待加強(qiáng)。目前獨(dú)立董事主要由專家學(xué)者、中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員和有豐富經(jīng)驗(yàn)的管理人員這三種成分組成。由于缺乏對(duì)自身職責(zé)的明確認(rèn)識(shí)，大