【正文】 ，均由股東大會選舉產(chǎn)生，董事會履行控制公司的職責，負責選聘經(jīng)營管理層，而監(jiān)事會則負責監(jiān)督董事會和經(jīng)營層。董事會董事會是由股東大會選舉的、由不少于法定代表人數(shù)的董事組成的、代表公司行使其法人財產(chǎn)權的會議體機關。對于規(guī)模龐大的上市公司而言，大部分股東了解公司的狀況主要是通過公開披露的信息，其中當然也應包括獨立董事的信息。有效的評估體系有助于信用意識的培養(yǎng)。五、營造良好的外部環(huán)境和機制完善相關的外部監(jiān)督機制。同時，對獨立董事的敗德行為應在經(jīng)濟上予以制裁并讓其承擔相應的法律后果。對于股東來說，為了使獨立董事的工作獨立而負責，應當付給他們較高的報酬，給予獨立董事開展工作必要的費用，其數(shù)額出股東大會決定。對獨立董事的資質(zhì)進行考核和認定，發(fā)放資格證書，把這一職業(yè)看作是具有較高社會地位的高尚職業(yè)；對成績突出、素質(zhì)高、職業(yè)道德良好的獨立董事，可以通過獨立董事協(xié)會確認為終身獨立董事，使他們珍惜自己的聲譽和地位；發(fā)揮優(yōu)秀獨立董事在獨立董事協(xié)會中的作用。隨著獨立董事資源稀缺狀況的改變，當供求矛盾緩解后，由市場機制來選擇獨立董事。為了避免大股東操縱，第一大股東在表決時應予回避。(三)、建立和健全獨立董事的生成和退出機制 首先對獨立董事的任職資格從法律上予以確認。建立獨立董事事務所，獨立董事以加入事務所的方式執(zhí)業(yè)，把獨立董事的自然人責任轉(zhuǎn)化為法人責任。成立獨立董事協(xié)會，保障獨立董事合法權益，并通過制定內(nèi)部懲戒措施，規(guī)范獨立董事執(zhí)業(yè)行為。第二，戰(zhàn)略角色，獨立董事憑借其特有的專長和技能，為公司長遠發(fā)展戰(zhàn)略提出意見和建議。一般而言，獨立董事制度有利于改進公司治理結(jié)構(gòu)，提升公司質(zhì)量；有利于加強公司的專業(yè)化運作，提高董事會決策的科學性；有利于強化董事會的制衡機制，保護中小投資者的權益；有利于增加上市公司信息披露的透明度，督促上市公司規(guī)范運作。具體說來，董事會應下設審計委員會、提名委員會、報酬委員會、投資決策委員會、訴訟委員會等專業(yè)委員會。中國證監(jiān)會《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見（征求意見稿）》要求，上市公司董事會成員中應當有三分之一以上為獨立董事。單個或者少數(shù)獨立董事無法在內(nèi)部董事占多數(shù)席位的董事會產(chǎn)生支配性影響。資格根據(jù)《指導意見》的規(guī)定，下列人員不得擔任獨立董事：(1)在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關系(直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會關系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等)；(2)直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東及其直系親屬；(3)在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前5名股東單位任職的人員及其直系親屬；(4)最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項所列舉情形的人員；(5)為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財務、法律、咨詢等服務的人員；(6)公司章程規(guī)定的其他人員；(7)中國證監(jiān)會認定的其他人員。這種理論蘊含了一個既定的前提，那就是企業(yè)經(jīng)營管理層必須通過權力配置平衡才能高效運作。董事會職能分化理論在一元制的公司治理結(jié)構(gòu)中，監(jiān)事會的缺省而使董事會承載了自我監(jiān)督的職能，在任何一種權力配置結(jié)構(gòu)中，自我監(jiān)督總是最為弱化的。該理論認為，代理成本的降低，必然要求提高經(jīng)營管理層的效率，同時又必須防止內(nèi)部人控制問題，所以希望通過創(chuàng)設獨立董事制度來改變經(jīng)營者決策權力的結(jié)構(gòu)，達到監(jiān)督、制衡的作用，從而保證經(jīng)營者不會背離所有者的目標，促進代理與委托雙方利益的一致，提高運營效益。獨立董事制度是指在董事會中設立獨立董事、以形成權力制衡與監(jiān)督的一種制度。但美國與英國公司法均確立單層制的公司治理結(jié)構(gòu)。也就是說，公司機關僅包括股東大會和董事會，無監(jiān)事會之設。獨立董事是指不在公司擔任除董事外的其他職務，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事。其理論著眼點在于改革經(jīng)營管理層權力配置結(jié)構(gòu)來促進經(jīng)營管理層的安全有效運作，從而減少代理成本。所以必須在分工上要求有專門的董事承擔監(jiān)督之責，以達到內(nèi)部權力制衡的目的。其實，從這個角度上講，職能分化理論和代理成本理論并沒有實質(zhì)的區(qū)別，都是致力于改革公司權力結(jié)構(gòu)配置，使這種結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)定、高效、安全，從而為企業(yè)帶來更好的經(jīng)營效益。董事任期獨立董事每屆任期與該上市公司其他董事任期相同，任期屆滿，連選可以連任，但是連任時間不得超過6年。美國的獨立董事之所以有效，主要原因之一在于獨立董事多于內(nèi)部董事。無論是20%，30%，還是三分之一，都大大低于美國62%的比例。此類委員會的多數(shù)委員應由獨立董事?lián)?，主席也應由獨立董事?lián)?。完善獨立董事制度的幾點建議(一)、明確獨立董事的職責和角色定位根據(jù)我國《公司法》對監(jiān)事會的組成和職權的規(guī)定，首先要避免監(jiān)事會與獨立董事之間權力和職責的重疊和沖突。第三，裁判角色，通過主要由獨立董事組成的審核委員會、提名委員會、報酬委員會等機構(gòu)，來履行提出經(jīng)理人員候選人、評價董事會和經(jīng)理人員的業(yè)績、提出董事和經(jīng)理人員的報酬方案及對公司關聯(lián)交易發(fā)表意見等職責。如制訂具體執(zhí)業(yè)準則，明確獨立董事執(zhí)業(yè)責任，組織業(yè)務培訓提高獨立董事執(zhí)業(yè)水平，促進職業(yè)經(jīng)理層的建立。這樣，可以由事務所直接出面對獨立董事的行為加以約束，承擔相應的損失賠償責任。其次，對已有的和潛在的獨立董事人選進行專業(yè)培訓和教育，不斷提高他們的素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，由政府制定獨立董事的行為操作規(guī)范并發(fā)放資格證書。一個有效的獨立董事退出機制應包括以下幾點： 一是用法規(guī)的形式規(guī)定獨立董事的任職期限。三是依靠獨立董事協(xié)會作為民間自律組織。對被授予終身獨立董事者，在獨立董事協(xié)會中，他們對獨立董事的資格認定和推薦具有決定權；獎勵有突出貢獻的獨立董事。而且，出于獨立董事需要具備一定的學識、能力和經(jīng)驗等，為了吸引優(yōu)秀人才進入上市公司董事會中擔任獨立董事，支付一定的報酬亦是必要的。獨立董事協(xié)會、證券交易所和中介機構(gòu)組織對獨立董事的操守行為也應提出相應的要求，通過制定一些自律性準則，增加行業(yè)自律性和指導性。有人認為，美國公司經(jīng)營管理層得到了有效的監(jiān)督，其主要原因在于其完善而發(fā)達的外部監(jiān)督機制，如強制的信息公共制度、股東衍生訴訟、股東證券訴訟、證券交易所的自律規(guī)則、公司并購、機構(gòu)投資者以及對股東訴訟極為有利的風險訴訟機制等等。一方面，上市公司能夠隨時了解專業(yè)人員的信用狀況(資產(chǎn)和負債)和信用記錄，擁有不良信用記錄的人任職的機會將大大減少，同時為尋找適合自身的獨立董事提供了有效渠道，防范了風險；更重要的是，獨立董事在公司中的所作所為將被準確地記人信用檔案，不守信的獨立董事一旦發(fā)生非法獲益或嚴重失職行為，將給自己留下不良信用的烙印，一直伴隨其以后的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷并直接影響其未來發(fā)展。股東有權利也有必要知道獨立董事的狀況，以便了解其利益與自身利益是否沖突，另外，這些信息也將幫助上市公司的股東判斷獨立董事是否能夠獨立有效地對公司的運作進行監(jiān)控。它是公司法人的經(jīng)營決策和執(zhí)行業(yè)務的常設機構(gòu)，能夠?qū)镜耐顿Y方向及重大問題做出決策，并實施對公司經(jīng)理人進行監(jiān)督，董事會對股東大會負責。日本公司董事會治理的特點是，公司之間通過內(nèi)部交易、交叉持股和關聯(lián)董事任職等方式形成正式的網(wǎng)絡關系，公開上市公司的董事會規(guī)模非常大，30 —50人也不少見。我國上市公司董事會模式存在的問題 我國董事會模式歸類于單層制或雙層職。（一）監(jiān)控機制空洞化，監(jiān)事會作用不大在我國的公司治理結(jié)構(gòu)中，股東大會——董事會——總經(jīng)理是一條管理層次線，股東大會——監(jiān)事會——董事會和總經(jīng)理是監(jiān)督層次線。所以，我國上市公司的監(jiān)事會實際處在一種十分尷尬的地位。因此可以看出，我國《公司法》所體現(xiàn)的公司監(jiān)控機制在實際運行中作用不大。，有利于增加創(chuàng)新的自由度。而在上市公司中其比例有所降低為28．57%，％。又由于公司對董事會的責任要求不明確、激勵約束機制不健全，不足以使董事以“主人翁”的態(tài)度去關注公司情況。我國上市公司在外部機制欠缺的背景下，董事會治理模式也應該根據(jù)實際情況來分類進行選擇： ——特別是大型國有企業(yè)改造成上市公司的董事會應借鑒雙層制董事會治理模式，強化監(jiān)督職能首先，這類上市公司是我國國有企業(yè)改革中“抓大放小”策略的“抓大”部分，是我國社會主義市場經(jīng)濟的主體，關系到國家的經(jīng)濟制度根本和國計民生。在基于《公司法》的情況下，可以在公司章程中明確規(guī)定監(jiān)事會的具體權力和必要的否決權，要求公司重大決策如兼并收購、股息分配等必須經(jīng)過監(jiān)事會批準，由監(jiān)事會來評估董事會等措施，來提高監(jiān)事會的責任和權力。所以應加強內(nèi)部控制機制，特別是監(jiān)事會的監(jiān)督職能。對于中小型國有企業(yè)、民營、私營及外資小型企業(yè)為主體改制的上市公司可以采用單層委員會模式。在現(xiàn)階段，我國上市公司可以弱化或形式化目前的監(jiān)事會，讓監(jiān)事會成為公司員工“參政議政”的場所。我國董事會治理問題中最特殊的是股東關系問題；由于存在著國有股與社會公眾股之分，流通股與非流通股之別，董事會治理變得更為復雜。這種模仿忽略了一些對董事會結(jié)構(gòu)形成有重要影響的因素，例如“一股獨大”、股份流通與非流通的二元結(jié)構(gòu)等等。，在董事會中再引入維護流通股或社會公眾股權益的社會公眾流通股董事，進一步完善董事會內(nèi)部以利益均衡為核心的制約型決策機制。完善董事會結(jié)構(gòu)的建議合理、有效的董事會結(jié)構(gòu)是會計信息系統(tǒng)正常運行的重要保證，結(jié)合我國上市公司的實際情況，可以從以下幾個方面著手：(一)合理確定董事會規(guī)模。目前，l9人的上限尚無有力的理論支持，上市公司應根據(jù)自身情況和行業(yè)特點來決定董事會規(guī)模。此外，還應慎選獨立董事。我國《上市公司治理準則》規(guī)定，審計委員會至少要有一名會計專業(yè)人士。剛剛修訂的《公司法》明確規(guī)定上市設立獨立董事。只有在完善公司治理的前提下,改革創(chuàng)新,不斷探索,完善資本市場,健全法律體系,才能夠探索出一條適合我國國情的,使有效的獨立董事與監(jiān)事會協(xié)調(diào)一致,成為互為補充的監(jiān)督體制。2006年，修訂后的《中華人民共和國公司法》第123條規(guī)定，上市公司設立獨立董事，具體辦法由國務院規(guī)定。在英美國家，獨立董事亦稱外部董事或非執(zhí)行董事，是指不是公司職員且具有完全獨立意志的董事會成員。在我國，獨立董事意指“代表董事”，是指股東在其所投資的公司中任命的董事。宋獻中從所有者與經(jīng)營者的關系進行界定，認為財務治理結(jié)構(gòu)是一組規(guī)范所有者、經(jīng)營者的財務權力、財務責任和財務利益的制度安排。二、獨立董事制度與公司財務治理結(jié)構(gòu)缺陷（一）獨立董事制度的缺陷1.“獨立性”保障性有待加強。目前獨立董事主要由專家學者、中介機構(gòu)從業(yè)人員和有豐富經(jīng)驗的管理人員這三種成分組成。由于缺乏對自身職責的明確認識，大