【正文】 第二篇：中小企業(yè)所得稅納稅籌劃初探中小企業(yè)所得稅納稅籌劃初探新的《企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行，而今年又是按照新稅法納稅申報企業(yè)所得稅的第一年。在實際經(jīng)營活動中，企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時進行，在納稅籌劃時，如果企業(yè)選擇繳納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50％以上；如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，只要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50％以上。 企業(yè)所得稅中規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。目前在現(xiàn)行稅制中有征稅界限的規(guī)定舉例： 增值稅中銷售自己使用過的舊貨，不超過原值的不征稅，超過原值的按4％的征收率減半征收。納稅籌劃的關(guān)鍵是把握籌劃點在很多情況下，由于稅率的累進，或有起征點、免征額規(guī)定，或有其它征稅界限的規(guī)定，需要把握這些界限以免由于界限把握不清而造成多納稅，形成不必要的經(jīng)濟利益損失。第一，乙企業(yè)避免支付大量現(xiàn)金，解決了籌集現(xiàn)金的難點問題；第二，丙公司只承擔甲企業(yè)的一部分債務(wù)，資產(chǎn)與負債基本相等，乙企業(yè)購買丙公司所付代價較小；第三，乙企業(yè)在付出有限代價的情況下，購買了甲企業(yè)有利可圖的生產(chǎn)線，其他資產(chǎn)不必購買，進而增加了經(jīng)濟上的可行性。從被兼并方甲企業(yè)所承擔的稅負角度考慮，方案二稅負最輕，為零；其次是方案三為99萬元，再次是方案一。另外，丙企業(yè)生產(chǎn)線的計稅成本可按1000萬元確定。第一步：從甲企業(yè)分立出丙企業(yè)。屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為，相關(guān)稅負如下：。因此，要按照差額300萬元繳納企業(yè)所得稅，稅額為300萬元33％=99萬元。(未考慮城建稅和教育費附加)案例中不涉及營業(yè)稅。第一，轉(zhuǎn)讓前甲方將其作為固定資產(chǎn)管理；第二，轉(zhuǎn)讓前甲方確已用過；第三，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)不發(fā)生增值。方案三：甲方首先以木材生產(chǎn)線的評估值1000萬元重新注冊一家全資子公司(以下稱丙方)，丙方承擔甲方債務(wù)1000萬元。1 中小企業(yè)納稅籌劃舉例分析例：某企業(yè)兼并中，被兼并方甲企業(yè)是一加工木材的廠家，經(jīng)評估確認資產(chǎn)總額2000萬元，負債總額3000萬元；甲企業(yè)有一條生產(chǎn)前景較好的木材生產(chǎn)線，原值700萬元，評估值1000萬元；甲企業(yè)已嚴重資不抵債，無力繼續(xù)經(jīng)營。第一篇：關(guān)于中小企業(yè)納稅籌劃的探討[小編推薦]關(guān)于中小企業(yè)納稅籌劃的探討林雪（大連市白蟻防治辦公室）導讀：納稅籌劃的目的是研究稅負分布點，進而分析稅負差異，最后尋求最佳稅負點 摘要：納稅籌劃的目的是研究稅負分布點，進而分析稅負差異，最后尋求最佳稅負點。合并方乙企業(yè)是一地板生產(chǎn)加工企業(yè)；乙企業(yè)地板的生產(chǎn)加工主要以甲企業(yè)成品為主要原材料，并且乙企業(yè)具有購買甲企業(yè)的木材生產(chǎn)線的財力。即丙方資產(chǎn)總額1000萬元，負債總額1000萬元，凈資產(chǎn)為0，乙方購買丙方，甲方破產(chǎn)。如果不同時滿足上述條件，要按4％計算增值稅，并減半征收。因此。按現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定，在被兼并企業(yè)資產(chǎn)與負債基本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為0的情況下，合并企業(yè)以承擔被兼并企業(yè)全部債務(wù)的方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。同方案二，企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。按照企業(yè)分立的有關(guān)稅收政策規(guī)定，被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分立資產(chǎn)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅。第二步：丙企業(yè)被甲企業(yè)合并。合并方(乙方)經(jīng)濟負擔能力的分析與選擇方案一：雖然乙方只需出資購買甲方生產(chǎn)線，而不必購買其他沒有利用價值的資產(chǎn)，而且又不用承擔甲企業(yè)巨額的債務(wù)，但是，乙企業(yè)要支付高額的現(xiàn)金(1000萬元)，對乙企業(yè)來說，經(jīng)濟壓力異常巨大。從乙企業(yè)經(jīng)濟上的可行性分析，方案三是首選，其次是方案一，再次是方案二。例如企業(yè)所得稅的籌劃，我國企業(yè)所得稅的費用扣除，定量規(guī)定多，定性規(guī)定少，從捐贈、廣告費、招待費、工資標準、傭金提取等都有限額，有效利用限額規(guī)定，將有標準的開支向無標準的轉(zhuǎn)換等是進行納稅籌劃非常重要的一個籌劃點。 增值稅的起征點銷售貨物的為2000—5000元，應(yīng)稅勞務(wù)為1500一3000元，按次納稅的為200元。 企業(yè)所得稅稅前允許研發(fā)費用的加計扣除。也就是企業(yè)完全可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達到選擇作為低稅負稅種的納稅人的目的。隨著新稅法的實施，企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路和方法發(fā)生了很大變化，財會人員要研究新稅法，改變舊思路，以達到合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營效益之目的，可見，隨著新稅法的實施，企業(yè)所得稅納稅籌劃就成為一個備受中小企業(yè)關(guān)注的熱點問題。而分公司不是獨立法人，只能將其利潤并入母公司匯總繳納企業(yè)所得稅，具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的稅負。在沒有取得發(fā)票的情況下所發(fā)生的此項支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。費用發(fā)生及時入賬企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出。另外，還有企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用，以便在稅前扣除。(三)合理選擇存貨計價方法存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物。各種存貨計價方法，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。同理，在物價持續(xù)上漲的情況下，則不能選擇先進先出法對企業(yè)存貨進行計價，只能選擇加權(quán)平均法和個別計價法等方法，需要注意的是新的會計準則和稅收法規(guī)已經(jīng)不允許使用后進先出法。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。所以，對于符合條件的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報稅務(wù)機關(guān)備案。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。再如，新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：具備以下條件的小型微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率政策：(1)從事國家非限制和非禁止行業(yè)。類似的稅收優(yōu)惠政策還有許多?！镀髽I(yè)所得稅法》統(tǒng)一了納稅人的身份和稅收待遇，以往這種常見納稅籌劃的思路和方法已經(jīng)不再適用。利用轉(zhuǎn)讓定價歷來稅務(wù)部門很難取得納稅人真實的關(guān)聯(lián)交易資料，很難核實交易價格是否公允合理，調(diào)查轉(zhuǎn)讓定價避稅的難度很大，因此利用轉(zhuǎn)讓定價避稅成為關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的重要手段。稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)應(yīng)當按照