【正文】 益。一般是指國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》（國稅函［１９９７］４７２號）文件中規(guī)定的情況：“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不能從銷售額中減除折扣額。在此其他業(yè)務(wù)收入的概念不是會計科目核算的“其他業(yè)務(wù)收入”，還包括了部分“營業(yè)外收入”（如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等）和視同銷售收入的內(nèi)容?；緲I(yè)務(wù)收入指的是納稅人的主營業(yè)務(wù)收入，與會計報表《損益表》中第一行的“銷售（營業(yè)）收入”相同。定率征稅企業(yè)申報核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，2015年第四季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳時，按《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》第11行或第14行的累計應(yīng)稅所得，分別類比前述查賬征收企業(yè)的計算方法，填報第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第18行“其中：減半征稅”的“累計金額”欄次。第四季度企業(yè)所得稅申報表如何填寫建造師考試_建筑工程類工程師考試網(wǎng)。將申報屬期的“優(yōu)惠率”對應(yīng)的比例與累計應(yīng)稅所得的乘積，填入本行“累計金額”欄。，20萬元(1)將減半征稅稅額+減低稅率稅額之和填入本行“累計金額”欄，同時，減半征稅稅額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄?！袄塾嫿痤~”列的填報按規(guī)定計算方式計算的減免稅額，“本期金額”由此次申報累計金額上次申報累計金額計算得出。因為企業(yè)所得稅是一個年度性稅種，對于能否享受減半征稅的優(yōu)惠，仍須以年度全部應(yīng)納稅所得額(季度預(yù)繳時可以是利潤額或應(yīng)納稅所得額，以下統(tǒng)稱“應(yīng)稅所得”)為判別指標，按照前述規(guī)定，對于在2015年度享受減半征稅優(yōu)惠的“小小微企業(yè)”，應(yīng)分為兩個時間段、兩個金額標準確定：，全年累計應(yīng)稅所得不超過30萬元的，可全額享受減低稅率和減半征稅的“小小微優(yōu)惠”。法規(guī)變化過程《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)規(guī)定，自2015年10月1日~2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元~30萬元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%(減半征稅)計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率(減低稅率)繳納企業(yè)所得稅。該稅收優(yōu)惠法規(guī)從2015年10月1日起執(zhí)行，這意味著對所得不超過30萬元減半征稅的新政僅適用于2015年10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。第四季度企業(yè)所得稅申報表如何填寫第四季度企業(yè)所得稅申報表如何填寫?！?0萬元的企業(yè)將累計應(yīng)稅所得15%的積填入本行“累計金額”欄，同時，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。其中：減半征稅稅額=累計應(yīng)稅所得15%(新法規(guī)施行日之后經(jīng)營月份數(shù)247。將申報屬期的“其中減半”對應(yīng)的比例與累計應(yīng)稅所得的乘積，填寫第3行“其中：減半征稅”的“累計金額”欄。2015年10月預(yù)繳3月～9月稅款時已按“小小微”()，2016年1月預(yù)繳時這樣填報：(1)3月～9月適用減低稅率政策的實際利潤額=21(7247。特別說明事項企業(yè)2016年度預(yù)繳和定率征稅企業(yè)匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，仍按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)相關(guān)規(guī)定填報。一般情況下一個企業(yè)只有一項基本業(yè)務(wù)收入，并且與納稅人的“所屬行業(yè)”相對應(yīng)。第二行“銷售退回”：填寫納稅人已在主表第一行確認為“銷售（營業(yè)）收入”的銷售收入退回?！狈弦?guī)定的納稅人應(yīng)將銷售額全額列入主表第一行，準予減除的折扣額在此行填列。免稅收益是指根據(jù)財稅字（１９９４）００１號文件及國家稅務(wù)總局其他相關(guān)文件規(guī)定的單項減免稅的優(yōu)惠項目，如免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益；免稅的治理“三費”收益；國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。旨在與第七十一行的免稅所得相對應(yīng)。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額；（3）納稅人轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益，填入主表第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中。一是要求納稅人依據(jù)稅法的口徑填列，本行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”、“長期投資”“財務(wù)費用”三個科目，不是會計科目中的“投資收益”數(shù)額。由于金融、保險企業(yè)的金融機構(gòu)往來利息收入不能作為計提業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的依據(jù)，因此納稅申報時金融、保險企業(yè)的金融機構(gòu)往來利息收入要在此行填列，不能計入第一行“銷售（營業(yè)）收入”中。新申報表遵循稅法原則，將納稅人取得的股息性所得還原成稅前所得；②稅法對股權(quán)性投資收益的確認時間與會計核算的時間不同。④納稅人短期投資取得的現(xiàn)金股利，會計核算時直接沖減投資成本，納稅申報時應(yīng)作為投資收益在本行填寫。與附表二《投資所得（損失）明細表》中投資轉(zhuǎn)讓收益相對應(yīng)。本行不包括一是已填入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入”中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷售收入核算的設(shè)備租賃收入；三是房地產(chǎn)企業(yè)已做銷售收入核算的出租房產(chǎn)的租金收入。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)則為“資產(chǎn)盤虧、毀損、報損凈損失”，計入主表第三十行“資產(chǎn)盤虧、毀損、報損凈損失”中。數(shù)據(jù)來源于“營業(yè)外收入”科目或企業(yè)單設(shè)的“補貼收入”科目。本行數(shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”科目，是一個比較主要的行次，其中一些項目為收益額、一些項目為收入額，填寫時應(yīng)加以區(qū)分。1第十四行“收入總額合計”：填寫第四行至第十三行的合計數(shù)，其中不包括第五行數(shù)。填列時應(yīng)注意：一是財稅字［１９９６］９７號文件規(guī)定：“企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類費用、應(yīng)提未提折舊等，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后補扣”。第十八行至第四十二行反映的是會計核算的數(shù)據(jù)，并且對于已計入成本的，不得在期間費用中重復(fù)扣除。國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件規(guī)定：工資薪＋金支出是納稅人每一納稅支付給在本單位任職或有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、各種補貼年終加薪、加班工資以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。本行反映計入期間費用的職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，與附表四《工資薪金和職工福利等三項費用明細表》不完全對應(yīng)。適用范圍包括：一是國有、集體工業(yè)企業(yè)以及控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)；二是本市的高新技術(shù)企業(yè)。本行與第十行“匯兌凈收益”相對應(yīng)。1第二十六行“上繳總機構(gòu)管理費”：填寫納稅人已提取計入管理費用應(yīng)上繳的總機構(gòu)管理費。1第二十八行“稅金”：填寫納稅人繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。1第三十一行“資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失”：填寫納稅人本期實際發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失。1第三十二行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”：填寫納稅人本期進行投資轉(zhuǎn)讓實際發(fā)生的凈損失。該行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”科目的相關(guān)內(nèi)容。因工作需要發(fā)生的此項支出應(yīng)取得合法憑證，不能直接發(fā)放現(xiàn)金，否則應(yīng)并入“工資薪金”核算。本行與附表七《廣告支出明細表》相對應(yīng)?！彪S后，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)［２００１］８９號）文件中規(guī)定：“自２００１年１月１日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅可在銷售（營業(yè)）收入８％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出。2第三十六行“捐贈支出”（附《公益救濟性捐贈明細表》）：填寫納稅人實際發(fā)生的各種捐贈支出，即包括公益救濟性捐贈也包括非公益救濟性捐贈以及直接捐贈。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目的相關(guān)內(nèi)容?！边@一規(guī)定第一次以法規(guī)的形式明確了納稅人對納稅申報負有舉證的責任。本行數(shù)據(jù)來源于“銷售費用”和“管理費用”科目的相關(guān)內(nèi)容。2第四十二行“其他扣除費用項目”：填寫納稅人第十七行至第四十一行以外其他準予在稅前扣除的期間費用，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失。第四十四行“納稅調(diào)整增加額”：填寫納稅人依據(jù)會計口徑確認的成本、費用、稅金、損失與稅法規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得的合計金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。第四十七行“利息支出納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定多扣除的利息支出。第四十八行“業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定多扣除的業(yè)務(wù)招待費。納稅人從事代理進口業(yè)務(wù)，按其代購代銷收入２％計提的業(yè)務(wù)招待費，準予在稅前扣除，超過部分進行納稅調(diào)整。贊助支出既不同于公益性捐贈，也不是廣告支出，非廣告性贊助支出要全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。涉及折舊、攤銷問題的幾項主要規(guī)定一是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》（財稅字［１９９７］７７號）文件規(guī)定：“企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除”；二是《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、外購商譽不得計提折舊或攤銷費用。壞帳損失作為一種財產(chǎn)損失，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準后準予在稅前扣除。1第五十四行“壞賬準備納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定標準多扣除的壞賬準備金。”由于稅法規(guī)定提取壞賬準備金的基數(shù)和比例與會計核算不同，因此本行填寫采用備抵法核算的納稅人調(diào)增的壞賬準備金。由于銀行的罰息及合同的違約金不是行政性罰款，不在本行反映。目前，稅法準予在稅前扣除的準備金有八項：壞賬準備金、商品銷價準備金、金融企業(yè)的呆帳準備金、保險企業(yè)的未決賠款準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。納稅申報時要求納稅人對本行數(shù)據(jù)另附明細表進行逐項說明。包括以前應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)在本年扣減的項目。本行如為正數(shù)，是納稅人彌補以前虧損以及填寫第六十五行“各項免稅所得”的依據(jù)；本行如為負數(shù)，是納稅人當期申報可向以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額。國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》規(guī)定：企業(yè)彌補以前虧損，要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。本行金額不能大于第六十三行減第六十四行的余額。2第六十七行“免稅的補貼收入”：填寫納稅人免稅的各項補貼收入。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于養(yǎng)路費鐵路建設(shè)基金等１３項政府性基金（收費）免稅企業(yè)所得稅的通知》（財稅字［１９９７］３３號）文件規(guī)定：對納入財政預(yù)算管理的養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、郵電附加費等１３項基金（收費）免征企業(yè)所得稅。京國稅發(fā)［２００１］１２４號文件強調(diào)：“從我市行政區(qū)域內(nèi)的被投資企業(yè)取得的投資收益，不補繳企業(yè)所得稅”。2第七十一行“免稅的治理‘三廢’收益”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準免稅的治理‘三廢’收益。本行是納稅人計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。就地納稅成員企業(yè)的征收率＝適用稅率就地預(yù)交比例3第七十五行“應(yīng)繳所得稅額”：填寫第七十三行第七十四行的計算數(shù)。3第七十八行“應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額”：填寫納稅人需補稅的投資收益在當?shù)匾牙U納的所得稅。3第八十一行“應(yīng)補（退）的所得稅額”：填寫第八十一行減第七十六至第八十行的計算數(shù)。二、附表一有關(guān)項目填報說明：第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨立核算銷售機構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進行歸類。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報主表第15行。（二）本附表第3列第2―9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為：第3列的第4+5行=主表的第18行； 第4列的第10行―第4列的第6行=主表的第19行的職工福利費；第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費；第4列的第10行=第3列的第10行14％，第5列的第10行=第3列的第10行2％，第6列的第10行=第3列的第10行%；第4列的第11行=第3列的第11行14％，第5列的第11行=第3列的第11行2％，第6列的第11行=第3列的第11行%；“非工效掛鉤企業(yè)”第3列的第10行―第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）；“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行―第4列的第11行）+（第5列的第10行―第5列的第11行）+（第6列的第10行―第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）；“工效掛鉤企業(yè)”第10行第6列與第11行第6列分別相等； “工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行―第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負數(shù)，則在主表第62行填報。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務(wù)機關(guān)審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在“本期申報的壞帳準備納稅調(diào)整額”中用負數(shù)填報，并填入主表第62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明?！抖惽皬浹a虧損明細表》填報說明一、本附表填報用本期申報的“納稅調(diào)整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。同時，不再允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對預(yù)繳環(huán)節(jié)計算的毛利額進行調(diào)整。注意：“一表兩用”情形有所改變，國家稅務(wù)總局公告2012年第57號文件的部分條款（第九條、第十一條）應(yīng)當及時修改。第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。4“附報信息”是預(yù)繳申報的優(yōu)化器（1）企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的，不填報“附報信息”所有項目。5預(yù)售收入應(yīng)稅在預(yù)繳期間“逢進不逢出”主表第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納