【正文】 僅 能建立在稅收調(diào)節(jié)下的社會保障體系 ， 并且 能 發(fā)揮 稅收的特殊作用 ， 促進我國社會公平與經(jīng)濟發(fā)展。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的繼續(xù)深化，以及工業(yè)化、城市化、科技現(xiàn)代化速度的加快，我國將面臨巨大的社會保障資金需求。 Fee to Tax。本文 通過對我國社會保障費改稅可行性評析的基礎上，提出了目前社會保障 費改稅存在的問題，并通過借鑒國際社會的先進經(jīng)驗 結合我國的實際情況， 提出了社會保障費改稅對策建議，包 括加快 《社會保障法》的制訂 ， 完善配套法律制度；提高社會統(tǒng)籌層次， 統(tǒng)一社會保障費率； 規(guī)范勞動與就業(yè)相關信息 ， 推進信息網(wǎng)絡化建設以及 建立完善的社會保障稅制度，擇機開征社會保障稅 等。 作者簽名： ___________ 日期： __ __ 關于我國社會保障費改稅的探討 I 摘 要 我國的社會保 障制 度基于傳統(tǒng) 的計劃經(jīng)濟體制，經(jīng)過十多年的 改革， 我國已經(jīng)初步建立起了具有自身特色的社會保障體系，但是問題和矛盾依然存在，這 與逐步建立起來的社會主義市場經(jīng)濟體制 不 相適應。 、圖表要求： 1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫 2）工程設計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術標準規(guī)范。學校可以公布論文（設計）的全部或部分內(nèi)容。據(jù)我所知， 除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文（設計）不包含其他個人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。對本論文（設計）的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中作了明確說明并表示謝意。保密的論文（設計）在解密后適用本規(guī)定。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準用徒手畫 3）畢業(yè)論文須用 A4 單面打印，論文 50 頁以上的雙面打印 4）圖表應繪制于無格子的頁面上 5）軟件工程類課題應有程序清單，并提供電子文檔 1）設計（ 論文） 2）附件：按照任務書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）次序裝訂 3）其它 獨創(chuàng)性說明 作者鄭重聲明：本畢業(yè)論文是我個人在指導教師指導下進行的研究工作及取得研究成果。在全面建設小康社會的 關鍵時期，完 善社會保障體系，開征社會保障稅 是一個重要問題 。 關鍵詞： 社會保障費； 社會保障稅；費改稅；社會保障體系 關于我國社會保障費改稅的探討 II Research on Shifting from Fee into Taxes of Social Security Abstract Social security system of China based on the traditional planned economy, after ten years of reform, China has initially established with its own characteristics of social security system, but problems and contradictions still exist, and it has been gradually established socialism market economy system does not adapt. In the prehensive construction welloff society39。 Social Security System。 在 人口 老齡化 的背景下 ，社會保障基金的收支矛盾日益突出， 以及基金籌集 過程中也 出現(xiàn)許多 問題。 一、 我國 社會保障費改稅的可行性 （一）具有社會 基礎 目前 ， 由于 我國現(xiàn)代 企業(yè) 制度的推行和政府機構改革的深化，單位的用人自主權不斷加強，企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象也不斷出現(xiàn)，使越來越多的人面臨下崗、失業(yè)的危機 。就企業(yè)而言，開征社會保障稅，只是將其原來負擔的職工社會保障 費用改為稅收形式繳納，國家通過社會保障稅這一手段實現(xiàn)收入的再分配，在加強和 改善社會保障基金管理的情況下，可以避免隨意收費和分配不公等問題。據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)字表明 ： 20xx 年城鎮(zhèn)居民儲蓄存款余額 217885 億元。 （三） 具有 完備的稅收征管體系 國務院頒發(fā)的《社會保險費征繳暫行條例》中明確規(guī)定：社會保障基金可以由地 方稅 務 機關征收。此外， 稅務系統(tǒng)通過長期的實踐，初步構筑起一個立體的、全方位的稅收監(jiān)管網(wǎng)絡，加強了對參 保單位繳納社會保障稅的征收管理和納稅檢查，有效防止申報 不實和逃稅 等 現(xiàn) 象。 同時 我國社會保險覆蓋面仍然偏低，存在固態(tài)化和低覆蓋的現(xiàn)象。 （二 ） 社會保障基金的社會統(tǒng)籌層次低 ，費率不統(tǒng)一 目前，社會保障資金的統(tǒng)籌層次大都局限在市、地一級甚至縣一級，只有部分地區(qū)實現(xiàn)了社會保障的省級統(tǒng)籌，多數(shù)省份 只有靠行政手段進行強制調(diào)劑。部分經(jīng)濟發(fā)展快的地區(qū)，年輕勞動力凈流入量大，社會保障歷史負擔較輕，社會保障費率較低，而老工業(yè)基地等經(jīng)濟發(fā)展速度相對較慢地區(qū)，國有企業(yè)離退休人員多，年輕勞動力凈流出量大、凈流入量小，相對社會保障負擔重，社會保障費率高?！吨腥A人民共和國勞動法》規(guī)定 ， 社會保險基金經(jīng)辦機構依照規(guī)定收支、管理和運營社會保險基金。 一旦企業(yè)不繳納社保費， 地 稅部門將無權對其進行查處，處于執(zhí)法尷尬的兩難境地 。此外，地稅部門通過金融機構扣繳社保費，協(xié)調(diào)較難。工人的社會保障稅課稅對象是工人的工資收入，稅款由雇主和雇員共同繳納，稅率總計為 35%。德國的社會保險制度包括健康保險、意外保險、養(yǎng)老保險和失業(yè)保險四個方面。很明顯，德國的健康保險稅具有強烈的再分配色彩。其中薪工稅是社會保障稅體系中的最大稅種。在美國，社會保障稅屬 于比例稅，比例稅對收入的周期性波動的逆反作用遠不如累進稅，當 稅基被限定以后，社會保障稅與經(jīng)濟波動的聯(lián)系也就單純體現(xiàn)在社會保險支出方面， 在經(jīng)濟高潮期，失業(yè)率 下降， 失業(yè)救濟稅可以相應抬高以備今后蕭條期使用，反之，當經(jīng)濟處于蕭條時，失業(yè)保險稅稅率可以相應降低，以刺激需求上升。此外， 社會保障稅稅率的高低，是由社會保障制度的覆蓋范圍和收益大小決定的，既要考慮政府的承受能 力，也要考慮 人 民的承受能力。但對社會保障稅的調(diào)整可以稍微靈活一些，因為社會保障稅的征收方法比較簡單，計稅依據(jù)也不復雜，調(diào)整起來征納雙方都容易接受。 我國 實踐中的社會保險主要在行政事業(yè)單位、全民所有制企業(yè)以及部分集體企業(yè)（一般為大型集體企業(yè)）中實行，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)、“三資”企業(yè)、股份制企業(yè)職工及個體經(jīng)營者并沒 有參加。社會保障部 門則 負責編制預算、設置和調(diào)整稅率、檢查開支情況。 關于我國時候保障費改稅的探討 –8– 四、 我國 社會保障費改稅的對策建議 （一） 加快 《社會保障法》的制訂 ，完善配套法律制度 首先 ，我國應盡快 制定和頒布《社會保障法》 ， 為社會保障費改稅提供必要的制度空間。 這樣 有利于 強化 社會保障基金的 征收 ， 嚴格 采取 處罰措施， 明確社會成員應享有 社會保障權利 以 及權利受損救 濟制度，規(guī)范和確定政府各個部門的職責，確保社會保障基金?？顚Ｓ茫瑸?社會保障 的 安全運營提供法律依據(jù)。征收的社會保障稅收入先存放于全國各 地商業(yè)銀行的財政部門的賬戶中，然后轉入中央銀行財政 部的主要賬戶中 。 （三 ） 建立完善的 社會保障稅制度 ，擇機開征 社會保障稅 1． 社會保障稅的征稅主體和納稅主體 社會保障稅的 征收主體是稅務機關。而社會保障經(jīng)辦機構則從社會保障基金收繳的環(huán)節(jié)剝離出來，專門負責社會保障基金的管理、給付、移轉以及投資運營等工作。第二，獲得勞動收入的勞動者，包括企業(yè)正式職工、臨時雇工、個體工商戶、自由職業(yè)者、農(nóng)民工。自由職業(yè)者，個體工商戶，農(nóng)民工，大學生，無業(yè)人員和待業(yè)人員等收入不確定或暫時無收入來源的群體，易采取自我申報和選擇繳納社會保障項目的方式。 4．社會保障稅的征 收 管 理 實行社會保險費改稅后，社會保險基金的管理機構應為財政部。 為了便于征收 ，方便納稅，防止稅收流失，社會保險稅應按屬地由稅務機關按月計征，年終清繳，采用“源泉扣除”與“申報納稅”相結合的辦法征收。雇員、雇主應繳納的社會保險稅于月份結束后 7 日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅，自營者應繳納的社會保險稅于月份結束后 10 日內(nèi)向主管稅務機關預繳，年度結束后三個月內(nèi)匯算清繳。 規(guī)范勞動就業(yè)合同管理，規(guī)范勞動、勞動工資的登記、申報管理 等相關信息，