【正文】 是 為稅務部門 更好的 征收社會保障稅提供較為完整 信息 的基礎 。當前，我國社會保險制度存在諸多問題， 社會保障資金的籌集與運行問題也日益尖銳，因此 為緩解矛盾和解決問題，我國的社會保險費改稅問題已經(jīng)提上了稅制改革的工作日程 。 [24]Marshall ,Willima , Promises To Keep Saving Social Security’ s Dream(李珍等譯 )，中國勞 動社會保障出版社， 20xx 年 1 月第 1 版 。 一想到就要離開這熟悉的校園，離開那些熟悉的人們，我的心緒就難以平靜 。 我還要感謝朝夕相處的同學們，在這個熱情、友愛的大集體里，讓我享受到如家般的溫馨，無論在學習或生活上都讓我時時有驚喜、處處有收獲。每當 我把稿件發(fā)給 老師 時 ，無論 她有多忙，她 總是從頭至尾細細糾讀，給我提出了許多寶貴的意見，令我茅塞頓開，思路擴展。在這篇論文停筆定稿之時，我的大學學習生活也即將結(jié)束。 因此， 在借鑒外國成功經(jīng)驗和從我國實際出發(fā)的基礎上，通過 開展社會保障費改稅， 開征社會保障稅 ， 及時、足額地籌集資金，可以緩解目前我國社會保障基金短缺的問題，加快社會保障事業(yè)走上法制化、規(guī)范化的軌道，促進社會保障制度改革的順利進行，從而為逐步建立和完善具有中國特色的社會保障體系，為推動社會主義市場經(jīng)濟體制進一步走向成熟和完善奠定堅實的基礎。 建立完善的信息管理系統(tǒng)， 應加快籌建社會保障信息系統(tǒng)的開發(fā)完善和相關部門的信息化建設，利用計算機、網(wǎng)絡等現(xiàn)代 化設備，建立 功能齊全、覆蓋面廣、規(guī)范透明的時候保障體系信息網(wǎng)絡， 有效地實現(xiàn)地稅、銀行與社保局等相關部門的聯(lián)網(wǎng)和信息共享，實現(xiàn)網(wǎng)絡查詢、扣費、數(shù)據(jù)傳遞等電子化征管手段，提高效率，節(jié)約成本，實行現(xiàn)代化綜合管理。社會保障機構(gòu)將按時核定企業(yè)提供的財務報告，并與稅務機關征收的稅款相比較，以核定其準確性。企業(yè)和單位的職工繳納的稅款，由各單位在發(fā)放工資時代扣代繳 ，如果其雇主己代扣代繳社會保險稅，在申報納稅時可申請退還多繳的稅款或者抵繳其應納的個人所得稅稅款；城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和個體工商戶自行向稅務機關申報繳納；農(nóng)民繳納的稅款可由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅部門征收。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理社會保險登記后，應及時將社會保險登記信息提供給稅務機關。開征社會保障稅后，下設城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險 、基本 醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險 和生育保險 等稅 目 ，分具體情況要求強制用人單位繳納和個人自愿選擇繳納。第四，幾個特殊納稅主體：大學生、農(nóng)民、國家 預算撥款的事業(yè)單位及其職工。 社會保障稅的納稅主體應包括所有納入社會保障范圍的個人和用人單位。但社會保障稅作為共享稅，實行中央財政預算統(tǒng)籌和地方財政預算統(tǒng)籌相結(jié)合的財政體制，并按照比例確定中央財政和地方財政所占份額。同時， 政府應收回各地社會保障費率決定權(quán)， 社會保障費率由政府統(tǒng)一規(guī)定，而各地社會保障資金的差額由政府承擔。 首 先，可以依靠稅收的強制性和規(guī)范性大大提高其征收力度和統(tǒng)籌層次。同時，我國社會保障基金的籌集應適用《中華人民共和國稅收征管法》。許多發(fā)展中國家也計劃將社保稅 的征管并入所得稅，由國家稅務部門統(tǒng)關于我國時候保障費改稅的探討 –7– 一征管。 3．社會保障稅 實行 征管分離 社會保障稅一般由稅務機關征收，社會保障部門管理，征收與管理分離。普遍性和公平性是建立社會保障制度所追求的兩個重要原則，而且社會保障實施范圍越普遍，越能體現(xiàn)出公平性，社會保障的功能也越能得以充分發(fā) 揮。同時，還可以根據(jù)收支的平衡情況，經(jīng)常調(diào)整稅率。美國剛開征薪給稅時，僅用于老年和遺囑保險，后來逐步擴展到傷殘保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險以及鐵路行業(yè)社會保險等項目。社會保障稅只對工資薪金所得中不超過某一最高限額部分課征，而且課征不是 很高，因而中、高等收入階層工資所得很大一部分不在計稅范圍， 這樣，社會保障稅具備了較強的累退性。 2．美國模式 美國的社會保障稅是按照 1935 年出臺的社會保障法的有關規(guī)定開征的，該稅屬于聯(lián)邦政府稅收。對養(yǎng)老金和失業(yè)金領取者來說，所能享受到的水平和納稅多少成正比關系。政府雇員、農(nóng)民和自我就業(yè)者的社會保障稅稅制與工人適用的稅制不一樣。由于法律 層次不高，剛性不強，影響了社會保險費征收工作的深入開展，特別是 拒繳、少繳或拖欠社會保險費 情況比較嚴重。在檢查和強制、保全措施上，只能對延期繳費加收滯納金，對不繳納的，申請人民法院強制征繳，更沒有與稅收相同的查封 賬戶 等強制執(zhí)行權(quán)利。國務院 頒布的《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定 ， 社會保險費 可以由稅務機關勞動保障行政部門按照國務院規(guī)定設立的社會保險經(jīng)辦 機構(gòu) 兩個部門共同征收，但在條例中只注明了勞動保障行政部門對社保費的征繳有管理和監(jiān)督檢查的權(quán)力。 關于我國時候保障費改稅的探討 –4– （三 ） 征管主體不統(tǒng)一 ， 征繳工作缺乏剛性 1． 政出多門，制約征管 我國現(xiàn)行社會保障籌資體制在資金的籌措和管理上仍沒克服多元化、分散化的弊病，其主要表現(xiàn)為，征收機關不統(tǒng)一，征管流程缺乏統(tǒng)一規(guī)范。由于地區(qū)之間基金調(diào)劑受到統(tǒng)籌范圍的限制 ，使得調(diào)劑資金的數(shù)量十分有限， 又降低了社會保險自身的互 濟性 ，分散風險的能力也大大削弱 ， 阻礙 了 人員合理流動，使得富裕地區(qū)與落后地區(qū)的差距拉大。由于繳費方式本身缺乏法律強制性，社保費擴面征繳步履艱難，社會保險參 保人數(shù)與就業(yè)人數(shù)存在著較大 的 差距 。 國務院雖然頒布了《社會保險費征繳暫行條例》，但對征繳流程的規(guī)定過于籠統(tǒng)，不便于實際操作，特別是缺乏必要的強 制征繳手段 作為執(zhí)行依據(jù) 。地 方 稅 務機關通過長期 的 基礎性管理工作，探索出一套 “ 征、管、查 ” 一體化、運作有序的社保費征管模式， 為開征社會保障稅打下了良好的組織基礎 。 20xx 年我國職工平均工資為 32736 元，城鎮(zhèn)就業(yè)人員平均勞動報酬為 元， 由此可見， 居民個人收入 不斷提高，為社會保障稅的開征提供了經(jīng)濟上的可能性。 （二）具有可靠的稅源基礎 社會保障稅與個人所得稅的稅基較為類似，取得社會保障資金的多少與城鄉(xiāng)人民的收入水平有直接關系。現(xiàn)實的和未來的嚴峻形勢，使社會成員的風險意識普遍增強，越來越 多的人在 參加商業(yè)保險的同時，迫切希望 通過社會保障制度為其生存提供基本物質(zhì)保證，以解后顧之憂。社會保障稅 比社會保險費更加規(guī)范和科學 ，尤其 在 社會保障體系的 保障范圍、繳費水平、待遇標準和社會公平等方面 。同時社會保障制度起到均衡社會利益、緩解社會矛盾、維護社會安定團結(jié)的作用 。 Social Security Tax。為了進一步完善、健全社會保障體系，解決社會保障資金來源和管理體制問題，開征社會保障稅已成為當務之急。與我一同工作的同志對本研究所做的貢獻均已在論文中做了明確的說明并表示了謝意。 ：任務書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）。有權(quán)將論文（設計）用于非贏利目的的少量復制并允許論文（設計）進入學校圖書館被查閱。 本 科 畢 業(yè) 論 文 （設 計） 關于我國社會保障費改稅的探討 Research on Shifting from Fee into Taxes of Social Security 畢業(yè)論文（設計）原創(chuàng)性聲明 本人所呈交的畢業(yè)論文（設計） 是我在導師的指導下進行的研究工作及取得的研究成果。 作者簽名： 日期： 畢業(yè)論文（設計）授權(quán)使用說明 本論文（設計）作者完全了解 **學院有關保留、使用畢業(yè)論文（設計）的規(guī)定，學校有權(quán)保留論文（設計）并向相關部門送交論文（設計）的電子版和紙質(zhì)版。 作者簽名： 指導教師簽名： 日期： 日期： 注 意 事 項 （論文）的內(nèi)容包括： 1）封面（按教務處制定的標準封面格式制作） 2）原創(chuàng)性聲明 3）中文摘要（ 300 字左右）、關鍵詞 4）外文摘要、關鍵詞 5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入） 6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論 7）參考文獻 8）致謝 9）附錄（對論文支持必要時） ：理工類設計（論文）正文字數(shù)不少于 1 萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字數(shù) 不少于 萬字。盡我所知，除了文中特別加以標注和致謝的地方外，畢業(yè)論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的研