【正文】 16年5月1日營(yíng)改增之后，納稅人提供建筑服務(wù)在稅種適用和流程操作上都發(fā)生重大變化。分包方可依據(jù)總包方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《營(yíng)改增老項(xiàng)目備案申請(qǐng)表》，對(duì)分包部分的建筑工程服務(wù)辦理老項(xiàng)目備案?？偘胶头职綄?duì)已繳納營(yíng)業(yè)稅的工程款，無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。二、試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。（二）老項(xiàng)目備案36號(hào)文規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。二、公告明確的主要內(nèi)容（一）關(guān)于總分包政策的過(guò)渡對(duì)于建筑服務(wù)行業(yè)，本市一直以來(lái)實(shí)行總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的方式。特此公告。對(duì)上述已由總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的工程款項(xiàng)，分包方2016年4月30日前尚未開(kāi)具發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具（含代開(kāi)）增值稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。三、對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生在2016年4月30日前，總包方應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，總包方應(yīng)于2016年5月的納稅申報(bào)期（所屬期4月份）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代扣代繳憑證，并于2016年7月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具完稅分割單。第一篇：市國(guó)稅局明確本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)市國(guó)稅局明確本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)關(guān)于本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告上海市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，對(duì)建筑服務(wù)改征增值稅。分包方（含轉(zhuǎn)包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，應(yīng)于2016年12月的納稅申報(bào)期（所屬期11月份）前將該憑證對(duì)應(yīng)的分包款從當(dāng)期適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷售額（含稅）中減除。四、老項(xiàng)目備案一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)在2016年5月30日前填報(bào)《營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記表》（見(jiàn)附件1）并提供相關(guān)材料，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案。附件：1．營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記表2．營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記匯總表（建筑業(yè)）上海市國(guó)家稅務(wù)局 2016年4月30日相關(guān)解讀：一、公告擬定的背景按照36號(hào)文和17號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，2016年5月1日營(yíng)改增之后，納稅人提供建筑服務(wù)在稅種適用和流程操作上都發(fā)生重大變化。在2016年5月1日改征增值稅后，仍有部分項(xiàng)目在2016年4月30日前發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，按原規(guī)定需由總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的建筑服務(wù)。為規(guī)范納稅人稅務(wù)處理，加強(qiáng)征收管理，規(guī)定中要求一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)。三、對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生在2016年4月30日前，總包方應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，總包方應(yīng)于2016年5月的納稅申報(bào)期（所屬期4月份）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代扣代繳憑證，并于2016年7月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具完稅分割單。對(duì)上述已由總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的工程款項(xiàng)，分包方2016年4月30日前尚未開(kāi)具發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具（含代開(kāi)）增值稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。特此公告。對(duì)于2016年4月30日前已開(kāi)工的老項(xiàng)目，在政策過(guò)渡階段存在大量政策適用和流程操作上的問(wèn)題需要進(jìn)一步明確。為保持政策的平穩(wěn)過(guò)渡，對(duì)該部分建筑服務(wù)，設(shè)置了過(guò)渡期，要求總包方應(yīng)在2016年5月的納稅申報(bào)期內(nèi)對(duì)自行承擔(dān)的建筑服務(wù)繼續(xù)按照規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)分包部分，繼續(xù)按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅并申請(qǐng)開(kāi)具代扣代繳憑證和完稅分割單。（來(lái)源：上海市稅務(wù)局官方網(wǎng)站）第三篇：“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題明確“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題明確發(fā)布時(shí)間：2012年07月30日 作者：程彩清 來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)字號(hào)：【大 中 小 】日前，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)）。也就是說(shuō)，今后，“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要以財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件的規(guī)定為準(zhǔn)。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件明確，試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截至開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理對(duì)于試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件明確，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。因此，“營(yíng)改增”試點(diǎn)中的財(cái)政扶持資金被納入“營(yíng)業(yè)外科目”，應(yīng)是屬于非專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金，按規(guī)定要繳納企業(yè)所得稅。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。與一般納稅人不同，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。報(bào)送資料：。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復(fù)印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。在經(jīng)營(yíng)地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相應(yīng)完稅證明。開(kāi)工時(shí)間：XX年XX月XX日，竣工時(shí)間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬(wàn)元整（165。本次申請(qǐng)開(kāi)具維修費(fèi)或安裝費(fèi)伍拾萬(wàn)元整（165。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供的資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開(kāi)具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的一律回機(jī)構(gòu)所在地自行開(kāi)具。五、申報(bào)納稅納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定的來(lái)確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)