【正文】 報納稅人為本季度首月1日的前180日。？答：專用發(fā)票應按下列要求開具：（1）項目齊全，與實際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（4）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。（3）主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。？答：（1）專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）。（6）有形動產(chǎn)融資性售后回租服務的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（2）適用免征增值稅規(guī)定的，國有糧食企業(yè)除外。、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時開票有什么特殊規(guī)定？答：提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。，應到主管國稅機關進行核定。（6）發(fā)票的領用，只能到納稅人主管國稅機關領用發(fā)票。，應以已辦理一般納稅人登記的上級機構的名義取得專票。（5）稅控設備的發(fā)行，按照開具發(fā)票的層級確定；開具發(fā)票的層級，由企業(yè)自定。（3）匯總納稅的申報由省公司全口徑申報。即各分支機構的銷售額、銷項稅額、進項稅額，先匯總上傳至省公司，計算全省總的應納稅額。實行總分機構模式管理的營改增企業(yè)，可以進行匯總申報納稅。（12）電信企業(yè)為公益性機構接受捐款銷售額=收取的全部價款和價外費用支付給公益性機構的捐款其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開具專票，可以開具普票。提供旅游服務未選擇差額征稅的，可以就取得的全部價款和價外費用開具專票，其進項稅額憑合法扣稅憑證扣除。②銷售額=收取的全部價款和價外費用支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息（6）航空運輸企業(yè)銷售額=收取的全部價款和價外費用代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款納稅人接受旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣。（4）融資性售后回租服務銷售額=取得的全部價款和價外費用（不含本金）對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息可就取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具專票。（2）經(jīng)紀代理服務銷售額=取得的全部價款和價外費用向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費），不得開具專票，可以開具普票。（2）按企業(yè)經(jīng)營的主業(yè)確定。先后獲得山東青年作家協(xié)會舉辦的詩歌大賽“一等獎”，肥城市作家協(xié)會詩歌獎、泰安市作家協(xié)會詩歌獎、中國音樂家協(xié)會歌詞二等獎。在外部健全與工商、地稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、住建、環(huán)保等相關職能部門間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源共享；內(nèi)部不斷暢通稅源信息流通渠道，形成征管、服務、政策、稽查等部門聯(lián)動互動的稅源管理工作格局。為“營改增”納稅人提供專業(yè)化服務。第一篇：肥城市國稅局強化“營改增”企業(yè)管理肥城市國稅局強化“營改增”企業(yè)管理（本報訊）肥城市國稅局結合“營改增”以后的經(jīng)濟稅源實際，強化“營改增”企業(yè)管理。針對企業(yè)在稅款核算、報表填制、政策理解中容易出錯的地方，該局采取“走出去”和“請進來”的方式，積極開展培訓，對企業(yè)在涉稅事宜的處理上提出合理化建議，避免受到不必要的處罰。(郭延勇 顧文武)作 者 簡 介姓名：顧文武 性別：男； 出生年份： 手機號：*** 就職單位：山東省肥城市國家稅務局郵寄地址：山東省泰安市肥城市向陽街015號1968年2月生人，就職于山東省肥城市國稅局，現(xiàn)任山東省青年作家協(xié)會會員，泰安市詩歌學會副會長。2014年，出版詩集《初熟的果子》。若企業(yè)在賬務上已經(jīng)分開核算，以企業(yè)核算為準。其余部分可以開具專票。但2016年5月1日以后，融資性售后回租屬于貸款服務，納稅人接受的貸款服務，其進項稅額不得抵扣。（7）客運場站服務銷售額=收取的全部價款和價外費用支付給承運方運費納稅人接受旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣。（9）適用簡易計稅方法的建筑服務銷售額=收取的全部價款和價外費用支付的分包款可以全額開具專票。其余部分可以開具專票。需要匯總申報的，省內(nèi)跨市州的向省局提出申請；市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，可向所在市州局提出申請，也可直接向省局提出申請，由省局決定。再按各分支機構銷售額占全省的比例，計算分配增值稅。分支機構按分配稅款進行申報。，一個識別號可下設200個分開票點。，可跨縣（市、區(qū)）領取發(fā)票。？為確保營改增試點納稅人（以下簡稱試點納稅人）能夠順利完成首期申報，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。？答：試點納稅人從地稅局領取的未用完的發(fā)票，營改增后可繼續(xù)使用至6月30日，印有本單位名稱的發(fā)票可繼續(xù)使用至8月31日。銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。（3）提供經(jīng)紀代理服務向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。，能否開具增值稅專用發(fā)票？答：除以下情形之外，按簡易辦法征稅的都可以開具專票：（1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；（2）納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票?！缎畔⒈怼匪鶎乃{字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。（4）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到發(fā)票信息的，可以選擇掃描認證。？答：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額第三部分 房地產(chǎn)業(yè)、拆遷補償費、征收補償款、開發(fā)規(guī)費等。拆遷補償費通常是指拆建單位依照規(guī)定標準向被拆遷房屋的所有權人或使用人支付的各種補償金，主要包括房屋補償費、周轉補償費和獎勵性補償費三方面。開發(fā)規(guī)費通常是指在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照項目所在地的收取標準向政府多個部門繳納若干項的各種規(guī)費?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。以交房時間作為房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)納稅義務發(fā)生時間，主要是基于以下幾點考慮：一是可以解決稅款預繳時間與納稅義務發(fā)生時間不明確的問題；二是可以解決房地產(chǎn)公司銷項稅額與進項稅額發(fā)生時間不一致造成的錯配問題（如果按收到房屋價款作為納稅義務發(fā)生時間，可能形成前期銷項稅額大、后期進項稅額大、長期留抵甚至到企業(yè)注銷時進項稅額仍然沒有抵扣完畢的現(xiàn)象）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（2）納稅人購入的原材料用途不明的，可在購入當期按規(guī)定直接抵扣進項稅額。開發(fā)用地總面積）（2）然后，再按照以下公式計算當期允許扣除的土地價款：當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積247。（4）從政府部門取得的土地出讓金返還款，可不從支付的土地價款中扣除。，該不動產(chǎn)在2016年4月30日前開工、2016年5月1日后竣工的，是否可以選擇簡易計稅方法計稅？可以。（2）跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的建筑項目在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前，應當持《外管證》及稅務登記證副本（或者“三證合一”），到其項目所在地主管國稅機關辦理報驗登記。，5月1日后才招投標的項目，是新項目還是老項目？按照財稅（2016）36號文件規(guī)定：建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。，甲方和乙方未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，能否以其他方式證明工程實際上在4月30日已經(jīng)開工，并選擇適用簡易計稅方法？財稅（2016）36號文規(guī)定是否屬于建筑老項目的標準有兩種，一是以施工許可證上注明的開工時期來劃分；二是未取得建筑工程施工許可證的，以建筑工程承包合同注明的開工日期來進行劃分。因此納稅人無法向地稅機關申請退稅營業(yè)稅，只要取得上述憑證，在6月30前應允許在工程項目所在地作為預繳增值稅稅款的扣除憑證。？跨縣市的項目是否需要在項目所在地國稅局備案？建議：選擇簡易辦法計稅的建筑項目應從5月1日起在首次進行納稅申報、預繳增值稅時，分別向機構所在地和跨縣（市、區(qū)）的項目所在地主管稅務機關進行報備。這次“營改增”試點工作時間緊、任務重，為確?！盃I改增”順利實施，施秉國稅局領導班子極度重視提高納稅服務水平，在施秉縣國稅局“營改增”工作會議上，潘萬明局長全局班干部不講理由，不講條件，服務好“營改增”試點納稅人，努力爭取試點納稅人的支持，順利完成這項重大任務。全力奉獻“營改增”施秉縣國稅局“營改增”戶數(shù)在全州排名第二，而且情況復雜，但施秉局的干部們卻沒有在這樣艱巨的任務下低下頭，而是迎難而上，把事情一一解決。在這次實地核查過程中，我局干部克服時間短、任務重、個體貨運納稅人分散，難以核查等種種困難，終于圓滿地完成任務。在這次“營改增”工作過程中，我局涌現(xiàn)了許多“雷鋒”人物，如“營改增”領導小組辦公室副主任胡漢剛同志，他在這次“營改增”工作中被干部情切地叫成“老黃?！?。團結一致“營改增”施秉縣國稅局是一支載滿榮譽的隊伍，也是一支“敢打仗，打硬仗，打勝仗”的隊伍。在這次“營改增”工作過程中，施秉縣國稅局及時地向施秉縣縣委、縣政府匯報“營改增”試點工作情況，爭取縣委、縣政府領導地支持，并主動與工商、地稅、交警、運管等部門取得聯(lián)系，建立聯(lián)動機制，共同開展工作。由于施秉這次“營改增”試點中很多的個體工商戶都是私人經(jīng)營，經(jīng)常在出門外面經(jīng)營，對“營改增”政策并不了解，也存在了一些誤解，認為“營改增”試點工作，只是改變了行政管理部門而已，對自身并不存在什么利害關系，并不怎么支持“營改增”試點工作。施秉國稅的稅干們用智慧和汗水推動了“營改增”工作的快速發(fā)展，用恒心和愛心贏得了廣大“營改增”納稅人的支持和稱贊。基礎電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。三、電信業(yè)企業(yè)提供套餐服務、融合服務時，如何計算繳納增值稅并開具票據(jù)？納稅人提供電信業(yè)服務時，附帶贈送用