【正文】 集公司案例，需要盡快搜集企業(yè)財務(wù)數(shù) 據(jù)，制作圖表，以使理論與實踐結(jié)合，充實文章內(nèi)容，還要多參考一些文獻，作為理論知識支撐，使自己論文的質(zhì)量得到提高 ：需要對已完成的部分進行多次審閱，并根據(jù)指導老師給出的建議，進行反復(fù)修改完善。 四、結(jié)論 本論文在介紹相關(guān)理論內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際展開 分析，給出一定建議。 指導教師： 1 2020 年 3 月 14 日 摘 要 往來賬款是指企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，產(chǎn)生的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等賬款的總稱，是 企業(yè)資產(chǎn)、負責的一個組成部分。還有，由于企業(yè)賬務(wù)及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象 ，其結(jié)果也造成往來款的增加。 關(guān)鍵詞 往來賬款 問題 對策 意義 Abstract Current accounts is an enterprise in economic and business activities, and the resulting receivable, general payable, prepaid, prepaid and other receivables, corporate assets, is responsible for a part. Current accounts reflects the pany39。本文對企業(yè)往來賬款中存在的問題及解決對策進行了分析，希望能對改善企業(yè)往來賬款善，促進企業(yè)健康發(fā)展能起到積極的作用。在企業(yè)前期發(fā)展的過程 中，缺乏 充足的資本和優(yōu)秀的人才，主要是憑借創(chuàng)始人的個人素質(zhì)和戰(zhàn)略眼光。 2 2 往來賬款的概述 往來賬款的內(nèi)涵 往來賬款是指企業(yè)在經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款 ，主要包括預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等 ，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個重要組成部分。本文從往來賬款管理中存在的問題入手進行分析，闡述往來賬款管理不當可能存在的風險，并提出完善的管理對策。很多大中型企業(yè)會有較多的應(yīng)收賬款以及應(yīng)付款項，在對這么多的款項進行檢查的時候往往會有很大的問題和難度，在對其進行管理的時候也會存有較多的漏洞，很多企業(yè)在對往來款項進行管理的時候往往沒有對風險進行分級，沒有對其進行相應(yīng)的管理，另外還有一些企業(yè)更沒有 對往來的款項實施相關(guān)的責任追究制度，還有一部分企業(yè)在運作的過程中往往對賬目不夠仔細，使得往來賬目在管理上比較混亂，使得往來賬目在管理的過程中遇到的任務(wù)比較多，所承擔的責任比較重。企業(yè)的管理部門對往來賬款的管理意識不強，對往來賬款的監(jiān)督效力較弱。往來賬款的催收工作開展較緩慢，財 務(wù)內(nèi)部管理與往來賬款管理脫節(jié)，失去了相互之間的控制制約作用。 責任體制不健全 目前由于責任考核機制的缺失，在往來賬款管理中業(yè)務(wù)部門與其他部門的配合力度不高，工作不主動，甚至有抵觸情緒。但是忽略了將應(yīng)收賬款或者呆賬、壞賬率與獎勵制度進行結(jié)合。在往來款的形成回收環(huán)節(jié)中業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員是往來賬款事項中的重 要角色，責任機制的不健全導致業(yè)務(wù)部門人員僅僅行使權(quán)利，沒有履行義務(wù)以及考慮到后期負有的責任 如在業(yè)務(wù)事項辦理中遇到重要、緊急的業(yè)務(wù)時，業(yè)務(wù)部門往往以借款方式先行將款項支付 而后期解決還款問題則不夠積極，甚至有的由于合同；發(fā)票出現(xiàn)問題使還款受到限制，造成往來款掛賬長久不能解決，財務(wù)部門內(nèi)部也存在由于責任不落實往來款沒有明確的具體負責人，對往來款的發(fā)生審核不嚴，只有掛賬而無人管理催收核對等情況。企業(yè)參與市場經(jīng)營，市場瞬息萬變，業(yè)務(wù)經(jīng)營情況千差萬別，企業(yè)無法就業(yè)務(wù)性質(zhì)對往來賬款進行有針對性的分類和采取相應(yīng)的措施，無法對企業(yè)呆賬和壞賬及時清收等直接影響企業(yè)管理效果。往來款賬面信息記錄方面也存在摘要不清晰，往來單位名稱不詳細等現(xiàn)象，而且往來賬款記錄和對賬信息沒有作為重要檔案進行整理歸檔管理 遇到人員變更財務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換等情況，查找初始掛賬原因時由于記錄模糊，信息難以追查，清理工作往往耗費大量的人力和時間，對核對和清收工作造成很大障礙。 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售與收款之間往往存在著時間差，業(yè)務(wù)成交時間與收到貨款時間通常是不一致的，企業(yè)沒有明確雙方的責任和權(quán) 利，未能定期與客戶就債權(quán)債務(wù)進行對賬，對往來賬款的具體情況無法準確掌握，企業(yè)雖然與客戶進行了賬務(wù)核對但是僅僅對往來賬款本身進行了核對，未對往來賬款的具體情況和形成原因進行核實，甚至只是進行口頭對賬未能形成合法的對賬依據(jù)，最終形成呆賬和壞賬，導致企業(yè)資產(chǎn)流失。還容易造成了企業(yè)收入，費用虛增或虛減，企業(yè)資產(chǎn)核算不真實。且由于企業(yè)領(lǐng)導在開展業(yè)務(wù)期間也忽視了往來賬款的管理，進而導致企業(yè)往來賬款管理工作的實效性開始逐漸減弱；第二，往來賬款管理存在的問題還包括企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，即會計人員在開展往來賬款管理工作過程中對 數(shù)據(jù)的分類較為模糊，且科目設(shè)置也不夠規(guī)范，導致企業(yè)往來賬款信息的真實性得不到有效保障；第三，企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)也嚴重影響了企業(yè)往來賬款的管理效率和質(zhì)量在經(jīng)營過程中企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)往往更關(guān)注效益類指標而對資產(chǎn)負債類指標的關(guān)注度較為次之，相對于資產(chǎn)負債中的存貨，銀行存款等資產(chǎn)往來賬款事項對經(jīng)濟利益的影響較為隱形 因此在企業(yè)財務(wù)管理過程中往來賬款的關(guān)注度頻次較低同時企業(yè)對往來賬款的管理缺乏經(jīng)常性的分析，對往來賬款的分析也僅僅停留在往來款回收層面上，沒有從效益角度深刻剖析其影響程度實際上往來賬款的周轉(zhuǎn)率關(guān)系到資金 的流動性，對企業(yè)的財務(wù)費用有著很大影響。因此加大了對賬的難度。 9 4 企業(yè)往來賬款問題的解決對策 健全和完善往來賬款管理制度 一是要結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理，內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定要求，梳理往來賬款管控環(huán)節(jié)，分析確定風險控制點，制定系統(tǒng)性的往來賬款管理制度，要在制度中明確往來賬款在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，財務(wù)核算、賬款核對、清理催收、壞賬計提、往來核銷等方面的規(guī)范管理要求。財務(wù)部門作為往來賬款管理的牽頭單位，在履行對往來賬款管理的督辦職責的同時 要做好與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，同時在財務(wù)部門內(nèi)部也要落實往來賬款的管理責任，按不同會計科目確定專人負責往來款的日常管理，杜絕由于職責不清而出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，避免造成往來賬款管理出現(xiàn)空白點。 完善往來賬款管理制度 應(yīng)加強往來賬款管理不斷健全和完善相關(guān)制度。以防止企業(yè)相關(guān)人員或者部門與其他單位進行勾結(jié)牟取不法利益等情況。要建立應(yīng)收賬款監(jiān)控制度，對銷售部門的賒銷流程監(jiān)控，財務(wù)部門的流程監(jiān)控和信用管理部門跟蹤監(jiān)控，權(quán)衡收賬費用和減少壞賬損失，制 定合理應(yīng)收賬款收賬政策，還要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。只有財務(wù)管理者 真正了解企業(yè)的發(fā)展狀況后，才能做出科學合理的決策。可提出風險分析報告和解決往來賬款可能 存在問題的方案，并在實際工作中充分進行配合，以制定相關(guān)政策，不斷防范和消除往來賬款的風險，提高往來賬款管理水平。其次，企業(yè)還要建立健全應(yīng)收賬款管理制度，要做到權(quán)責明確，制定科學有效的催收激勵 機制，充分調(diào)動起財務(wù)工作人員的積極性，并要提高工作人員的責任心。其次，企業(yè)還要對財務(wù)工作人員進行適當?shù)膶I(yè) 知識教育，以便使得往來賬款的管理工作越來越制度化和規(guī)范化，同時也要讓往來賬款的管理工作成為長期經(jīng)常性的工作之一，從而逐步強化財務(wù)人員對往來賬款的管理意識。 定期進行往來對賬，取得對賬依據(jù) 企業(yè)往來賬款的入賬必須嚴格審查其手續(xù)是否完整規(guī)范。 對長期掛賬往來賬款進行專項清 理 由于業(yè)務(wù)單位經(jīng)辦人員或本單位經(jīng)辦人員變動、往來賬款清理工作交接手續(xù)不完善、因提供的產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量原因?qū)е卤ＷC金無法按約定時間收回、債務(wù)單位信用違約等諸多因素，是往來賬款長期掛賬的主要原因，往來賬款掛賬時間越長，清理難度越大。經(jīng)核實確實無法收回的應(yīng)收款項，補充完善有關(guān)資料，作損失處理，同時做好賬銷案存應(yīng)收款項的備查工作，確保債權(quán)、債務(wù)的真實性。不管對賬周期選擇的長還是短，每次對完賬以后，都是填寫對賬單，并經(jīng)雙方確認簽字后，交各方相關(guān)財務(wù)負責 人保管，以便將來備查。往來賬款雙方人員在對賬前，要確定好雙方記賬的時間口徑和業(yè)務(wù)口徑，然后一筆一筆地對。經(jīng)應(yīng)付款方核實后補登賬簿，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款方少記賬了，應(yīng)付款方也要主動提供單據(jù)，如果單據(jù)不夠充足，要與本方有關(guān)人員核實，取得單據(jù)，及時入賬。在往來賬款的核算中往來賬款會計科目使用要規(guī)范，以保證往來賬款信息的準確性。 14 5 案例分析 —— 以 AB 公司為例 公司概況 AB 公司成立于 2020 年，是一家中型民營企業(yè)，主要以銷售汽車配件為主。企業(yè)在配件包裝設(shè)計上既保留了企業(yè)的特點，又能體現(xiàn)中國的文化，非常重視宣傳促銷活動 ,希望在將來可以將品牌做 到國外去，與德國日本等汽車制造大國相媲美。公司看好目前市場的巨大潛力，重視對中國市場的開拓。為確保質(zhì)量，公司還對采購部門人員進行相關(guān)知識的培訓。一般的生產(chǎn)企業(yè)在向客戶供應(yīng)貨物時，一般都是在一個較長的時間間隔中供應(yīng)一批貨物，每供應(yīng)一批貨物簽訂一次合同。中小客戶雖然產(chǎn)生的經(jīng)濟效益相對大戶較少，但在往來賬款管理中同樣需要重視。 公司往來 賬款質(zhì)量分析 公司數(shù)據(jù)舉例以應(yīng)收賬款為例，其他往來款項的分析方法或研究方法類似。公司截至 2020 年 12 月 31 日的客戶數(shù)量金額統(tǒng)計表（ 11）如下： 客戶類型 數(shù)量 比例 應(yīng)收賬 款 金額（萬元） 比例 重點客戶 256 % % 一般客戶 652 % % 合計 908 100% 49358 100% 客戶數(shù)量金額統(tǒng)計表（ 11） 公司賬齡分析法：截止至 2020 年 12 月 31 日 見表（ 12） 13 年余額 03 個月 36 個月 612個月 12 年 23 年 34 年 45 年 5 年以上 金額（萬元） 49358 18760 0 0 26918 262 0 0 3418 比例 100% % 0 0 % % 0 0 % 公司賬齡分析表（ 12） 公司應(yīng)收賬款三個月以內(nèi)占應(yīng)收賬款總的 %，一年以上的占到了應(yīng)收賬款總額的 %。 AB 公司往來賬款管理 問題 及對策 公司的往來賬款中有一部分是由公司員工個人借款產(chǎn)生的往來款項和兄弟公司之間的往來款項。另外，員工在出差完之后不能及時回來報銷，往往會坐支現(xiàn)金，為了省借款手續(xù)，有些員工借款未 使用完，往往會拖延到下一次出差，然后兩次出差之后再進行報銷。公司間往來款項管理涉及到企業(yè)的應(yīng)收賬款和預(yù)收款項的管理。企業(yè)財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員不會進行積極的回收賬款，這對企業(yè)的資金管理也是不利的。其次，在往來賬款制度中還應(yīng)明確表明往來賬款借支范圍、還款時限，以便避免企業(yè)在開展往來賬款管理工作中出現(xiàn)應(yīng)付未付的現(xiàn)象，并由此來為企業(yè)的發(fā)展贏得更大的經(jīng)濟效益。對財務(wù)系統(tǒng)功能不完善或尚無系統(tǒng)支撐的往來賬款，以手 工臺賬方式按客戶的名稱正確、及時、詳細地記載往來款的賬齡、款項性質(zhì)等情況，保證信息的清晰、完整、可靠，提升信息質(zhì)量，為后期清理工作提供了保障。對出現(xiàn)系統(tǒng)更新等情況，在做好新系統(tǒng)往來賬款信息完整清晰的同時，保證了新系統(tǒng)全面、完整轉(zhuǎn)換