【正文】 第一步 :將企業(yè)填寫(xiě)的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表 ,與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì) ,審核賬賬、賬表是否一致； 第二步：針對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行，編制審核底稿； 第三步：注冊(cè)稅務(wù)師將審核結(jié)果與委托企業(yè)交換意見(jiàn)，根據(jù)交換意見(jiàn)的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢(xún)報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型：無(wú)保留意見(jiàn)鑒定報(bào)告、保留意見(jiàn)鑒定報(bào)告、否定意見(jiàn)鑒定報(bào)告、無(wú)法表明意見(jiàn)鑒定報(bào)告。做好匯算清繳前的準(zhǔn)備工作，在申報(bào)中有的放矢，才能事半功倍。 17．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整。 13．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 2023匯算清繳可能少納稅事項(xiàng) 9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 2023匯算清繳可能少納稅事項(xiàng) 6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。 5．是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整。 1出差補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)貼 2023匯算清繳可能少納稅事項(xiàng) 2023年下列業(yè)務(wù)可能少納企業(yè)所得稅： 收入方面 1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。 （五）納稅人有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)。 （二）納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。 應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 《 征管法 》 第 31條：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 2023/4/1 7 企業(yè)所得稅匯算清繳管理要求 納稅人的權(quán)利 延期申報(bào)權(quán)：納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照 《 稅收征管法 》 及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 2023/4/1 6 企業(yè)所得稅匯算清繳管理要求 納稅人的責(zé)任 、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 2023/4/1 4 企業(yè)所得稅匯算清繳管理要求 ：納稅人 —— 企業(yè)和其他取得收入的組織； ：納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。 主要從事涉稅鑒證、納稅審核、涉稅咨詢(xún)、財(cái)稅培訓(xùn)、稅務(wù)代理等業(yè)務(wù)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稽查工作 19年。主持過(guò)濟(jì)鋼、萊鋼、勝利油田等多家上市公司稅收籌劃、涉稅鑒證、稅務(wù)檢查。是泰安市內(nèi)最具實(shí)力的稅務(wù)師事務(wù)所之一 ,是泰安市獲得國(guó)家稅務(wù)總局授予的兩家 A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所之一。 ： （ 1）自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額； （ 2）根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定本納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額； （ 3）如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表； （ 4）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料并結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。含減免稅、資產(chǎn)損失。 《 征管法實(shí)施細(xì)則 》 第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 2023/4/1 9 企業(yè)所得稅匯算清繳管理要求 納稅人匯算清繳報(bào)送的資料 （ 1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表； （ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表； （ 3）備案事項(xiàng)相關(guān)資料； （ 4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； （ 5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； 企業(yè)所得稅匯算清繳管理要求 （ 6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 》 ； （ 7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 》 中分配的數(shù)額一致。 2．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。 6．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 10．是否存在擅自擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。 2023匯算清繳可能少納稅事項(xiàng) 14．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)規(guī)定限額，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。 18．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。 全面了解單位的基本情況 是搞好企業(yè)所得稅匯算檢查的基礎(chǔ)。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表及附表 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料 ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表； ? 財(cái)務(wù)報(bào)表； （國(guó)稅發(fā) 【 2023】 79號(hào)） ? 備案事項(xiàng)相關(guān)資料； ? 總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； ? 中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告； ? 涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，報(bào)送 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 》 ； ? 其他有關(guān)資料。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列 。 二、第 2行 “ 營(yíng)業(yè)成本 ” 2023/4/1 30 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 三、第 3行 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅 、 消費(fèi)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 資源稅 、 土地增值稅和教育費(fèi)附加等 。 六、第 6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”： 填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。 ? 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 2023/4/1 39 納稅調(diào)增、納稅調(diào)減（附表三） 2023/4/1 40 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 （條例第 25條、 國(guó)稅函 〔 2023〕 828號(hào) ） 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 (條例 13條、國(guó)稅函【 2023】 148號(hào)） 企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn) 不是以銷(xiāo)售為目的 ，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買(mǎi)后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。 條例第九條、國(guó)稅函 【 2023】 875號(hào) 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 2023/4/1 45 本調(diào)整確認(rèn)收益 填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位 可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 2023/4/1 48 ： 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入。 （二） 關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi) 、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。財(cái)稅 【 2023】 4號(hào) 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 2023/4/1 58 （稅法 27條、條例 86— 90條） （ 1）農(nóng)林牧漁項(xiàng)目 (財(cái)稅 [2023]149號(hào) ) 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖 （ 2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目（財(cái)稅 [2023]116號(hào)、財(cái)稅 [2023]4國(guó)稅發(fā) [2023]80號(hào) 事前備案 ） （ 3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 《 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 財(cái)稅 【 2023】 166號(hào) 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 2023/4/1 59 （ 4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 國(guó)稅函 {2023]212號(hào) 符合以下條件：居民企業(yè)、規(guī)定的范圍、科技部門(mén)認(rèn)定、商務(wù)部門(mén)認(rèn)定 計(jì)算方法：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。備案項(xiàng)目分為 事前備案 項(xiàng)目和 事后備案 項(xiàng)目 需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，未按規(guī)定備案的納稅人不得享受稅收優(yōu)惠的，為事前備案項(xiàng)目； 納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠，并在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料的，為事后備案事項(xiàng)。 ，小型微利企業(yè)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料： （１） 《 小型微利企業(yè)情況表 》 。 稅收優(yōu)惠稅前備案類(lèi)項(xiàng)目 ，由于沒(méi)有上年度的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，在當(dāng)年預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按 25％的稅率預(yù)繳。 屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 、職工療養(yǎng)費(fèi)用、防暑降溫費(fèi)、企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)福利部門(mén)設(shè)備設(shè)施的折舊及維修保養(yǎng)費(fèi)用、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼，調(diào)整 納入職工福利費(fèi)范圍 。 、住房、通訊待遇，過(guò)去未明確納入職工福利費(fèi)范圍， 《 通知 》 印發(fā)后，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，作為“ 各種津貼和補(bǔ)貼 ” ，明確 納入職工工資總額 管理，如按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車(chē)改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼；尚未實(shí)行貨幣化 改革的，相關(guān)支出則調(diào)整 納入職工福利費(fèi)管理 。 獨(dú)生子女費(fèi) （個(gè)人所得稅作為不征稅所得）以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒(méi)有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出 離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用 ，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。（ 財(cái)企 【 2023】 242號(hào) ） ? 企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出： （ 1）娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出 （ 2）購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。（ 財(cái)務(wù)通則第 46條 ） 扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 2023/4/1 76 關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的稅收處理： 企業(yè) 2023年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額， 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。 ? 自 2023年 7月 1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的 《 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù) 》 在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （ 國(guó)稅函 【 2023】 98號(hào) ） 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 2023/4/1 78 扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 ? 提取和使用范圍： ? （ 1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； ? （ 2）各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； ? （ 3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； ? （ 4）專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； ? （ 5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)； ? （ 6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； ? （ 7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； ? （ 8）購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； ? （ 9）職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； ? （ 10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； ? （ 11）有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。 泰安大正稅務(wù)師事務(wù)所 2023/4/1 81 扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)