企業(yè)重組(印)-wenkub
2023-03-29 13:35:18 本頁面
【正文】 均應(yīng)一視同仁，為企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境； 二是稅收不阻礙企業(yè)正常的重組業(yè)務(wù)。具體講，就應(yīng)當(dāng)按企業(yè)所得稅一般原則，計算確定交易過程中產(chǎn)生的收入、成本費用和所得，依法征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅專題講座 ? 什么是企業(yè)重組 ? 上市公司重大資產(chǎn)重組的標(biāo)準(zhǔn)： ? （ 一）購買、出售的資產(chǎn)總額占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到 50%以上； ? （ 二）購買、出售的資產(chǎn)在最近一個會計年度所產(chǎn)生的營業(yè)收入占上市公司同期經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告營業(yè)收入的比例達(dá)到 50%以上； ? （ 三） 購買、出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到 50%以上，且超過 5000萬元人民幣。 從該定義的內(nèi)容上看，重組可以分為兩個層面：一是微觀層次的重組，內(nèi)容主要包括企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整；企業(yè)外部的合并與聯(lián)盟等。 企業(yè)所得稅專題講座 ?新法實施以前的涉及重組的文件 ?外資企業(yè) ? 企業(yè)重組：國稅發(fā) 【 1997】 71號 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓：國稅函 【 1997】 207號 ? 外商追加投資：財稅 【 2023】 56號、國稅函 【 2023】 368號 ? 金融資產(chǎn)處置（國稅發(fā) 【 2023】 3號） ? 外資并購境內(nèi)股權(quán)（國稅發(fā) 【 2023】 60號） ? 外國銀行分行改制為外商獨資銀行：財稅 【 2023】 45號 企業(yè)所得稅專題講座 ?新法實施以前的涉及重組的文件 ?內(nèi)資企業(yè) ? 資產(chǎn)評估增值：財稅 【 1997】 71號、財稅 【 1998】 50號 ? 企業(yè)改組改制、股權(quán)投資：國稅發(fā) 【 1998】 97號、國稅發(fā)【 2023】 118號、國稅發(fā) 【 2023】 119號、國稅發(fā) 【 2023】 45號、國稅函 【 2023】 390號 ? 債務(wù)重組：稅務(wù)總局 6號令 ? 企業(yè)整體資產(chǎn)整合：國稅函 【 2023】 348號 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年 ?新法實施以后的涉及重組的文件 ?《 稅法 》 及其 《 實施條例 》 ?財稅 【 1997】 57號、 59號 ?國稅發(fā) 【 1998】 88號 ?國家稅務(wù)總局公告第 4號 企業(yè)所得稅專題講座 ? 什么是企業(yè)重組 資產(chǎn)整合 角度定義：是指企業(yè)對其擁有或控制的經(jīng)濟資源進行的改組。何道成 國家稅務(wù)總局所得稅司 企業(yè)所得稅專題講座 企業(yè)所得稅專題講座 企業(yè)重組的所得稅處理 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年 開 言 語 《 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 》 （財稅 【 2023】 59號）是 《 企業(yè)所得稅法 》 的重要配套政策，但是其文字晦澀難懂，讓人望而生畏。經(jīng)濟資源包括人的資源、物的資源和財?shù)馁Y源。二是宏觀層次的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，是政府直接主導(dǎo)或干預(yù)的重組。 《 上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法 》 證監(jiān)會令第 53號 企業(yè)所得稅專題講座 ? 什么是企業(yè)重組 稅法 （財稅 [2023]59號文） 定義： 企業(yè)重組，是指企業(yè)在 日常經(jīng)營活動以外 發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易。 ? 這是稅收組織收入的職責(zé)和所得稅的特性決定的。 企業(yè)所得稅專題講座 ? 59號文制定的原則 區(qū)別對待的原則 對正常重組且稅額較大的重組給予鼓勵； 對國有企業(yè)重組給予鼓勵。 ? 原主要股東 是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購企業(yè) 20%以上股權(quán)的股東。 企業(yè)所得稅專題講座 第一種 重組形式 企業(yè)法律形式改變 名稱改變； 住所（公司注冊地）改變； 企業(yè)組織形式的改變。 企業(yè)所得稅專題講座 問題 探討： 非居民企業(yè)改變?yōu)榫用衿髽I(yè)，是否允許視同企業(yè)進行清算、分配？ 企業(yè)所得稅專題講座 ?第二種 重組形式 債務(wù)重組 在債務(wù)人發(fā)生 財務(wù)困難 的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或者經(jīng)法院裁定，就其債務(wù)人的債務(wù) 作出讓步 的事項。 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年五月 債務(wù)人的稅務(wù)處理： 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。 ? 債務(wù)重組日：是指重組協(xié)議或合同生效日。 ? 什么叫“控制”？ 企業(yè)所得稅專題講座 股權(quán)收購涉及的幾個問題： ? 交易主體：收購企業(yè)和被收購企業(yè)的股東； ? 交易客體 （又稱交易對象、交易標(biāo)的物） ：被收購企業(yè)的股權(quán)； ? 交易形式：在兩個交易主體之間進行，一般不涉及被收購企業(yè)； ? 交易價格：原則上按被收購股權(quán)的市場公允價值確定； 企業(yè)所得稅專題講座 股權(quán)收購涉及的幾個問題： ? 交易結(jié)果：被收購企業(yè)的股東
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