【正文】 批 CFO審批 財(cái)務(wù)／會(huì)計(jì) 聯(lián)合審批 扣預(yù)算 報(bào)銷付款 會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)帳 采購業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù) NO NO NO NO NO YES 合同副本 74 預(yù)算線 預(yù)警線 整改線 預(yù)警線 整改線 75 預(yù)算的調(diào)整 ? 1）預(yù)算調(diào)整原則 ? 下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。 68 3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 按時(shí)組織預(yù)算資金的收入， ? 嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付， ? 調(diào)節(jié)資金收付平衡，控 制支付風(fēng)險(xiǎn)。 60 ④ 審議批準(zhǔn) .12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年度總預(yù)算。關(guān)鍵戰(zhàn)略性價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 以 CSF及其波動(dòng)為基礎(chǔ) XX公司曲線管理方式 49 預(yù)算線 預(yù)警線 整改線 預(yù)警線 整改線 50 公司應(yīng)朝哪個(gè)方向走？ 我們?cè)鯓硬趴梢缘竭_(dá)那里？ 我們需要在哪些 方面做得成功？ 我們用什么樣的 指標(biāo)來評(píng)估？ 愿景 戰(zhàn)略 關(guān)鍵成功因素 關(guān)鍵成功驅(qū)動(dòng)力 財(cái)務(wù)維 顧客維 流程維 學(xué)習(xí) 成長維 51 資源配置與績效評(píng)價(jià) 戰(zhàn) 略 短 期 長 期 平衡計(jì)分卡 中 期 行動(dòng)方案 預(yù)算制度 經(jīng)營作業(yè) 實(shí)際結(jié)果 薪酬與獎(jiǎng)勵(lì) 戰(zhàn) 略 預(yù)算體系 財(cái)務(wù)預(yù)警 績效考評(píng) KPI／ BSC 薪酬制度 CSF的預(yù)算控制線 董事會(huì)例會(huì)，討論重大預(yù)算差異及對(duì)策 財(cái)務(wù)總部 2－ 3天內(nèi)形成總體分析報(bào)告，對(duì)重大差異作深入分析，供董事會(huì)例會(huì)討論 1季度 2季度 3季度 年末對(duì)部門及其責(zé)任人考核預(yù)算執(zhí)行情況并予以相應(yīng)獎(jiǎng)懲 42 2. 資源合理配置的手段 ? 預(yù)算是與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系 （價(jià)值指標(biāo)為主體） ? 以目標(biāo)利潤效益為目標(biāo)、以資金流量為紐帶、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的企業(yè)管理模式 。 ? 應(yīng)參與那些業(yè)務(wù)的競爭 ? 應(yīng)向當(dāng)前的業(yè)務(wù)投入多少資源等 26 公司戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略 ? 經(jīng)營戰(zhàn)略 ? 如何在業(yè)已確定的市場中進(jìn)行競爭 ? 例如： ? 如何吸引顧客 ? 如何將自己同競爭對(duì)手區(qū)分開來 ? 如何提供獨(dú)特而有價(jià)值的東西 27 戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算之關(guān)系 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 年度公司經(jīng)營計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營計(jì)劃 年度預(yù)算目標(biāo) 部門預(yù)算 部門預(yù)算 部門預(yù)算 公司預(yù)算 28 法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力分層與預(yù)算管理 股東大會(huì) 監(jiān)事會(huì) 董事會(huì) CEO 財(cái)務(wù)經(jīng)理 審議批準(zhǔn) 制定預(yù)算 組織實(shí)施 29 1） 股東大會(huì) ? 第一百零三條 股東大會(huì)行使下列職權(quán)： ? （ 一 ） 決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃 ； ? （ 二 ） 選舉和更換董事 ， 決定有關(guān)董事的 ? 報(bào)酬事項(xiàng)； ? （ 三 ） 選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事 ， ? 決定有關(guān)監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)； ? （ 四 ） 審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告； ? （ 五 ） 審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的報(bào)告； 30 1） 股東大會(huì) ? （ 六 ） 審議批準(zhǔn) 公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案 、 ? 決算方案 ； ? （ 七 ） 審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ) ? 虧損方案； ? （ 八 ） 對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議； ? （ 九 ） 對(duì)發(fā)行公司債券作出決議； ? （ 十 ） 對(duì)公司合并 、 分立 、 解散和清算等事項(xiàng) ? 作出決議； ? （ 十一 ） 修改公司章程 。它意味著有意選擇不同的行動(dòng)方案以提供獨(dú)特的價(jià)值組合。 3 一、公司治理結(jié)構(gòu)與全面預(yù)算管理 ? 公司治理結(jié)構(gòu) ? 委托－代理關(guān)系 ? 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的理論依據(jù) ? 代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制 ? 戰(zhàn)略控制、管理控制與經(jīng)營控制 ? 戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算之關(guān)系 4 公司治理結(jié)構(gòu) 母公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會(huì) 董事會(huì) 信（任）－（委）托關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 5 公司治理結(jié)構(gòu) ? 委托－代理關(guān)系 ? 信息不對(duì)稱 ? 逆向選擇 ? 道德風(fēng)險(xiǎn) ? 代理費(fèi)用 ? 委托人監(jiān)督費(fèi)用 ? 代理人擔(dān)保費(fèi)用 ? 剩余損失 6 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的理論依據(jù) ? 現(xiàn)代公司在產(chǎn)權(quán)安排和內(nèi)部治理中存在的缺陷 ? 兩權(quán)分離所產(chǎn)生的多級(jí)委托－代理關(guān)系 ? 信息不對(duì)稱性和敗德行為 ? 委托代理關(guān)系所產(chǎn)生的利害沖突和代理成本 ? 投資者的對(duì)策 ? 母公司作為出資者必須作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本 7 代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制 ? 委托－代理關(guān)系需要設(shè)計(jì)一套對(duì)經(jīng)理人員行為能夠進(jìn)行有效激勵(lì)與約束的機(jī)制。 ? 約束機(jī)制 ? 公司法、公司章程、 ? 市場約束 ：資本市場、勞動(dòng)力市場、產(chǎn)品市場 ? 會(huì)計(jì)約束： GAAP、 CPA、內(nèi)部審計(jì) 8 代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制 ? 激勵(lì)機(jī)制 ? 斯蒂格里茨認(rèn)為： ? 將部分股權(quán)售予高層管理人員 ? 使報(bào)酬更富刺激性 ? 加強(qiáng)業(yè)主對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督 ? 建立所有者與經(jīng)理人員的長期合作關(guān)系 9 如何確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)一致性 ? 戰(zhàn)略控制 ? 管理控制 ? 業(yè)務(wù)控制 10 集團(tuán)公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會(huì) 董事會(huì) 戰(zhàn)略控制 管理控制 經(jīng)營控制 戰(zhàn)略控制、管理控制與經(jīng)營控制 公司戰(zhàn)略 經(jīng)營戰(zhàn)略 產(chǎn)品戰(zhàn)略 11 戰(zhàn)略的起源 ? “ 知天知地 ” ? “知己知彼 ” ? “不戰(zhàn)而屈人之兵，善之善者也 ” 孫子兵法 約 公元前 360年 12 企業(yè)家的三大問題 目標(biāo)是否明確 戰(zhàn)略是否正確 資源 創(chuàng)業(yè)者的角色 組織結(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略能否執(zhí)行 個(gè)人期望 什么樣的企業(yè) 企業(yè)規(guī)模和可持續(xù)性 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度 明確的業(yè)務(wù)定義 競爭優(yōu)勢(shì)的來源 可持續(xù)性 增長率 如果回答“否” … 如果回答“是” 13 什么是戰(zhàn)略 ？ 戰(zhàn)略是在特定環(huán)境下，為實(shí)現(xiàn)一定的長期目標(biāo)而對(duì)資源和能力實(shí)施有效的配臵和組合。 ” 15 強(qiáng)有力的價(jià)值訴求 ? Emerce IBM ? Direct Model Dell ? Just do it Nike ? Everyday low price Walmart 分析 5大因素 剖析行業(yè)吸引力 確定重要的成功因素 有利因素 = 機(jī)會(huì) 不利因素 = 威脅 戰(zhàn)略的形成與實(shí)施過程 競爭市場 的動(dòng)力 公司特有 資源和能力 任 務(wù) 戰(zhàn) 略 績效評(píng)估 行 動(dòng) 目 標(biāo) 戰(zhàn) 略 績效目標(biāo)與評(píng)估 行 動(dòng) SWOT 18 從 SWOT 到現(xiàn)代戰(zhàn)略分析 資源 能力 管理隊(duì)伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢(shì) 機(jī)遇 威脅 劣勢(shì) 競爭優(yōu)勢(shì) 的來源 基于資源 基于資產(chǎn) 基于能力 ? 使用獨(dú)特的原材料或地理位置 ? 擁有管理機(jī)構(gòu)的許可 ? 特許獲取信息 ? 特許 (或優(yōu)先選擇 ) 使用高素質(zhì)勞動(dòng)力 ? 特許使用低成本勞動(dòng)力 ? 特許獲得供應(yīng)商 ? 特許獲得廉價(jià)資本 ? 由于累積數(shù)量形成的獨(dú)特的低成本態(tài)勢(shì) ? 由于專有加工技術(shù)形成的低成本 /高質(zhì)量態(tài)勢(shì) ? 由于已建立的基礎(chǔ)形成的低成本態(tài)勢(shì) ? 銷售網(wǎng)絡(luò)的管理 ? 良好的品牌 /聲譽(yù) ? 專利 ? 專有的科技知識(shí) ? 集中專門知識(shí)的杰出能力 ? 管理重要工藝的杰出能力 ? 時(shí)間管理方面的優(yōu)越性 ? 更快的產(chǎn)品開發(fā) ? 更好的信息管理 競爭優(yōu)勢(shì)的來源 20 什么是競爭優(yōu)勢(shì) ? ? 競爭優(yōu)勢(shì)是指公司由于擁有 競爭對(duì)手難以復(fù)制或效仿的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在特定的市場開發(fā)的能夠?qū)崿F(xiàn)低成本和 /或高收益的能力。 31 2） 董事會(huì) ? 董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé) ， 行使下列職權(quán)： ? （ 一 ） 負(fù)責(zé)召集股東大會(huì) ， 并向股東大會(huì)報(bào)告工作； ? （ 二 ） 執(zhí)行股東大會(huì)的決議； ? （ 三 ） 決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案 ? （ 四 ） 制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案 、 決算 ? 方案； ? （ 五 ） 制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案； 32 3） 高層經(jīng)理人員 ? 第一百一十九條 股份有限公司設(shè)經(jīng)理 ， 由董事會(huì)聘任或者解聘 。 供 應(yīng) 市 場 財(cái) 務(wù) 與 成 本 控 制 （資金流 /業(yè)務(wù)流） 資金流入 資金流出 供應(yīng)信息 / 物流 / 增值流 / 業(yè)務(wù)流 原材料 采 購 半成品 產(chǎn)成品 需 求 市 場 分銷商 商 品 加 工 裝 配 銷 售 產(chǎn)成品 企業(yè) （資金） 企業(yè) （物料） 需求信息 / 業(yè)務(wù)流 運(yùn)輸 倉庫 運(yùn)輸 倉庫 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 運(yùn)輸 倉庫 全 面 預(yù) 算 管 理 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 資 本 預(yù) 算 現(xiàn) 金 預(yù) 算 預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 管理費(fèi)用預(yù)算 寶鋼預(yù)算藍(lán)皮書 預(yù)算總說明 總預(yù)算 預(yù)算分冊(cè) 損益預(yù)算